【正文】 末結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 本年利潤 ” 賬戶 企業(yè)取得的其他業(yè)務(wù)收入數(shù)額 貸方的各種收入的數(shù)額 二、利潤業(yè)務(wù)核算涉及的主要賬戶 包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、 出租包裝物、銷售材料等業(yè)務(wù) （銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)） （本年利潤） （損益類） 借 ↓ 貸 ↑ 按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 75 “ 其他業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶是為了核算企業(yè)為取得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的成本 其他業(yè)務(wù)成本 企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本 期末結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 本年利潤 ” 賬 戶的借方 （損益類） 借 ↑ 貸 ↓ （原材料、包裝物） （按其他業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細） 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 76 “ 投資收益 ” 賬戶：該賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失 投資收益（損益類） 借 ↓ 貸 ↑ 對外投資的收益 對外投資的虧損 若貸方余額轉(zhuǎn)入“ 本年利潤 ” 賬戶的貸方 若借方余額轉(zhuǎn)入“ 本年利潤 ” 賬戶的借方 （按投資項目設(shè)置明細） 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 77 ④ “營業(yè)外收入 ” 賬戶是為了核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。 營業(yè)外支出 企業(yè)發(fā)生的各種營業(yè)支出數(shù)額 期末結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 本年利潤 ” 賬 戶借方的支出數(shù)額 （損益類） 借 ↑ 貸 ↓ （按營業(yè)外支出的項目設(shè)置明細） 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 79 “ 所得稅費用 ” 該賬戶屬于損益賬戶，用來核算企業(yè)確認(rèn)的從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用 。 所得稅費用 借 ↑ 貸 ↓ 企業(yè)計入當(dāng)期損益的所得稅費用 期末轉(zhuǎn)入本年利潤 （應(yīng)交稅金） 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 80 二、利潤業(yè)務(wù)核算涉及的主要賬戶 ① “本年利潤 ” 賬戶是為了核算企業(yè)在本年度實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。 務(wù)費用和營業(yè)外支出等。 借 ↓ 已分配的利潤和從“ 本年利潤 ” 賬戶轉(zhuǎn)入的企業(yè)當(dāng)年凈虧損 “本年利潤 ” 賬戶轉(zhuǎn)入的企業(yè)當(dāng)年凈虧損 未分配的利潤 企業(yè)累計未彌補的虧損 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 82 “ 盈余公積 ” 賬戶屬于所有者權(quán)益賬戶，用于核算企業(yè)盈余公積的提取和使用。 應(yīng)付股利（負債類） 貸 ↑ 借 ↓ 企業(yè)計算出的應(yīng)付給投資者的利潤 支付給投資者的利潤 尚未支付給投資者的利潤 （利潤分配） （銀行存款） （按投資者名稱設(shè)置明細） 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 84 三、主要利潤業(yè)務(wù)的核算 [例 439]公司銷售不適用 A材料，出售價款 2021元，取得價款存入銀行。 [例 441]以現(xiàn)金支付違約罰款 800元。 [例 447]按公司凈利潤的 10%提取法定盈公積金 . [例 445]將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶。 [例 449]年末，將 “ 利潤分配 ” 賬戶下其他兩個明細賬的余額，轉(zhuǎn)入“ 利潤分配 ——未分配利潤 ” 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 86 四、利潤核算的主要會計分錄 發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入 借：銀行存款（應(yīng)收賬款等） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：原材料 貸：其他業(yè)務(wù)成本 發(fā)生營業(yè)外收入 借：銀行存款（原材料等） 貸：營業(yè)外收入 發(fā)生營業(yè)外支出 借：營業(yè)外支出 貸：庫存現(xiàn)金 結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 損類賬戶 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 87 計提所得稅 借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅費用 結(jié)轉(zhuǎn)稅后凈利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配 未分配利潤 （如果凈損失，則分錄相反） 進行利潤分配 借：利潤分配 貸：盈余公積金 應(yīng)付股利 支付股利 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款 結(jié)清利潤分配 借：利潤分配 —未分配利潤 貸：利潤分配 —提取法定盈余公積 應(yīng)付股利 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 88 ⑤ “應(yīng)交稅金 ” 賬戶是為了核算企業(yè)應(yīng)交的各種稅金及繳納情況，包括增值稅和所得稅等。屬于債權(quán)結(jié)算賬戶 應(yīng)交稅金： 核算企業(yè)應(yīng)交稅金的形成及其交納的情況 預(yù)付款 業(yè)務(wù)不多的企業(yè)可與 “ 應(yīng)付賬款 ”合 用一個賬戶。 只有以銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票進行賬款結(jié)算的才在 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 賬戶中核算。 其他業(yè)務(wù) ：如銷售材料、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、包裝物出租、固定資產(chǎn)出租、無形資產(chǎn)出租、非工業(yè)性勞務(wù)等。 銷售過程的核算 其他相關(guān)的賬戶 ? 