【正文】 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 2550 —— B產(chǎn)品 1250 制造費(fèi)用 1200 管理費(fèi)用 2023 貸：原材料 —— 甲材料 2500 —— 乙材料 3000 —— 丙材料 1500 （ 二 ） 人工費(fèi)用的核算 部門 職工工資 生產(chǎn)車間 生產(chǎn) A產(chǎn)品工人 6000 生產(chǎn) B產(chǎn)品工人 8000 車間技術(shù)、管理人員 4000 廠部管理人員 2023 合計(jì) 20230 【 例 462】 東海公司 2023年 4月人工費(fèi)用分配表如下： 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 6000 —— B產(chǎn)品 8000 制造費(fèi)用 4000 管理費(fèi)用 2023 貸：應(yīng)付職工薪酬 20230 【 例 47】 2023年 6月 ， 東海公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資 1000萬(wàn)元 ， 其中：生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資 500萬(wàn)元 ， 生產(chǎn)部門管理人員工資 l00萬(wàn)元 ， 公司管理部門人員工資 180萬(wàn)元 ， 公司專設(shè)產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)人員工資 50萬(wàn)元 ，建造廠房人員工資 110萬(wàn)元 。 部門 計(jì)提折舊額 生產(chǎn)車間 1500 廠部 3000 合計(jì) 4500 【 例 463】 東海公司 2023年 4月折舊費(fèi)用分配表如下： 借：制造費(fèi)用 1500 管理費(fèi)用 3000 貸：累計(jì)折舊 4500 【 例 464】 2023年 1月 1日 ， 東海公司以現(xiàn)金支付當(dāng)年車間報(bào)刊雜志費(fèi) 1200元 ， 支付行政部門報(bào)刊雜志費(fèi) 1800元 。 制造費(fèi)用分配率 =本月發(fā)生制造費(fèi)用總額 247。 （ 4000+6000） = 元 /工時(shí) A產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 = 4000=3380 元 B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 = 6000=5070 元 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 3380 —— B產(chǎn)品 5070 貸：制造費(fèi)用 8450 （ 四 ） 完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn) 期末 ， 將完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本從 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入 “ 庫(kù)存商品 ” 賬戶 。 ? 2023年 12月 18日 ， 銷售商品時(shí) 借：應(yīng)收賬款 —— 黃河公司 58500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 8500 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 26000 貸：庫(kù)存商品 26000 ? 2023年 12月 27日 ， 收到貨款時(shí) 借：銀行存款 58500 貸：應(yīng)收賬款 58500 ? 2023年 4月 5日 ， 退回貨物時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 8500 貸：銀行存款 58500 借：庫(kù)存商品 26000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 26000 【 例 472】 東海公司在 2023年 12月 18日 ， 向黃河公司銷售一批商品 ， 開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為 50000元 ， 增值稅額為 8500元 ， 該批商品成本為 26000元 ， 黃河公司在 2023年 12月 27日支付貨款 ，2023年 4月 5日 ， 該批個(gè)別商品存在一定得瑕疵 ， 經(jīng)協(xié)商 ， 東海公司給予貨款 5%的折讓 ， 東海公司當(dāng)日退回折讓款項(xiàng) 。 如銷售材料 、 出租包裝物和固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的收入和發(fā)生的支出等 。 該項(xiàng)轉(zhuǎn)入應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅 5000元 。 ? 銷售費(fèi)用：企業(yè)在銷售商品過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用 。 ? 營(yíng)業(yè)外支出：與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)支出 。 應(yīng)納所得稅 =430000 25%=107500元 借：所得稅費(fèi)用 1075000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 107500 （ 三 ） 凈利潤(rùn)的核算 設(shè)置 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶 。 