企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算(1)(文件)
【正文】 沖減的管理費用或期末轉(zhuǎn)入 的各種管理費用 “本年利潤”賬戶 的管理費用 利潤的核算 賬戶設(shè)置 ? ―財務(wù)費用”賬戶 ——損益類賬戶 ? 核算企業(yè)為籌集所需要的資金而發(fā)生的的各項費用，包括銀行借款的利息支出 （減存款利息收入 ）以及相關(guān)手續(xù)費、匯兌損益。 借 所得稅費用 貸 登記應(yīng)計入本期損益的所得稅費用 登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅額 利潤的核算 賬戶設(shè)置 ? ―本年利潤 ” 賬戶 ——核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧 ? 借 本年利潤 貸 損） 登記（ 1）主營業(yè)務(wù)成本 （ 1）主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 其他業(yè)務(wù)收入 銷售費用 補貼收入 管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)外支出 營業(yè)外收入 所得稅費用 /投資收益借方余額 投資收益 等賬戶轉(zhuǎn)入的數(shù)額 等賬戶轉(zhuǎn)入的數(shù)額 （ 2）年末將凈利潤轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 ” (2）將凈虧損轉(zhuǎn)入利潤分配 的貸方 的借方 利潤形成的賬務(wù)處理 ? 期末，將收入賬戶的余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 補貼收入 營業(yè)外收入 投資收益 貸：本年利潤 利潤形成的賬務(wù)處理 ? 期末，將成本、費用、稅金賬戶的余額轉(zhuǎn)入“ 本年利潤 ” 賬戶 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)外支出 所得稅費用 /投資收益借方余額 利潤形成的賬務(wù)處理 ? 結(jié)轉(zhuǎn) “ 本年利潤 ” 賬戶 盈利： 借：本年利潤 貸：利潤分配 ——未分配利潤 虧損： 借：利潤分配 ——未分配利潤 貸：本年利潤 會計處理 ? P97100例題 535548 利潤分配的會計處理 ? 利潤分配的內(nèi)容和程序 ? 賬戶設(shè)置 ? 會計處理 利潤分配的核算內(nèi)容和程序 ? （一）企業(yè)可供分配的利潤 =本期實現(xiàn)的凈利潤 +年初未分配利潤年初未分配彌補虧損+其他轉(zhuǎn)入 ? （二）利潤分配順序 ? 提取法定盈余公積 ? 提取法定公益金 ? 向投資者分配利潤 ? （ 1）應(yīng)付優(yōu)先股股利 ? （ 2）提取任意盈余公積 ? （ 3）應(yīng)付普通股股利 ? （ 4）轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利 賬戶設(shè)置 ? ―利潤分配”賬戶－所有者權(quán)益類賬戶 用于核算企業(yè)的利潤分配和虧損彌補情況，為了正確核算利潤的分配情況，應(yīng)在利潤分配賬戶下設(shè)置“未分配利潤”、“提取法定盈余公積”、“提取法定公益金”、“應(yīng)付普通股股利” 等明細賬戶，分配后，將其它明細賬戶余額全部轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后其它明細賬戶無余額。（生產(chǎn)成本） 產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算的內(nèi)容和程序 1. 確定成本計算對象 2. 確定成本計算期限 3. 確定成本項目 4. 正確歸集和分配費用 5. 編制成本計算單 必須為計算產(chǎn)品成本確定一個生產(chǎn)費用歸集和分配的范圍。 （ 850+1 230） =10元／小時 01產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用 =850 10=8 500（元） 02產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用 =1 230 10= 12 300（元） 生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品 之間的分配 產(chǎn)品成本明細表 (金額單位：元） 本月完工產(chǎn)品： 400件 產(chǎn)品名稱： 01產(chǎn)品 2021年 12月 月末在產(chǎn)品： 0件 摘 要 成 本 項 目 原材料 工資及福利費 制造費用 合計 月初在產(chǎn)品成本 — — — — 分配直接材料 20 000 20 000 分配直接人工 11 400 11 400 分配制造費用 8 500 8 500 合 計 20 000 11 400 8 500 39 900 結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本 20 000 11 400 8 500 39 900 月末產(chǎn)品成本 — — — — 產(chǎn)品成本明細表 (金額單位：元） 本月完工產(chǎn)品： 1000件 產(chǎn)品名稱： 02產(chǎn)品 2021年 12月 月末在產(chǎn)品： 0件 摘 要 成 本 項 目 原材料 工資及福利費 制造費用 合計 月初在產(chǎn)品成本 — — — — 分配直接材料 50 000 50 000 分配直接人工 22 800 22 800 分配制造費用 12 300 12 300 合 計 50 000 22 800 12 300 85 100 結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本 50 000 22 800 12 300 85 100
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