工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算(1)-資料下載頁
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【正文】 營業(yè)稅金及附加 財務(wù)費用 管理費用 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)外支出 期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計處理 2021/6/16 基礎(chǔ)會計 第 3章 65 本年利潤 主營業(yè)務(wù)成本 銷售費用 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 管理費用 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)收入 結(jié)轉(zhuǎn)支出 財務(wù)費用 營業(yè)外支出 余：利潤 總額 營業(yè)外收入 余：虧損額 注 ：①采用賬結(jié)法核算，每月末將損益類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶，損益賬戶無余額。 ②采用表結(jié)法核算，每月末不結(jié)轉(zhuǎn) 收支，損益賬戶保留余額。年末將收支 結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶，損益賬戶年末無余額。 2021/6/16 基礎(chǔ)會計 第 3章 66 所得稅及稅后利潤的確定 （ 1）所得稅的計算 應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率 （ 2）設(shè)置“所得稅費用”賬戶 所得稅費用 登記企業(yè)所承擔(dān)的所得稅數(shù)額 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的所得稅數(shù)額 用途 ：核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅的計算和結(jié)轉(zhuǎn)情況的賬戶。 性質(zhì)：損益類。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 2021/6/16 基礎(chǔ)會計 第 3章 67 （ 3）所得稅的會計處理 ①期末按規(guī)定稅率計算出企業(yè)應(yīng)納所得稅額時，應(yīng)記為： 借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交所得稅 ②實際向稅務(wù)部門交納所得稅時，應(yīng)記為： 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 ③期末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅數(shù)額時，應(yīng)記為： 借：本年利潤 貸：所得稅費用 2021/6/16 基礎(chǔ)會計 第 3章 68 本年利潤 主營業(yè)務(wù)成本 銷售費用 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 管理費用 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)收入 結(jié)轉(zhuǎn)支出 財務(wù)費用 營業(yè)外支出 余：利潤 總額 營業(yè)外收入 所得稅費用 余：稅后利潤 利潤分配 —— 未分配利潤 2021/6/16 基礎(chǔ)會計 第 3章 69 稅后利潤分配的內(nèi)容 （ 1）提取盈余公積金 （ 2）向投資者分配利潤 2021/6/16 基礎(chǔ)會計 第 3章 70 應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 （ 1）利潤分配 （ 2）盈余公積 （ 3）應(yīng)付股利 2021/6/16 基礎(chǔ)會計 第 3章 71 提取盈余公積 應(yīng)付利潤 未分配利潤 應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 （ 1）利潤分配 （ 2）盈余公積 （ 3）應(yīng)付股利 利潤分配 分配的利潤和轉(zhuǎn)入本年累積虧損數(shù)額 轉(zhuǎn)入本年累積的利潤和彌補的虧損數(shù)額 未彌補虧損 未分配利潤 用途 ：核算企業(yè)利潤分配（或虧損彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額情況 的賬戶。 性質(zhì)：所有者權(quán)益類。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 2021/6/16 基礎(chǔ)會計 第 3章 72 應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 （ 1）利潤分配 （ 2）盈余公積 — 法定盈余公積 — 法定公益金 （ 3）應(yīng)付股利 盈余公積 提取的盈余公積 使用的盈余公積 已提取尚未使用的盈余公積 用途 ：核算企業(yè)從凈利潤中提取盈余公積和盈余公積使用情況的賬戶。 性質(zhì)：所有者權(quán)益類。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 2021/6/16 基礎(chǔ)會計 第 3章 73 應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 （ 1）利潤分配 （ 2）盈余公積 （ 3）應(yīng)付股利 應(yīng)付股利 計算應(yīng)付給所有者的利潤 實際支付給所有者的利潤 尚未支付所有者的利潤 用途 ：核算企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會，或類似機構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤的賬戶。 性質(zhì)：負(fù)債類。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 2021/6/16 基礎(chǔ)會計 第 3章 74 會計處理 （ 1）提取盈余公積時： 借：利潤分配 — 提取盈余公積 貸：盈余公積 — 法定盈余公積金 — 法定公益金 （ 2）向投資者分配利潤時： 借：利潤分配 — 應(yīng)付利潤 貸：應(yīng)付股利 2021/6/16 基礎(chǔ)會計 第 3章 75 （ 4）年末，結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細(xì)賬時，記為 借：利潤分配 — 未分配利潤 貸：利潤分配 — 提取盈余公積 — 應(yīng)付利潤 （ 3）年末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”時，記為： 借：本年利潤 貸：利潤分配 — 未分配利潤
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