所得稅適用稅率為 25%。 應(yīng)提取的盈余公積金 = 47055 10%= 借：利潤(rùn)分配 —— 提取法定盈余公積 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 借：利潤(rùn)分配 —— 應(yīng)付股利 1800 貸：應(yīng)付股利 1800 ? 將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 47055元轉(zhuǎn)入 “ 利潤(rùn)分配 ” 賬戶 。 05:59:5205:59:5205:593/13/2023 5:59:52 AM 1 以我獨(dú)沈久 ， 愧君相見(jiàn)頻 。 2023年 3月 13日星期一 上午 5時(shí) 59分 52秒 05:59: 1 比不了得就不比 ， 得不到的就不要 。 上午 5時(shí) 59分 52秒 上午 5時(shí) 59分 05:59: 沒(méi)有失敗 ， 只有暫時(shí)停止成功 ！ 。 05:59:5205:59:5205:59Monday, March 13, 2023 1 不知香積寺 ， 數(shù)里入云峰 。 2023年 3月 上午 5時(shí) 59分 :59March 13, 2023 1 少年十五二十時(shí) ， 步行奪得胡馬騎 。 05:59:5205:59:5205:593/13/2023 5:59:52 AM 1 越是沒(méi)有本領(lǐng)的就越加自命不凡 。 :59:5205:59:52March 13, 2023 1 意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏 。 上午 5時(shí) 59分 52秒 上午 5時(shí) 59分 05:59: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴 。 2023年 3月 上午 5時(shí) 59分 :59March 13, 2023 1 業(yè)余生活要有意義 ， 不要越軌 。 05:59:5205:59:5205:59Monday, March 13, 2023 1 知人者智 ， 自知者明 。 上午 5時(shí) 59分 52秒 上午 5時(shí) 59分 05:59: 楊柳散和風(fēng) ， 青山澹吾慮 。 2023年 3月 13日星期一 上午 5時(shí) 59分 52秒 05:59: 1 楚塞三湘接 ， 荊門九派通 。 05:59:5205:59:5205:593/13/2023 5:59:52 AM 1 成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累 。 2023年 3月 上午 5時(shí) 59分 :59March 13, 2023 1 行動(dòng)出成果 ， 工作出財(cái)富 。 05:59:5205:59:5205:59Monday, March 13, 2023 1 乍見(jiàn)翻疑夢(mèng) ， 相悲各問(wèn)年 。 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 —— 提取法定盈余公積 —— 應(yīng)付股利 1800 靜夜四無(wú)鄰 ， 荒居舊業(yè)貧 。 （ 二 ） 利潤(rùn)分配的核算 設(shè)置 “ 利潤(rùn)分配 ” 賬戶 。 本年利潤(rùn) 期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)費(fèi)用： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 期末余額：虧損 期末余額：盈利 【 413】 本期各收入賬戶的期末貸方余額合計(jì)202323元 ， 其中 ， 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 190000元 ， 其他業(yè)務(wù)收入 10000元 ， 營(yíng)業(yè)外收入 2023元 。 借：銀行存款 2023 貸：營(yíng)業(yè)外收入 2023 借：營(yíng)業(yè)外支出 20800 貸：銀行存款 20800 （ 二 ） 所得稅費(fèi)用的核算 應(yīng)交所得稅 =應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率 應(yīng)納稅所得額 =利潤(rùn)總額 177。 管理費(fèi)用 增加額（發(fā)生的管理費(fèi)用） 減少額 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的金額 銷售費(fèi)用 增加額（發(fā)生的銷售費(fèi)用） 減少額 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的金額 【 例 410】 東海公司 以銀行存款支付廣告費(fèi) 5000元 ，結(jié)算出本期結(jié)算應(yīng)付 公司 行政管理人員工資 8000元 ， 以銀行存款支付短期借款利息 1500元 。 二 、 利潤(rùn)的構(gòu)成與計(jì)算 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 +公允價(jià)值變動(dòng)損益 +投資收益 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 所得稅費(fèi)用 三 、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)形成過(guò)程的核算 （ 期間費(fèi)用 ） 與企業(yè)的主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接關(guān)系或關(guān)系不密切的費(fèi)用 ， 不計(jì)入