【正文】 所得稅 30000借：本年利潤(rùn) 30000 貸：所得稅 30000凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—所得稅 =10—3 =7（萬(wàn)元）借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅30000貸：銀行存款 30000借方 本年利潤(rùn) 貸方 1）242 0002）142 000 100 000（利潤(rùn)總額）30 000（所得稅） 70 000 （凈利潤(rùn)） [ 結(jié)轉(zhuǎn)前余額 ]借：本年利潤(rùn) 70000貸：利潤(rùn)分配 70000注意：“本年利潤(rùn)”賬戶在第8題業(yè)務(wù)完成之后結(jié)平，無(wú)余額。借：利潤(rùn)分配 10 500 貸：盈余公積 10 500借：利潤(rùn)分配 30000 貸：應(yīng)付利潤(rùn) 300001借：應(yīng)付利潤(rùn) 30000貸：銀行存款 300001 借方 利潤(rùn)分配 貸方 70 000提取盈余公積 10 500向投資者分配利潤(rùn) 30 000 余額： 29 500（年終未分配的利潤(rùn)數(shù) ） 綜合練習(xí)練習(xí)一A．目的：練習(xí)結(jié)賬及利潤(rùn)的確定。B．資料：大宏公司200X年12月末，各損益類賬戶余額如下：借方 貸方 產(chǎn)品銷售收入 100000 營(yíng)業(yè)外收入 10000其他業(yè)務(wù)收入 10000產(chǎn)品銷售成本 50000其他業(yè)務(wù)支出 8000產(chǎn)品銷售費(fèi)用 8000 產(chǎn)品銷售稅金及附加 3000管理費(fèi)用 5000營(yíng)業(yè)外支出 4000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000[要求]：將損益類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶中去。計(jì)算企業(yè)本月的利潤(rùn)總額。計(jì)算本企業(yè)本月應(yīng)交納的所得稅。（所得稅率33%）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅賬戶余額。計(jì)算企業(yè)本月凈利潤(rùn)。某日，以銀行存款30000元向稅務(wù)部門(mén)交納所得稅。畫(huà)出“本年利潤(rùn)”“丁”字賬戶結(jié)構(gòu)圖，并結(jié)出余額。將“本年利潤(rùn)”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶。按凈利潤(rùn)的15%提取法定盈余公積金，凈利的5%提取法定公益金。企業(yè)計(jì)劃向投資者分配利潤(rùn)5000元。1向投資者分配利潤(rùn)5000元，以銀行存款支付。1畫(huà)出“利潤(rùn)分配”賬戶“丁”字賬戶結(jié)構(gòu)圖，并結(jié)出余額。1）結(jié)轉(zhuǎn)損益收入類賬戶余額借：產(chǎn)品銷售收入 100000 其他業(yè)務(wù)收入 10000 營(yíng)業(yè)外收入 10000 貸：本年利潤(rùn) 120000 2）結(jié)轉(zhuǎn)損益支出類賬戶余額借：本年利潤(rùn) 80000貸：產(chǎn)品銷售成本 50000其他業(yè)務(wù)支出 8000產(chǎn)品銷售費(fèi)用 8000 產(chǎn)品銷售稅金及附加 3000管理費(fèi)用 5000營(yíng)業(yè)外支出 4000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000利潤(rùn)總額= 結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶后“本年利潤(rùn)”貸方發(fā)生額 — “本年利潤(rùn)”借方發(fā)生額 =120000—80000 = 4（萬(wàn)元）本月應(yīng)交的所得稅=利潤(rùn)總額*33% =13200（元）借：所得稅 13200 貸：應(yīng)交稅金）—應(yīng)交所得稅13200借：本年利潤(rùn) 13200 貸：所得稅 13200凈利潤(rùn) = 利潤(rùn)總額 — 所得稅 = 40000 — 13200 = 26800（元）借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅13200貸：銀行存款 13200借方 本年利潤(rùn) 貸方 1）120 0002）80 000 40 000（利潤(rùn)總額）13 200（所得稅） 26 800 （凈利潤(rùn)） [ 結(jié)轉(zhuǎn)前余額 ]備注：“本年利潤(rùn)”賬戶在第8題業(yè)務(wù)完成之后結(jié)平，無(wú)余額。借：本年利潤(rùn) 26800貸：利潤(rùn)分配 26800借：利潤(rùn)分配 4020 貸：盈余公積 4020（=26800*15%）借：利潤(rùn)分配 5000 貸：應(yīng)付股利 50001借：應(yīng)付股利 5000貸：銀行存款 50001借方 利潤(rùn)分配 貸方 26 800提取盈余公積 4020向投資者分配利潤(rùn) 5 000 余額： 17 780（年終未分配的利潤(rùn)數(shù) ） 練習(xí)二A．目的：練習(xí)結(jié)賬及利潤(rùn)的確定。B．資料：某公司200X 年初“留存利潤(rùn)”賬戶有借方余額100 000元。