【正文】 理費(fèi)用 登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的管理費(fèi)用 該賬戶是損益類賬戶 ,用來(lái)核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各種費(fèi)用，如利息支出、手續(xù)費(fèi)等 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸 登記發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用 存款利息收入及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額 該賬戶是損益類賬戶 ,用來(lái)核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收益和發(fā)生的損失 借 投資收益 貸 發(fā)生的投資損失； 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 賬戶的凈收益 取得的投資收益 該賬戶是損益類賬戶 ,用來(lái)核算與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、罰款收入等 借 營(yíng)業(yè)外收入 貸 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額 取得的營(yíng)業(yè)外收入 該賬戶是損益類賬戶 ,用來(lái)核算與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、支付的賠償金及違約金、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等 借 營(yíng)業(yè)外支出 貸 發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額 該賬戶是損益類賬戶 ,用來(lái)核算企業(yè)根據(jù)規(guī)定計(jì)算的所得稅費(fèi)用 借方 所得稅 貸方 本期按應(yīng)納稅所得額計(jì)算的應(yīng)交所得稅 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的所得稅余額 年度結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無(wú)余額 屬于所有者權(quán)益賬戶 ,用來(lái)核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或發(fā)生的虧損）。 借方 本年利潤(rùn) 貸方 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 累計(jì)發(fā)生的虧損 年末轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶 累計(jì)實(shí)現(xiàn)的緊利潤(rùn) 年末轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶 屬于所有者權(quán)益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）情況。 借 利潤(rùn)分配 貸 （ 1）年末從“本年利潤(rùn)”賬戶借方轉(zhuǎn)來(lái)虧損數(shù) （ 2）實(shí)際分配的利潤(rùn)數(shù) 年末從“本年利潤(rùn)”賬戶 貸方轉(zhuǎn)來(lái)的全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 年度中間為累計(jì)已分配利潤(rùn)數(shù)，年末結(jié)賬后為未彌補(bǔ)虧損 年末未分配利潤(rùn) 所有者權(quán)益類賬戶 用途：用來(lái)核算企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積金增減變動(dòng)和結(jié)余情況的賬戶。 借 盈余公積 貸 登記盈余公積金的支用數(shù) 登記提取的盈余公積 盈余公積的結(jié)余數(shù) 屬于負(fù)債類賬戶 用途：用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)向投資者分配利潤(rùn)及實(shí)際支付情況的賬戶 借 應(yīng)付利潤(rùn) 貸 登記實(shí)際支付給投資者的利潤(rùn) 登記企業(yè)計(jì)算出的應(yīng)支付給投資者的利潤(rùn) 表示應(yīng)付未付的利潤(rùn) 主要賬務(wù)處理 各項(xiàng)費(fèi)用的核算 借：管理費(fèi)用 /營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款等 財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用 /長(zhǎng)期借款 投資收益的核算 借：應(yīng)收股利 /應(yīng)收利息等 貸：投資收益 所得稅的賬務(wù)處理 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 期末，結(jié)轉(zhuǎn)本期損益 ●結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其 他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 /管理費(fèi)用 /財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅 ● 結(jié)轉(zhuǎn)收益 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 /其他業(yè)務(wù)收入 /投資收益 /營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn) ●期末，結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) ●期末，結(jié)轉(zhuǎn)凈損失 借：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 貸：本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配的程序及其核算 利潤(rùn)分配的程序及科目設(shè)置 ①、利潤(rùn)分配的程序 ●彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損 ●提取法定盈余公積、法定公益金（現(xiàn)已取消） ●提取任意贏余公積 ●向投資者分派利潤(rùn) ●未分派完的利潤(rùn)留待以后年度分配 ②、科目設(shè)置 ●利潤(rùn)分配：借方登記轉(zhuǎn)入的本年虧損及本年分配的利潤(rùn)，貸方登記轉(zhuǎn)入的本年利潤(rùn)數(shù)額，期末借方余額為尚未彌補(bǔ)的虧損，貸方余額為留待以后年度分派的利潤(rùn) 利潤(rùn)分配賬務(wù)處理 ① 彌補(bǔ)以前年度虧損，不需賬務(wù)處理 ②提取法定盈余公積和任意盈余公積 借：利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積 — 提取任意盈余公積 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 — 任意盈余公積 ③向投資者分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配 — 應(yīng)付利潤(rùn) 貸：應(yīng)付利潤(rùn) ④ 結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配 借：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積 — 提取任意盈余公積 — 應(yīng)付利潤(rùn) 財(cái)務(wù)成果核算的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 【 例 1】 企業(yè)收到 A公司的違約罰款收入 50000元轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入 借：銀行存款 50000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 50000 財(cái)務(wù)成果核算的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 【 例 2】 企業(yè)用銀行存款向?yàn)?zāi)區(qū)捐款 25000元。 