【正文】 以銀行存款支付材料款、運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)等； ②購(gòu)買(mǎi)材料，貨款尚未支付，發(fā)生應(yīng)付賬款； ③用銀行存款償還應(yīng)付賬款； ④材料驗(yàn)收入庫(kù)等 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶， 用于核算企業(yè)購(gòu)入尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資的采購(gòu)和入庫(kù)情況。 ? 借：在建工程 ? 貸：銀行存款 主要會(huì)計(jì)分錄 ? ③ 以銀行存款支付固定資產(chǎn)的安裝費(fèi)和建筑工程工人工資。 主要會(huì)計(jì)分錄 ? ① 以銀行存款購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)。 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶， 用來(lái)核算企業(yè)為進(jìn)行固定資產(chǎn)建造工程而發(fā)生的各項(xiàng)支出并根據(jù)以計(jì)算該工程成本的賬戶。 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算 一 .生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算 需要設(shè)置的主要賬戶 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶， 用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)原始價(jià)值的增減變動(dòng)及結(jié)余情況的賬戶。 ? ：銀行存款 58000 ? 貸：實(shí)收資本 58000 ? 2. 借：固定資產(chǎn) 70000 ? 原材料 35000 ? 貸：實(shí)收資本 105000 ? ：銀行存款 900000 ? 貸：短期借款 900000 ? :財(cái)務(wù)費(fèi)用 4500 ? 貸：預(yù)提費(fèi)用 4500 ? ： 固定資產(chǎn) 4000 ? 貸 ：資本公積 4000 ? ：資本公積 50000 ? 貸： 實(shí)收資本 50000 ? ：短期借款 80000 ? 貸：銀行存款 80000 ? ：長(zhǎng)期借款 202200 ? 貸：短期借款 202200 ? ：無(wú)形資產(chǎn) 500000 ? 貸：實(shí)收資本 5000000 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算 ?固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)的核算 ?材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算 ?固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)的核算 ?固定資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本（即原始價(jià)值）入賬。 8借入短期借款 202200元直接歸還已到期的長(zhǎng)期借款。 50000元轉(zhuǎn)增資本。 6%,計(jì)算提取本月的借款利息。 ，其中設(shè)備估計(jì) 70000元交付使用，材料價(jià)值 35000元驗(yàn)收入庫(kù)。 借 ：銀行存款 60000 貸 ：長(zhǎng)期借款 60000 籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 —— 借入資金的核算 例 6用銀行存款償還期限為三個(gè)月的到期短期借款 40000元。 籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 —— 投入資金的核算 — 興旺公司 600000 250 000 借 ：銀行存款 — B公司 貸 ：實(shí)收資本 — 國(guó)家 250000 600 000 300 000 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 —— 投入資金的核算 例 2收到外商捐贈(zèng)的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值20220元。 ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：實(shí)收資本 主要會(huì)計(jì)分錄 ? 投資者一般不得抽走投資，如按規(guī)定辦理減資手續(xù)。 借方 資本公積 貸方 按規(guī)定轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本的數(shù)額 因接受捐贈(zèng)等原因 而增加的資本公積數(shù)額 資本公積的結(jié)余數(shù) 主要會(huì)計(jì)分錄 ? 投資者投入的貨幣資金，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)作為投資者的投資入賬。 借方 短期借款 貸方 歸還的各種借款 借入的各種借款 尚未歸還的各種借款 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1年以上（不含 1年）的各種借款。所以企業(yè)資金籌集業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容主要包括： ? （ 1）投入資本業(yè)務(wù) ? （ 2）借入資金業(yè)務(wù) 資金籌集核算 一 . 籌集資金核算需要設(shè)置的主要賬戶 是所有者權(quán)益類賬戶，用來(lái)核算按照企業(yè)章程規(guī)定，企業(yè)投資人投入的資本，是企業(yè)在工商管理部門(mén)登記的注冊(cè)資金。會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 ? 資金籌集業(yè)務(wù)； ? 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)； ? 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)； ? 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)； ? 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)。 資金籌集業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容 ? 企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的資金，其主要來(lái)源渠道是企業(yè)所有者的投資和從銀行取得的借款 ? 等。 借方 實(shí)收資本 貸方 投資人收回資本 實(shí)際收到投資人投入資本 投資人投入企業(yè)的資本總額 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1年以下（ 含 1年 ）的各種借款。 借方 長(zhǎng)期借款 貸方 歸還的各種借款 借入的各種借款 尚未歸還的各種借款 屬于所有者權(quán)益，用來(lái)核算企業(yè)因接受捐贈(zèng)等引起的投資者公共積累資本的增減變動(dòng)情況。 ? 借：銀行存款 ? 貸：實(shí)收資本 主要會(huì)計(jì)分錄 ? 、投資者投入固定資產(chǎn)，按雙方評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值入賬。 ? 借：實(shí)收資本 ? 