【正文】 款支付，但材料尚未運到。 原材料 已驗收入庫材料的實際采購 已領(lǐng)用材料的實際成本 成本 庫存材料的實際成本 借方 ↑ 貸方 ↓ （資產(chǎn)） 按材料的名稱設(shè)明細 周轉(zhuǎn)材料賬戶的性質(zhì)、結(jié)構(gòu)與原材料一樣，只是核算的是各種包裝物和低值易耗品的成本 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 32 ③ “應(yīng)付賬款 ” 賬戶用核算企業(yè)因購買材料物資和接受勞務(wù)服務(wù)等，而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。 ? 因此，它不應(yīng)記入 “ 物資采購 ” 賬戶的借方，而應(yīng)記入 “ 應(yīng)交稅金 ” 賬戶的借方。 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 29 （二）采購業(yè)務(wù)核算涉及的主要帳戶 ① “ 在途 物資 ” ：該賬戶用來核算采用實際成本核算時企業(yè)購入材料或商品的采購成本。 ?按材料的規(guī)格、品種、種類等設(shè)置明細賬 資產(chǎn)類賬戶 物資采購 原材料 供應(yīng)過程的核算 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 28 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 （一）材料采購 業(yè)務(wù)的核算 內(nèi)容 外購材料的采購成本： ? 買價 ? 外地運雜費 ? 運輸中的合理損耗和整理挑選的毀損費用 采購人員的差旅費、市區(qū)運雜費和企業(yè)倉庫保管費，不計入采購成本。按費用項目設(shè)置明細賬。 無形資產(chǎn)： 核算無形資產(chǎn)的取得、攤銷、 轉(zhuǎn)讓等情況，按類別設(shè)明細賬。 向銀行借款 100000元，期限 6個月，已存入銀行 收到投資者投入企業(yè)的一項專利權(quán)，經(jīng)雙方協(xié)商，該項專利權(quán)價值 500000元。 實收資本 投資人投資的減少額 企業(yè)實際收到的投資人投入 的現(xiàn)金或存入企業(yè)開戶銀行 的金額和經(jīng)確認的房屋、機 械設(shè)備等實物的價值及無形 資產(chǎn)、材料、物資等價值， 以及由資本公積、盈余公積 轉(zhuǎn)增的資本價值。 短期借款 企業(yè)歸還的各種借款 企業(yè)借入的各種借款 企業(yè)尚未歸還的各種借款 借方 ↑ 貸方 ↓ 按照貸款種類、貸款 人和幣種設(shè)置明細分類賬戶 （負債） 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 18 ⑤ “長期借款 ” 賬戶是為了反映企業(yè)借入的期限在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的各種借款。 固定資產(chǎn) 企業(yè)購入、其他單位投資 企業(yè)出售報廢和毀損以及 轉(zhuǎn)入、融資租入、接受捐 投資轉(zhuǎn)出、盤虧的固定資 贈及盤盈的固定資產(chǎn) 產(chǎn) 企業(yè)所擁有的固定資產(chǎn)原價 借方 ↑ 貸方 ↓ 應(yīng)按固定資產(chǎn)類別分設(shè)明細賬戶 （資產(chǎn)類） 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 16 ③ “無形資產(chǎn) ” 賬戶是為了反映企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。 借方 ↑ 庫存現(xiàn)金 貸方 ↓ 登記企業(yè)因?qū)嶋H收款導(dǎo)致的庫存現(xiàn)金數(shù)額的增加 登記企業(yè)因?qū)嶋H付款導(dǎo)致的庫存現(xiàn)金數(shù)額的減少 反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金數(shù)額 本賬戶應(yīng)按各不同幣種分設(shè)明細賬戶 （資產(chǎn)類） 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 14 原材料：該賬戶屬于該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種原材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況的。按貸款單位設(shè)明細賬 借方 登記減少數(shù)， 貸方 登記增加數(shù)， 余額 一般在貸方，表示尚未歸還的借款 籌集資金的核算 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 12 借方 （ 增加 ↑ ） 銀行存款 （ 資產(chǎn)類 ） 貸方 （ 減少 ↓ ） 存入銀行的款項 企業(yè)提取和支取的存 款數(shù)額 企業(yè)存款的現(xiàn)有數(shù)額 銀行存款：該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)存入銀行的各種存款的收入，支出和結(jié)存情況。 