【正文】 理費用 登記期末轉入“本年利潤”賬戶的管理費用 該賬戶是損益類賬戶 ,用來核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各種費用，如利息支出、手續(xù)費等 借 財務費用 貸 登記發(fā)生的各項財務費用 存款利息收入及期末轉入“本年利潤”賬戶的數(shù)額 該賬戶是損益類賬戶 ,用來核算企業(yè)對外投資取得的收益和發(fā)生的損失 借 投資收益 貸 發(fā)生的投資損失； 期末轉入“本年利潤” 賬戶的凈收益 取得的投資收益 該賬戶是損益類賬戶 ,用來核算與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、罰款收入等 借 營業(yè)外收入 貸 期末轉入“本年利潤”賬戶的數(shù)額 取得的營業(yè)外收入 該賬戶是損益類賬戶 ,用來核算與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、支付的賠償金及違約金、非常損失、公益救濟性捐贈等 借 營業(yè)外支出 貸 發(fā)生的營業(yè)外支出 期末轉入“本年利潤”賬戶的數(shù)額 該賬戶是損益類賬戶 ,用來核算企業(yè)根據(jù)規(guī)定計算的所得稅費用 借方 所得稅 貸方 本期按應納稅所得額計算的應交所得稅 期末轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶的所得稅余額 年度結轉后，該賬戶無余額 屬于所有者權益賬戶 ,用來核算企業(yè)實現(xiàn)的利潤（或發(fā)生的虧損）。 借方 本年利潤 貸方 主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加 其他業(yè)務支出 營業(yè)費用 管理費用 財務費用 營業(yè)外支出 所得稅 主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 投資收益 營業(yè)外收入 累計發(fā)生的虧損 年末轉入“利潤分配”賬戶 累計實現(xiàn)的緊利潤 年末轉入“利潤分配”賬戶 屬于所有者權益類賬戶，用來核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）情況。 借 利潤分配 貸 （ 1）年末從“本年利潤”賬戶借方轉來虧損數(shù) （ 2）實際分配的利潤數(shù) 年末從“本年利潤”賬戶 貸方轉來的全年實現(xiàn)的凈利潤 年度中間為累計已分配利潤數(shù)，年末結賬后為未彌補虧損 年末未分配利潤 所有者權益類賬戶 用途：用來核算企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積金增減變動和結余情況的賬戶。 借 盈余公積 貸 登記盈余公積金的支用數(shù) 登記提取的盈余公積 盈余公積的結余數(shù) 屬于負債類賬戶 用途：用來核算企業(yè)應向投資者分配利潤及實際支付情況的賬戶 借 應付利潤 貸 登記實際支付給投資者的利潤 登記企業(yè)計算出的應支付給投資者的利潤 表示應付未付的利潤 主要賬務處理 各項費用的核算 借：管理費用 /營業(yè)費用 貸：銀行存款等 財務費用的核算 借：財務費用 貸：預提費用 /長期借款 投資收益的核算 借：應收股利 /應收利息等 貸：投資收益 所得稅的賬務處理 借：所得稅 貸：應交稅金 — 應交所得稅 期末，結轉本期損益 ●結轉費用 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加 其 他業(yè)務支出 營業(yè)費用 /管理費用 /財務費用 營業(yè)外支出 所得稅 ● 結轉收益 借：主營業(yè)務收入 /其他業(yè)務收入 /投資收益 /營業(yè)外收入 貸：本年利潤 ●期末，結轉凈利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配 未分配利潤 ●期末，結轉凈損失 借：利潤分配 未分配利潤 貸：本年利潤 利潤分配的程序及其核算 利潤分配的程序及科目設置 ①、利潤分配的程序 ●彌補以前年度尚未彌補的虧損 ●提取法定盈余公積、法定公益金（現(xiàn)已取消） ●提取任意贏余公積 ●向投資者分派利潤 ●未分派完的利潤留待以后年度分配 ②、科目設置 ●利潤分配：借方登記轉入的本年虧損及本年分配的利潤，貸方登記轉入的本年利潤數(shù)額，期末借方余額為尚未彌補的虧損，貸方余額為留待以后年度分派的利潤 利潤分配賬務處理 ① 彌補以前年度虧損，不需賬務處理 ②提取法定盈余公積和任意盈余公積 借：利潤分配 — 提取法定盈余公積 — 提取任意盈余公積 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 — 任意盈余公積 ③向投資者分配利潤 借：利潤分配 — 應付利潤 貸：應付利潤 ④ 結轉利潤分配 借：利潤分配 — 未分配利潤 貸：利潤分配 — 提取法定盈余公積 — 提取任意盈余公積 — 應付利潤 財務成果核算的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 【 例 1】 企業(yè)收到 A公司的違約罰款收入 50000元轉作營業(yè)外收入 借：銀行存款 50000 貸：營業(yè)外收入 50000 財務成果核算的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 【 例 2】 企業(yè)用銀行存款向災區(qū)捐款 25000元。 