銷售產(chǎn)品取得收入 ■ 支付費用 借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)） 借：營業(yè)費用 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：銀行存款 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額 ) ? 結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的成本 ■ 計算主營業(yè)務(wù)稅金及附加 借：主營業(yè)務(wù)成本 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：庫存商品 貸：應(yīng)交稅金 其它應(yīng)交款 賬務(wù)處理一 銷售過程的核算 ? 取得其它業(yè)務(wù)的收入（如：銷售材料） 借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)） 貸：其它業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額 ) ? 結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出 （如：銷售材料的成本結(jié)轉(zhuǎn)） 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：原材料 銷售過程的核算 賬務(wù)處理二 第五節(jié) 財務(wù)成果的核算 ? 利潤的形成 主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤 ? 利潤的分配 提取公共積累、向投資者分配利潤 財務(wù)成果的核算 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 投資收益 所得稅 本年利潤 財務(wù)成果的核算 賬戶的設(shè)置 與利潤形成和分配相關(guān)的賬戶 （除前面的損益類賬戶外 ) 利潤分配 盈余公積 應(yīng)付股利 第六節(jié) 資金退出 其它支出 資金退出的核算 主要業(yè)務(wù)內(nèi)容 利潤分配 資產(chǎn)轉(zhuǎn)換 資金投資 固定資產(chǎn)清理： 核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因而轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值、清理中的費用和收入。 明細科目有：股票投資、其它股權(quán)投資。 賬戶的設(shè)置 資金退出的核算 ? 固定資產(chǎn)清理 ① 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 ② 清理中的費用 ③ 清理中的收入 借：固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理 借：銀行存款 累計折舊 貸：銀行存款 （其它應(yīng)收款） 貸：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理 ④ 清理后的收益 （生產(chǎn)經(jīng)營期間） ⑤ 清理后的損失 （生產(chǎn)經(jīng)營期間 ) 借：固定資產(chǎn)清理 借：營業(yè)外支出 貸：營業(yè)外收入 ——處理固定資產(chǎn)凈損失 ——處理固定資產(chǎn)凈收益 ——非常損失 貸：固定資產(chǎn)清理 資金退出的核算 資產(chǎn)轉(zhuǎn)換 賬 務(wù) 處 理一 ? 資金投資 股票投資 借：長期股權(quán)投資 ——股票 投資 貸：銀行存款 資金退出的核算 ?其它支出 上交稅金 借：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交消費稅等 貸：銀行存款 支付醫(yī)藥費等 借：應(yīng)付福利費 貸：銀行存款 賬 務(wù) 處 理二 復(fù)習(xí)思考題 ? 簡述工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)過程的核算？ ? 成本計算的基本要求是什么 ? ? 如何核算產(chǎn)品制造成本 ? ? 怎樣對銷售成果進行核算 ? ? 什么是財務(wù)成果 ?它是怎樣構(gòu)成的 ? 復(fù)習(xí)思考題 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 112 三、利潤形成與分配核算方法舉例 （一）其他業(yè)務(wù)收支的核算 【 例 1012】 企業(yè)出售丙材料，價值 12 000元，按 17％計算應(yīng)交增值稅 2 040元，款項已存入銀行。 借：其他業(yè)務(wù)支出 8 500 貸：原材料 8 500 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 114 （二）營業(yè)外收支的核算 【 例 1014】 企業(yè)收到某購貨單位由于未及時履行供銷合同而支付給本單位的違約金 6 800元，存入銀行。 借：銀行存款 3 200 貸：營業(yè)外收入 3 200 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 116 【 例 1016】 企業(yè)因自然災(zāi)害損失原材料一批，價值 800元，已報經(jīng)批準(zhǔn)，作非常損失處理。 借：營業(yè)外支出 4 000 貸：銀行存款 4 000 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 118 （三）應(yīng)交所得稅的核算 應(yīng)納稅所得稅＝稅前會計利潤＋ /－稅法規(guī)定應(yīng)予以調(diào)整的金額 應(yīng)交所得稅額＝應(yīng)納稅所得額 33％ 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 119 “所得稅 ” 賬戶是為了反映和監(jiān)督企業(yè)按規(guī)定計算交納所得稅的情況。（假設(shè)該公司的利潤總額為應(yīng)納稅所得額） 借：所得稅 8 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 8 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 121 （四）利潤形成與分配的核算 ? 月末，企業(yè)將損益類各賬戶的收益和費用支出結(jié)轉(zhuǎn) “ 本年利潤 ” 賬戶。 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 122 借：主營業(yè)務(wù)收入 139 000 其他業(yè)務(wù)收入 19 000 營業(yè)外收入 10 000 貸：本年利潤 168 000 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 123 借：本年利潤 151 貸：主營業(yè)務(wù)成本 102 500 營業(yè)費用 8 860 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1 620 其他業(yè)務(wù)支出 8 500 管理費用 12 364 財務(wù)費用 1 250 營業(yè)外支出 8 500 所得稅 8 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 124 【 例 1019】 企業(yè)按規(guī)定從實現(xiàn)的利潤中提取盈余公積金 2 600元。 借：利潤分配 ——應(yīng)付股利 9 700 貸：應(yīng)付股利 9 700 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 126 【 例 1021】 企業(yè)以銀行存款 9 700元向投資者支付股