重點與難點 第二節(jié) 籌集資金的核算 由投資者投入的 資本，可以現(xiàn)金 資產(chǎn)投入，也可 以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入 籌集資金的核算 一、籌資業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容 投入資本 借入資金 從銀行或其他金 融機構(gòu)借入資金， 還可以通過發(fā)行債 券等方式籌集資金 按投資主體的不同：國家資本金、 法人資本金、外商資本金和個人資本金 按歸還的時間不同可以分為短期借款和長期借款 借入資金的核算賬戶 核算企業(yè)借入的期限在一年以內(nèi)（含１年）的借款（本金）。 返回 重點： 籌集資金過程、供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程、分配過程的核算。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以選定某種外幣作為記賬本位幣，但編制的會計報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 8 核算的基本前提 四、貨幣計量 會計信息的表現(xiàn)形式 在會計核算中以貨幣為統(tǒng)一的計量單位。 會計年度（ ）。 如 ： 資產(chǎn)計價（資產(chǎn)的歷史成本計價）、固定資產(chǎn)折舊、收入與費用的確認等，均建立在此基礎(chǔ)上。 會計主體 法律主體 公司（含分公司） 合伙企業(yè) 獨資企業(yè) 國有企業(yè) 行政、事業(yè)單位和社會團體 具有法人資格的公司 具有法人資格的企業(yè) 行政、事業(yè)單位和社會團體 核算的基本前提 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 5 會計主體與法律主體的關(guān)系有以下三種情況 ? 某一個單位既是會計主體，也是法律主體 ? 某一個單位既是會計主體，但不是法律主體 ? 某一個單位是法律主體，但不是會計主體 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 6 核算的基本前提 會計反映和監(jiān)督的時間范圍 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是假定會計主體的經(jīng)營活動在可以預(yù)見的未來，按照現(xiàn)在的形式和目標(biāo)限期地繼續(xù)下去，不會進行破產(chǎn)清算。Email： 誠信為本、操守為重、堅持準(zhǔn)則、不做假賬 第 四 章 借貸記賬法的應(yīng)用 了解企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容 掌握企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算的方法 熟練掌握資金籌集業(yè)務(wù)、材料采購業(yè)務(wù)、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)、銷售過程業(yè)務(wù)、利潤形成與分配業(yè)務(wù)等的基本賬務(wù)處理 本章內(nèi)容提示 ? 籌集資金的核算 ? 供應(yīng)過程的核算 ? 生產(chǎn)過程的核算 ? 銷售過程的核算 ? 財務(wù)成果的核算 ? 資金退出的核算 ? 復(fù)習(xí)思考題 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 3 第一節(jié)會計核算的基本前提 核算的基本前提 會計主體 持續(xù)經(jīng)營 會計分期 貨幣計量 演示一 會計核算的基本前提，也叫會計假設(shè)，是會計機構(gòu)和會計人員在進行會計核算時必須依據(jù)的先決條件 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 4 一、會計主體 會計核算的空間范圍 會計主體也稱會計個體或會計實體，是指會計工作 為之服務(wù)的一個特定單位。 注意：它與法律主體的區(qū)別。 使會計原則建立在非清算的基礎(chǔ)上，為資產(chǎn)計價和收益確認問題提供基礎(chǔ)。 二、 持續(xù)經(jīng)營 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 7 核算的基本前提 三、會計分期 會計信息的時間段落 將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程，人為地劃分為一定的時間段落，以便核算和報告會計主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果 。 權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比、一貫性、及時性和謹慎性等一系列會計原則均建立在此基礎(chǔ)上。 會計核算以 人民幣 為記賬本位幣。境外企業(yè)向國內(nèi)有關(guān)部門編報會計報表，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。 