【正文】 戶，損益賬戶無余額。 √ ②采用 表結(jié)法 核算，每月末不結(jié)轉(zhuǎn)收支，損益賬戶保留余額。年末將收支結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶，損益賬戶年末無余額。 （ 1）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項收入時，記為： 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 投資收益 財務(wù)費用 貸：本年利潤 （ 2）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項費用支出時，記為： 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 投資收益 資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外支出 期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計處理 ? [例 ]民生公司 9月份各損益類科目結(jié)賬前余額如下： 科目名稱 科目余額 主營業(yè)務(wù)收入 900 000 主營業(yè)務(wù)成本 570 000 營業(yè)稅金及附加 60 000 銷售費用 8 000 管理費用 7 600 財務(wù)費用（借方 ） 3 400 資產(chǎn)減值損失 50 000 投資收益（貸方） 40 000 營業(yè)外收入 5 000 營業(yè)外支出 18 000 根據(jù)上述科目余額，編制月終結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄。 （ 1）將所有收入類科目余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 科目 借：主營業(yè)務(wù)收入 900 000 投資收益 40 000 營業(yè)外收入 5 000 貸：本年利潤 945 000 （ 2）將所有費用類科目余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 科目 借：本年利潤 717 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 570 000 營業(yè)稅金及附加 60 000 銷售費用 8 000 管理費用 7 600 財務(wù)費用 3 400 資產(chǎn)減值損失 50 000 營業(yè)外支出 18 000 本年利潤 主營業(yè)務(wù)成本 銷售費用 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 管理費用 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)收入 結(jié)轉(zhuǎn)支出 財務(wù)費用 營業(yè)外支出 余：利潤 總額 營業(yè)外收入 余：虧損額 投資收益 所得稅及稅后利潤的確定 （ 1）所得稅的計算 應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率 （ 2）設(shè)置“所得稅費用”賬戶 所得稅費用 登記企業(yè)所承擔(dān)的所得稅數(shù)額 ＋ 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的所得稅數(shù)額 － （ 3）所得稅會計處理 ①期末按規(guī)定稅率計算出企業(yè)應(yīng)納所得稅額時，應(yīng)記為： 借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交所得稅 ②實際向稅務(wù)部門交納所得稅時，應(yīng)記為： 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 ③期末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅數(shù)額時，應(yīng)記為： 借：本年利潤 貸：所得稅費用 本年利潤 主營業(yè)務(wù)成本 銷售費用 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 管理費用 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)收入 結(jié)轉(zhuǎn)支出 財務(wù)費用 營業(yè)外支出 余：利潤 總額 營業(yè)外收入 所得稅費用 余：稅后利潤 利潤分配 —— 未分配利潤 三、利潤分配的核算 稅后利潤分配的內(nèi)容 （ 1） 支付各種稅收滯納金和罰款。 （ 2）彌補以前年度的虧損。 （ 3）提取法定盈余公積金。按稅后利潤的 10%提取，用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本。 （ 4）提取任意盈余公積金。 （ 5）向投資者分配利潤 應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 （ 1）利潤分配 （ 2）盈余公積 （ 3）應(yīng)付股利 提取盈余公積 應(yīng)付利潤 未分配利潤 （ 1）利潤分配 （ 2）盈余公積 （ 3）應(yīng)付股利 利潤分配 轉(zhuǎn)入本年累積虧損數(shù)額； 分配的利潤 － 轉(zhuǎn)入本年累積的利潤； ＋ 未彌補虧損 未分配利潤 （ 1）利潤分配 （ 2）盈余公積 — 法定盈余公積 — 任意盈余公積 （ 3）應(yīng)付股利 盈余公積 提取的盈余公積 ＋ 使用的盈余公積 － 已提取尚未使用的盈余公積 用途 ：核算企業(yè)從凈利潤中提取盈余公積和盈余公積使用情況的賬戶。 性質(zhì) ：所有者權(quán)益類。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 （ 1）利潤分配 （ 2）盈余公積 （ 3）應(yīng)付股利 應(yīng)付股利 計算應(yīng)付給所有者的利潤 ＋ 實際支付給所有者的利潤 － 尚未支付所有者的利潤 用途 ：核算企業(yè)確定分配尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤的賬戶。 性質(zhì) ：負(fù)債類。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 會計處理 （ 2）提取盈余公積時： 借：利潤分配 — 提取盈余公積 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 — 任意盈余公積 例：企業(yè)按稅后凈利潤的 10%提取法定盈余公積金 42 000元，提取任意盈余公積 21 000元。 63 000 42 000 21 000 （ 1）年末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤” 420 000元，記為： 借：本年利潤 貸：利潤分配 — 未分配利潤 420 000 420 000 （ 4）年末，結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細(xì)賬時，記為 借：利潤分配 — 未分配利潤 貸：利潤分配 — 提取盈余公積 — 應(yīng)付利潤 263 000 63 000 200 000 （ 3）向投資者分配利潤時： 借：利潤分配 — 應(yīng)付利潤 貸：應(yīng)付股利 200 000 200 000 例：經(jīng)董事會批準(zhǔn)，企業(yè)決定向投資者分配利潤 200 000元。 盈余公積 —— 法定盈余公積 盈余公積 —— 任意盈余公積 應(yīng)付股利 利潤分配 —— 提取盈余公積 本年利潤 利潤分配 —— 未分配利潤 余： 420210 42021 余： 22021 21000 202100 202100 63000 202100 420210 420210 263000 利潤分配 —— 應(yīng)付利潤 63000 余： 179000 小結(jié) 工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)包括：籌資、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、利潤形成和分配。 投入資本的核算設(shè)置賬戶：實收資本（股本）、資本公積、銀行存款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。 為了反映和監(jiān)督企業(yè)借入的歸還期限不同的各種借款，應(yīng)分別設(shè)置：短期借款、長期借款、應(yīng)付利息、財務(wù)費用等賬戶。 月末將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，如存在差異，需編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 設(shè)置“固定資產(chǎn)、累計折舊、在建工程” 賬戶，進行固定資產(chǎn)的核算 。 應(yīng)設(shè)置“在途物資、原材料、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅”賬戶核算材料采購業(yè)務(wù)。 應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本、制造費用、庫存商品、應(yīng)付職工薪酬、累計折舊、管理費用”核算產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)。 銷售業(yè)務(wù)賬戶：主營業(yè)務(wù)收入、銷售費用、營業(yè)稅金及附加、主營業(yè)務(wù)成本、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款。 利潤的形成：本年利潤、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、財務(wù)費用、管理費用、投資收益、資產(chǎn)減值損失、所得稅等。 利潤分配：利潤分配、盈余公積、應(yīng)付股利 實驗四 實驗名稱： 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 實驗?zāi)康模? 通過本實驗，掌握工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)以及各項業(yè)務(wù)的會計處理內(nèi)容。 實驗內(nèi)容與步驟： 運用所學(xué)的知識分析珠江公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，并編制珠江公司各經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄，接著登記 T形賬戶、編制余額試算平衡表，最后對本次實驗進行分析總結(jié)。 實驗分析報告： 寫出各筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄、各個T形賬戶、以及余額試算平衡表。