【正文】 稅費用；對利潤分配過程及未分配利潤進行核算。 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 97 一、利潤形成及利潤分配需要設置的主要賬戶 為了對利潤形成及利潤分配業(yè)務進行核算，除本章前面介紹的賬戶外，企業(yè)還需要設置和運用“投資收益”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”、“本年利潤”、“利潤分配”、“盈余公積”和“應付股利”等賬戶。 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 98 “投資收益 ”賬戶 投資收益賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)對外投資取得的收益或發(fā)生的損失。 投資收益 對外投資發(fā)生的投資損失 對外投資取得的投資收益 期末投資凈收益結轉“本年利潤” 期末投資凈損失結轉“本年利潤” 該賬戶按 投資項目 設置明細賬。 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 99 “營業(yè)外收入 ”賬戶 營業(yè)外收入賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的與其經營活動無直接關系的各項凈收入 。 營業(yè)外收入 期末轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶的營業(yè)外收入 本期發(fā)生的各項營業(yè)外收入 該賬戶按 收入項目 設置明細賬。 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 100 “營業(yè)外支出 ”賬戶 營業(yè)外支出賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的與其經營活動無直接關系的各項凈支出 。 營業(yè)外支出 期末轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶的營業(yè)外支出 本期發(fā)生的各項營業(yè)外支出 該賬戶按 支出項目 設置明細賬。 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 101 “所得稅費用”賬戶 所得稅費用賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)根據所得稅準則確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用 。 所得稅費用 企業(yè)計算的應納所得稅額 期末結轉 “ 本年利潤 ” 的數額 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 102 “本年利潤”賬戶 本年利潤賬戶屬于利潤類賬戶，用來核算企業(yè)在每一年度內實現的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 103 本年利潤 期末從“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、“投資收益”（投資凈損失）、“營業(yè)外支出”以及“所得稅費用”等賬戶轉入的數額 期末從“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“投資收益”（投資凈收益）以及“營業(yè)外收入”等賬戶轉入的數額 1—11月末余額：累計發(fā)生的凈虧損 1—11月末余額：累計實現的凈利潤 年末，將本年實現的凈利潤結轉“利潤分配”賬戶 年末，將本年發(fā)生的凈虧損結轉“利潤分配”賬戶 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 104 “利潤分配 ”賬戶 利潤分配賬戶屬于所有者權益類賬戶，用來核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年利潤分配（或彌補虧損）后的余額。 利潤分配 期初余額：以前年度未彌補的虧損 年末，從 “ 本年利潤 ” 結轉的全年凈虧損分配的利潤 期初余額：以前年度未分配的利潤 年末，從 “ 本年利潤 ” 結轉的全年凈利潤彌補的虧損 余額：未彌補的虧損數額 余額：未分配利潤數額 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 105 “盈余公積”賬戶 盈余公積賬戶屬于所有者權益類賬戶，用來核算企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的公積金及其使用情況。 盈余公積 用以彌補虧損、轉增資本或發(fā)放現金股利或利潤的數額 從凈利潤中提取的盈余公積數額 余額：盈余公積的結存數 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 106 “應付股利”賬戶 應付股利賬戶屬于負債類賬戶，用來核算企業(yè)經董事會或股東大會，或類似機構決議確定分配的現金股利或利潤 。 應付股利 實際支付的現金股利和利潤數 經董事會或股東大會，或類似機構決議確定分配的現金股利或利潤 余額：尚未支付的現金股利或利潤 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 107 二、利潤形成及利潤分配主要經濟業(yè)務的會計處理 下面仍以博文公司 2022年 12月的經濟業(yè)務為例，說明供應過程主要經濟業(yè)務的會計處理及采購成本的計算。 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 108 【 例 40】 公司從被投資單位分得投資利潤 8 000元，存入銀行。 借：銀行存款 8 000 貸：投資收益 8 000 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 109 【 例 41】 公司出售一項非專利技術，出售收入10 000元已收到存入銀行。該項非專利技術賬面價值為 8 000元（假設不考慮營業(yè)稅）。 借：銀行存款 10 000 貸：無形資產 8 000 營業(yè)外收入 2 000 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 110 【 例 42】 公司因交通違章被處以罰款 1 000元。該款項已用現金支付。 借：營業(yè)外 支出 1 000 貸：庫存現金 1 000 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 111 【 例 43】 期末，將損益賬戶中反映收入、收益賬戶的本期發(fā)生額結轉到 “ 本年利潤 ” 賬戶。 借：主營業(yè)務收入 200 000 其他業(yè)務收入 5 000 投資收益 8 000 營業(yè)外收入 2 000 貸：本年利潤 215 000 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 112 【 例 44】 期末，將損益賬戶中反映費用、支出賬戶的本期發(fā)生額結轉到 “ 本年利潤 ” 賬戶。 借：本年利潤 145 000 貸：主營業(yè)務成本 68 050 營業(yè)稅金及附加 60 000 銷售費用 3 200 管理費用 11 650 財務費用 1 100 營業(yè)外支出 1 000 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 113 【 例 45】 按稅法規(guī)定計算本月應交所得稅，企業(yè)適用的所得稅稅率為 33％（無納稅調整事項）。 借：所得稅費用 23 100 貸：應交稅費 ——應交所得稅 23 100 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 114 【 例 46】 將 “ 所得稅費用 ” 賬戶本期借方發(fā)生額結轉 “ 本年利潤 ” 賬戶。 借：本年利潤 23 100 貸：所得稅費用 23 100 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 115 【 例 47】 “本年利潤 ” 賬戶 11月 30日有貸方余額353100元。年末，將全年實現凈利潤從 “ 本年利潤 ” 賬戶轉入 “ 利潤分配 ” 賬戶。 借：本年利潤 400 000 貸：利潤分配 400 000 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 116 【 例 48】 根據規(guī)定按全年凈利潤的 10%提取法定盈余公積。 借：利潤分配 40 000 貸：盈余公積 40 000 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 117 【 例 49】 公司按照批準的利潤分配方案，向投資者分配現金股利 100 000元。 借 ：利潤分配 100 000 貸：應付股利 100 000 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 118 【 例 50】 公司用銀行存款交納本期增值稅 7 310 元、消費稅 60 000元和所得稅 23 100元。 借：應交稅 費 ——應交增值稅 7 310 ——應交消費稅 60 000 ——應交所得稅 23 100 貸：銀行存款 90 410 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 119 【 例 51】 公司用銀行存款向股東支付現金股利。 借：應付股利 100 000 貸：銀行存款 100 000