借：營(yíng)業(yè)外支出 25000 貸：銀行存款 25000 財(cái)務(wù)成果核算的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 【 例 3】 企業(yè)因?qū)ν馔顿Y收到被投資單位分來(lái)的利潤(rùn) 15000元，存入銀行。 借：銀行存款 15000 貸：投資收益 15000 財(cái)務(wù)成果核算的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 【 例 4】 將損益類有關(guān)收入賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶。其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入170000元，其他業(yè)務(wù)收入 20220元，營(yíng)業(yè)外收入 50000元，投資收益 15000元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 170000 其他業(yè)務(wù)收入 20220 營(yíng)業(yè)外收入 50000 投資收益 15000 貸：本年利潤(rùn) 255000 財(cái)務(wù)成果核算的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 【 例 5】 將損益類有關(guān)費(fèi)用賬號(hào)的的余額結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶 ， 其中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本106000元 ， 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 935元 ， 其他業(yè)務(wù)支出 10000元 ， 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 3000元 ， 管理費(fèi)用 19365元 ， 財(cái)務(wù)費(fèi)用 700元 ， 營(yíng)業(yè)外支出25000元 財(cái)務(wù)成果核算的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 借：本年利潤(rùn) 165000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 106000 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 935 其他業(yè)務(wù)支出 10000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 3000 管理費(fèi)用 19365 財(cái)務(wù)費(fèi)用 700 營(yíng)業(yè)外支出 25000 財(cái)務(wù)成果核算的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 【 例 6】 按本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額 90000元，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交納的所有稅（所有稅率為 33%） 借：所得稅 29700 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 29700 借：本年利潤(rùn) 29700 貸：所得稅 29700 財(cái)務(wù)成果核算的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 【 例 7】 年末，結(jié)轉(zhuǎn)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 500000元。 借：本年利潤(rùn) 500000 貸：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 500000 財(cái)務(wù)成果核算的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 【 例 8】 按全年凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積，按 5%提取法定公益金。 借：利潤(rùn)分配 —— 法定盈余公積 50000 —— 法定公益金 25000 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 50000 —— 法定公益金 25000 財(cái)務(wù)成果核算的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 【 例 9】 經(jīng)研究決定本年向投資者分配利潤(rùn)202200元。 借：利潤(rùn)分配 —— 法定盈余公積 202200 貸：應(yīng)付利潤(rùn) 202200 財(cái)務(wù)成果核算的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 【 10】 年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)科目。 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 275000 貸：利潤(rùn)分配 —— 法定盈余公積 50000 —— 法定公益金 25000 —— 應(yīng)付利潤(rùn) 202200 ，各損益類科目的期末余額如下表： 科目名稱 借方 貸方 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2638000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1540000 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 38500 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 430000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 68000 管理費(fèi)用 59000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 87000 投資收益 190000 營(yíng)業(yè)外收入 25000 營(yíng)業(yè)外支出 13000 所得稅 441300 “本年利潤(rùn)”科目 2按凈利潤(rùn) 10%提取法定盈余公積 ，按 5%提取法定公益金 ， 按 6%提取任意盈余公積金 ， 分配給投資者利潤(rùn) 90000元 ， 用當(dāng)年利潤(rùn)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本 130000元 。 （ 1） 提取公積金 （ 2） 分配給投資者利潤(rùn)及轉(zhuǎn)增資本 （ 3） 年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)科目 。 資金調(diào)整和退出的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 歸還借款 資金調(diào)整和退出的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 歸還借款 固定資產(chǎn)出售 資金調(diào)整和退出的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 歸還借款 固定資產(chǎn)出售 福利費(fèi)支出 資金調(diào)整和退出的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 歸還借款 固定資產(chǎn)出售 福利費(fèi)支出 上交稅金