難點： 材料的采購和發(fā)出；固定資產(chǎn)的取得、計提折舊；待攤費用的支付及其分期攤銷；應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費用核算；預(yù)提費用的計提與支付；應(yīng)交稅金的計算與交納；成本項目；產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算的一般程序；間接費用的分配方法；所有者權(quán)益的內(nèi)容及增減變化的核算；收入的分類、計量及主營業(yè)務(wù)收入的核算；費用的分類及核算；利潤總額的構(gòu)成，利潤分配的內(nèi)容及核算；本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)。按債權(quán)人的名稱設(shè)明細賬 短期借款 長期借款 核算企業(yè)借入的期限在一年以上的借款（本息）。 二、籌資業(yè)務(wù)核算涉及的主要賬 戶 本賬戶應(yīng)按格不同幣種分設(shè)明細賬戶 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 13 庫存現(xiàn)金：該賬戶屬于該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金的收入，支出和結(jié)存情況。 借方 ↑ 原材料 貸方 ↓ 登記企業(yè)因自行購入，投資者投入和接受捐贈等導(dǎo)致的各種庫存原材料數(shù)量的增加 登記企業(yè)因領(lǐng)用、投出、捐贈等導(dǎo)致各種庫存原材料的減少 企業(yè)庫存原材料的數(shù)額 本賬戶應(yīng)按原材料品種分設(shè)明細賬戶 （資產(chǎn)類） 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 15 ② “固定資產(chǎn) ” 賬戶是為了按原始價值或重置完全價值，總括的反映企業(yè)固定資產(chǎn)的增減變動和結(jié)存情況。 無形資產(chǎn) 企業(yè)購入或自行創(chuàng)造并按 企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)、向外轉(zhuǎn)讓已入 法律程序申請取得的，以 賬的無形資產(chǎn)的成本及攤 及其他單位投資轉(zhuǎn)入的各 銷的無形資產(chǎn) 種無形資產(chǎn) 企業(yè)尚未攤銷的無形資產(chǎn) 的價值 貸方 ↓ 借方 ↑ 應(yīng)按無形資產(chǎn)類別分設(shè)明細賬戶 （資產(chǎn)類） 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 17 ④ “短期借款 ” 賬戶是為了反映企業(yè)借入的期限在一年以上（不含 1年）或超一年的一個營業(yè)周期內(nèi)的各種借款。 長期借款 企業(yè)歸還的各種借款 企業(yè)借入的各種借款 企業(yè)尚未償還的長期借款 按照貸款種類、貸款 人和幣種設(shè)置明細分類賬戶 （負債） 借方 ↑ 貸方 ↓ 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 19 ⑥ “實收資本 ” 賬戶是為了反映企業(yè)實際收到的投資人投入的資本。 企業(yè)實際收取的資本 貸方 ↓ 借方 ↑ 應(yīng)按投資者設(shè)置明細賬戶 所有者權(quán)益 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 20 收到投資人投入的現(xiàn)金 20210元 收到投資人投入的新設(shè)備一臺，原值 380000元 收到投資人投入材料一批，價值 100000元，材料已驗收入庫。 向銀行借款 202100元，期限 2年，已經(jīng)辦妥相關(guān)的借款手續(xù)，款項已存入銀行 賬務(wù)處理 二 歸還借款、支付利息 銀行一般于季末收取短期借款利息，企業(yè)應(yīng)按期預(yù)提利息 籌集資金的核算 ③ 借：短期借款 貸：銀行存款 ① 借：財務(wù)費用 貸：預(yù)提費用 ② 借：財務(wù)費用 借：預(yù)提費用 貸： 銀行存款 ? 企業(yè)收到投資者投入的資本 借：銀行存款（固定資產(chǎn)）等 貸：實收資本 ? 企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)取得借款 借：銀行存款 貸：短期借款（長期借款、應(yīng)付債券） 籌集資金的核算 賬務(wù)處理一 銀行存款： 反映銀行存款收付及結(jié)存情況 固定資產(chǎn)： 核算固定資產(chǎn)原價的增減結(jié)存 情況。 籌集資金的核算 投入資本其他相關(guān)賬戶 財務(wù)費用： 核算企業(yè)籌資而發(fā)生的費用支出，利息支出、匯兌損失、銀行手續(xù)費等。 籌集資金的核算 借入資金其他相關(guān)賬戶 ① 借：長期待攤費用（籌建期間） 財務(wù)費用（生產(chǎn)經(jīng)營期間、固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用態(tài)） 在建工程（固定資產(chǎn)尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)） 貸：長期借款