當(dāng)年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1) 銷售產(chǎn)品總價(jià)款l 500 000元，其中70％是以賒銷方式售出。售出產(chǎn)品實(shí)際成本為900 000元。 (2) 以銀行支票支付了本期全部銷售運(yùn)雜費(fèi)65 000元。 (3) 本期發(fā)生廣告費(fèi)支出100 000元。 (4) 本期短期借款利息2 000元，已以銀行存款支付(該公司不采用預(yù)提方式)。 (5) 原欠山南公司的款項(xiàng)10 000元，因?qū)Ψ焦疽研嫫飘a(chǎn)而無(wú)法支付，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬。 (6) 收到聯(lián)營(yíng)公司分來(lái)的股利收入25 000元。 (7) 當(dāng)年管理費(fèi)用共計(jì)160 000元。 (8) 當(dāng)年盤(pán)盈設(shè)備一臺(tái)，同類設(shè)備的市價(jià)為45 000元，估計(jì)尚有八成新，經(jīng)批準(zhǔn)已轉(zhuǎn)賬。 (9) 向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金10 000元，材料物資一批，價(jià)值40 000元。 (10) 本年的營(yíng)業(yè)稅金共計(jì)75 000元，均己開(kāi)出支票付訖。 (11) 本年發(fā)放現(xiàn)金股利9 000元。 (12) 該公司所得稅稅率為30％。[要求]： 1．根據(jù)上述資料，編制結(jié)賬分錄。 2．計(jì)算本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額及凈利潤(rùn)。（1）產(chǎn)品銷售收入 1500 000 產(chǎn)品銷售成本 900，000 （2）產(chǎn)品銷售費(fèi)用 65 000（3）產(chǎn)品銷售費(fèi)用 100 000（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000（5）營(yíng)業(yè)外收入 10 000（6）投資收益 25000（7）管理費(fèi)用 160 000（8）營(yíng)業(yè)外收入 36 000（9）營(yíng)業(yè)外支出 40 000（10）產(chǎn)品銷售稅金及附加 75000（12）所得稅 （待計(jì)算）1．編制結(jié)賬分錄：（1）結(jié)轉(zhuǎn)損益收入類賬戶余額借：產(chǎn)品銷售收入 1500 000 營(yíng)業(yè)外收入 46 000 投資收益 25 000貸：本年利潤(rùn) 157 1000（2）結(jié)轉(zhuǎn)損益支出類賬戶余額借：本年利潤(rùn) 1 352 000貸：產(chǎn)品銷售成本 900，000產(chǎn)品銷售稅金及附加 75000 產(chǎn)品銷售費(fèi)用 165 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000管理費(fèi)用 160 000營(yíng)業(yè)外支出 50 000（3）計(jì)算本期應(yīng)繳納的所得稅=（1571 000—1352 000）*30%=219 000*30%=65 700借：所得稅 65 700貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 65 700（4）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤(rùn) 65 700貸：所得稅 65 700（5）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬戶余額借：本年利潤(rùn) 153 300貸：利潤(rùn)分配 153 300（6）發(fā)放現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配 9000 貸：應(yīng)付股利 9000借：應(yīng)付股利 9000 貸：銀行存款 90002．計(jì)算本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額及凈利潤(rùn)1）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) = 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 –主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金 =1 500 000 – 900000 75000 =525000（元）2）營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) + 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 =525000 + 0 –165000 – 160000 2000= 198 000（元）3）利潤(rùn)總額 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) + 投資收益 + 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出=198 000+25 000+ 46 000 – 50 000=219 000（元）4）凈利潤(rùn) = 利潤(rùn)總額所得稅=219 000 219 000*30%=219 000 65 700=153 300（元） 28 / 28