借：營業(yè)外支出 25000 貸：銀行存款 25000 財務成果核算的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 【 例 3】 企業(yè)因對外投資收到被投資單位分來的利潤 15000元，存入銀行。 借：銀行存款 15000 貸：投資收益 15000 財務成果核算的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 【 例 4】 將損益類有關收入賬戶的余額結轉到“本年利潤”賬戶。其中：主營業(yè)務收入170000元，其他業(yè)務收入 20220元，營業(yè)外收入 50000元，投資收益 15000元。 借：主營業(yè)務收入 170000 其他業(yè)務收入 20220 營業(yè)外收入 50000 投資收益 15000 貸：本年利潤 255000 財務成果核算的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 【 例 5】 將損益類有關費用賬號的的余額結轉到 “ 本年利潤 ” 賬戶 ， 其中主營業(yè)務成本106000元 ， 主營業(yè)務稅金及附加 935元 ， 其他業(yè)務支出 10000元 ， 營業(yè)費用 3000元 ， 管理費用 19365元 ， 財務費用 700元 ， 營業(yè)外支出25000元 財務成果核算的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 借：本年利潤 165000 貸：主營業(yè)務成本 106000 主營業(yè)務稅金及附加 935 其他業(yè)務支出 10000 營業(yè)費用 3000 管理費用 19365 財務費用 700 營業(yè)外支出 25000 財務成果核算的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 【 例 6】 按本月實現(xiàn)的利潤總額 90000元，計算并結轉應交納的所有稅（所有稅率為 33%） 借：所得稅 29700 貸：應交稅金 —— 應交所得稅 29700 借：本年利潤 29700 貸：所得稅 29700 財務成果核算的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 【 例 7】 年末，結轉全年實現(xiàn)的凈利潤 500000元。 借：本年利潤 500000 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 500000 財務成果核算的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 【 例 8】 按全年凈利潤的 10%提取法定盈余公積，按 5%提取法定公益金。 借：利潤分配 —— 法定盈余公積 50000 —— 法定公益金 25000 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 50000 —— 法定公益金 25000 財務成果核算的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 【 例 9】 經(jīng)研究決定本年向投資者分配利潤202200元。 借：利潤分配 —— 法定盈余公積 202200 貸：應付利潤 202200 財務成果核算的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 【 10】 年末結轉利潤分配各明細科目。 借：利潤分配 —— 未分配利潤 275000 貸：利潤分配 —— 法定盈余公積 50000 —— 法定公益金 25000 —— 應付利潤 202200 ，各損益類科目的期末余額如下表： 科目名稱 借方 貸方 主營業(yè)務收入 2638000 主營業(yè)務成本 1540000 主營業(yè)務稅金及附加 38500 其他業(yè)務收入 其他業(yè)務支出 430000 營業(yè)費用 68000 管理費用 59000 財務費用 87000 投資收益 190000 營業(yè)外收入 25000 營業(yè)外支出 13000 所得稅 441300 “本年利潤”科目 2按凈利潤 10%提取法定盈余公積 ，按 5%提取法定公益金 ， 按 6%提取任意盈余公積金 ， 分配給投資者利潤 90000元 ， 用當年利潤轉增注冊資本 130000元 。 （ 1） 提取公積金 （ 2） 分配給投資者利潤及轉增資本 （ 3） 年末結轉利潤分配各明細科目 。 資金調(diào)整和退出的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 歸還借款 資金調(diào)整和退出的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 歸還借款 固定資產(chǎn)出售 資金調(diào)整和退出的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 歸還借款 固定資產(chǎn)出售 福利費支出 資金調(diào)整和退出的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 歸還借款 固定資產(chǎn)出售 福利費支出 上交稅金