貸：銀行存款 短期借款與長(zhǎng)期借款賬務(wù)處理比較 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng) 財(cái)務(wù)處理 短期借款 長(zhǎng)期借款 取得借款時(shí) 借：銀行存款 貸：短期借款 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款 每期計(jì)提借款利息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用 借：在建工程 （財(cái)務(wù)費(fèi)用） 貸：長(zhǎng)期借款 到期歸還借款本息 借：短期借款（本金 |） 預(yù)提費(fèi)用（已計(jì)提的利息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提的利息） 貸：銀行存款 借：長(zhǎng)期借款（本息） 貸：銀行存款（本息） 資金籌集核算 一 . 籌集資金核算需要設(shè)置的主要賬戶 二 . 籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 —— 投入資金的核算 例 1收到國(guó)家投入資本 600000元 ,存入銀行；收到興旺工廠投入的機(jī)器設(shè)備，雙方協(xié)商按設(shè)備的賬面原始價(jià)值 300000元作為投入資本入賬；收到 B公司投入的專利權(quán)，雙方協(xié)商以 250000元作為投入資本入賬。 借 ：固定資產(chǎn) 20 000 貸 ：資本公積 20 000 籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 —— 投入資金的核算 例 3經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積 100000元轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本（其中國(guó)家資本 40000元，法人資本60000） 借 ：固定資產(chǎn) 100000 實(shí)收資本 — 法人投資 60000 40000 貸 ：實(shí)收資本 — 國(guó)家投資 籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 —— 借入資金的核算 例 4向銀行借入期限為六個(gè)月的借款80000元，存入銀行存款賬戶 借 ：銀行存款 80 000 貸 ：短期借款 80 000 籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 —— 借入資金的核算 例 5向銀行借入期限為三年，年利率為 %的借款 60000元存入銀行存款戶。 貸 ：銀行存款 40000 借 ：長(zhǎng)期借款 40000 某工廠 6月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 58000元存入銀行。 借款 900000元存入銀行。 一臺(tái)價(jià)值 4000元，交付使用 。 80000元償還到期銀行臨時(shí)借款。 資，協(xié)議價(jià)格 50萬(wàn)元。實(shí)際成本是指為購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出，包括買(mǎi)價(jià)、稅金、運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)等。 借方 固定資產(chǎn) 貸方 登記固定資產(chǎn)原始價(jià)值的增加數(shù) 登記固定資產(chǎn)原始價(jià)值的減少數(shù) 結(jié)存固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)原始價(jià)值的增減變動(dòng)及結(jié)余情況的賬戶。 借方 在建工程 貸方 登記進(jìn)行固定資產(chǎn)建造 建造工程而發(fā)生的各項(xiàng)支出 結(jié)轉(zhuǎn)完工交付使用的工程成本 尚未完成的工程成本 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶， 用來(lái)核算企業(yè)為進(jìn)行固定資產(chǎn)建造工程而發(fā)生的各項(xiàng)支出并根據(jù)以計(jì)算該工程成本的賬戶。 ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：銀行存款 主要會(huì)計(jì)分錄 ? ② 以銀行存款購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)。 ? 借：在建工程 ? 貸：銀行存款 ? 應(yīng)付工資 主要會(huì)計(jì)分錄 ? ④ 工程領(lǐng)用原材料用在建筑工程 ? 借：在建工程 ? 貸：原材料 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出） 主要會(huì)計(jì)分錄 ? ⑤ 固定資產(chǎn)安裝完畢交付使用。 借方 在途物資 貸方 購(gòu)入材料物資的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用 月末按實(shí)際采購(gòu)成本轉(zhuǎn)入“ 原材料 ” 借方的數(shù)額 月末一般無(wú)余額，若有借方余額，則為尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料。 通過(guò)該賬戶的記錄、計(jì)算，可以經(jīng)常監(jiān)督、考核采購(gòu)計(jì)劃的執(zhí)行情況，計(jì)算材料采購(gòu)成本，控制在途材料動(dòng)態(tài)。 借方 原材料 貸方 已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的各種材料數(shù)額 材料發(fā)出、減少的數(shù)額 庫(kù)存材料的實(shí)際成本 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存各種材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，包括原材料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、包裝材料、燃料等。 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)因采購(gòu)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 借方 應(yīng)付票據(jù) 貸方 支付到期商業(yè)匯票及銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)的數(shù)額 開(kāi)出或承兌商業(yè)匯票的數(shù)額 企業(yè)尚未到期的應(yīng)付票據(jù)數(shù)額 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)因采購(gòu)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而開(kāi)出或承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。在該賬戶下應(yīng)設(shè) “ 應(yīng)交增值稅 ” 明細(xì)賬戶。 企業(yè)尚未繳納的增值稅 尚未抵扣的增值稅 主要會(huì)計(jì)分錄 ? ，貨款和運(yùn)雜費(fèi)用銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 借：在途物資 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 貸：應(yīng)付賬款 主要會(huì)計(jì)分錄 ? 。 ? 借：應(yīng)付賬款 ? 貸：銀行存款 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算 一 . 供應(yīng)過(guò)程核算需要設(shè)置的主要賬戶 二 . 供應(yīng)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 1從華夏工廠購(gòu)入 D材料 5000千克，買(mǎi)價(jià) 20220元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 3400元，代墊運(yùn)雜費(fèi) 1000元，款項(xiàng)用銀行存款支付，材料同時(shí)驗(yàn)收入庫(kù)。 借：在途物資 — C材料 10500 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700