【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 7 第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的 會(huì)計(jì)記錄 采購(gòu)費(fèi)用的分配 P139 采購(gòu)費(fèi)用的分配通常采用 比例分配法 ， 要點(diǎn)是掌握 費(fèi)用分配三要素 （ 1）分配對(duì)象；（ 2）接受對(duì)象；（ 3）分配標(biāo)準(zhǔn) 分配步驟： （ 1）計(jì)算分配率＝ ＝單位分配標(biāo)準(zhǔn)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 （ 2）接受對(duì)象負(fù)擔(dān)的費(fèi)用＝該接受對(duì)象的分配標(biāo)準(zhǔn) 分配率 【 例 6－ 20】 20 年 12月 13日海湛股份有限公司同時(shí)收到 A單位發(fā)來(lái)的甲、乙兩種材料，以銀行存款支付甲、乙兩種材料的運(yùn)輸費(fèi)400元，以庫(kù)存現(xiàn)金支付甲乙兩種材料的搬運(yùn)費(fèi) 40元，運(yùn)輸費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)按照甲、乙材料的重量比例進(jìn)行分配。 費(fèi)用分配率＝ ＝ （元 /千克） 甲材料負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)＝ 2500 ＝ （元） 乙材料負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)＝ 5500 ＝ （元） 借：在途物資－甲材料 －乙材料 貸：銀行存款 400 庫(kù)存現(xiàn)金 40 分 配 對(duì) 象接 受 對(duì) 象 的 分 配 標(biāo) 準(zhǔn) 之 和4402500 5500?第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的 會(huì)計(jì)記錄 結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本 P140 【 例 6－ 21】 20 年 12月 14日海湛股份有限公司本月采購(gòu)的甲、乙、丙、丁四種材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)這四種材料的采購(gòu)成本。 首先計(jì)算本月采購(gòu)的各種材料的實(shí)際采購(gòu)成本（買(mǎi)價(jià)＋采購(gòu)費(fèi)用）： 甲材料實(shí)際采購(gòu)成本＝ 5 000＋ ＝ 5 （元） 乙材料實(shí)際采購(gòu)成本＝ 6 050＋ ＝ 6 （元） 丙材料實(shí)際采購(gòu)成本＝ 40 200（元） 丁材料實(shí)際采購(gòu)成本＝ 20 600（元） 借：原材料－甲材料 5 －乙材料 6 －丙材料 40 200 －丁材料 20 600 貸：在途物資－甲材料 5 －乙材料 6 －丙材料 40 200 －丁材料 20 600 第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的 會(huì)計(jì)記錄 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 一、設(shè)置的主要賬戶(hù) P141 為了總括地核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)，反映和監(jiān)督各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生、歸集和分配，正確核算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，需要設(shè)置以下賬戶(hù)：“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“應(yīng)付職工薪酬”、“管理費(fèi)用”和“庫(kù)存商品”等賬戶(hù)。 2023/4/12 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（第三版） 生產(chǎn)費(fèi)用 按產(chǎn)品分類(lèi) 直接材料 實(shí)體原料、主要、輔助材料 直接人工 生產(chǎn)工人薪酬 制造費(fèi)用 以外的生產(chǎn)費(fèi)用 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 種類(lèi)、數(shù)量 職工福利，產(chǎn)品折舊，職工教育經(jīng)費(fèi)，水電費(fèi)，通訊費(fèi)，車(chē)輛費(fèi)，維修費(fèi)，租賃、運(yùn)輸費(fèi)等等 產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用分類(lèi) 38 （一） “生產(chǎn)成本 ”賬戶(hù) P141 本賬戶(hù)用來(lái)核算各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括 生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品 )、自制材料、自制工具、自制設(shè)備 等，屬于成本類(lèi)賬戶(hù)。 本賬戶(hù)應(yīng)當(dāng)按照基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。 （二） “制造費(fèi)用 ”賬戶(hù) 本賬戶(hù)用來(lái)核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品（或提供勞務(wù)）而發(fā)生，計(jì)入產(chǎn)品成本、但不屬于直接材料、直接人工的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用 包括生產(chǎn)車(chē)間管理人員的工資及福利費(fèi)、機(jī)器設(shè)備等生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、車(chē)間一般物料消耗、車(chē)間辦公費(fèi)、水電費(fèi) 。等成本費(fèi)用。 該賬戶(hù)屬于成本類(lèi)賬戶(hù)。 本賬戶(hù)應(yīng)按不同的生產(chǎn)車(chē)間、部門(mén)和費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。 2023/4/12 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（第三版） 39 （三） “應(yīng)付職工薪酬 ”賬戶(hù) P142 *** 職工薪酬 ，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出?！?應(yīng)付職工薪酬 ”賬戶(hù)是用來(lái)核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)。 本賬戶(hù)應(yīng)當(dāng)按照 “工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付” 等項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。 （四） “累計(jì)折舊 ”賬戶(hù) “累計(jì)折舊”賬戶(hù)，是用來(lái)核算企業(yè)的固定資產(chǎn)由于損耗而減少的價(jià)值。 本賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，是“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)的備抵賬戶(hù)。 2023/4/12 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（第三版） 40 （五） “管理費(fèi)用 ”賬戶(hù) P143 *** “管理費(fèi)用”賬戶(hù)是用來(lái)核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，屬于損益類(lèi)賬戶(hù)。 本賬戶(hù)可按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。 （六） “庫(kù)存商品 ”賬戶(hù) 本賬戶(hù)是用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本 (或進(jìn)價(jià) ) ，包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門(mén)市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。 本賬戶(hù)應(yīng)當(dāng)按照庫(kù)存商品的種類(lèi)、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。 2023/4/12 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（第三版） 41 二、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 P144 （一）發(fā)出材料的會(huì)計(jì)記錄 【 例 6－ 22】 20年 12月 31日海湛股份有限公司根據(jù)當(dāng)月領(lǐng)料憑證，編制發(fā)料憑證匯總表，見(jiàn)表 6－ 1 ： 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 2 000 ——B產(chǎn)品 4 400 制造費(fèi)用 660 管理費(fèi)用 940 貸：原材料 ——甲材料 2 940 ——乙材料 5 060 （二）職工薪酬的會(huì)計(jì)記錄 【 例 6－ 23】 20 年 12月 10日海湛股份有限公司開(kāi)出現(xiàn)金支票從開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金 49 500元，備發(fā)上月工資。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 49 500 貸：銀行存款 49 500 【 例 6－ 24】 20 年 12月 10日海湛股份有限公司以現(xiàn)金發(fā)放員工上月工資 49 500元。 借：應(yīng)付職工薪酬－工資 49 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 49 500 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的 會(huì)計(jì)記錄 生產(chǎn)車(chē)間耗費(fèi) 管理部門(mén)耗費(fèi) 【 例 6－ 25】 20 年 12月 31日海湛股份有限公司根據(jù)當(dāng)月的考勤記錄、產(chǎn)量記錄等，編制工資結(jié)算表，如表 6－ 2 ： 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 17 700 ——B產(chǎn)品 20 300 制造費(fèi)用 5 500 管理費(fèi)用 5 700 貸：應(yīng)付職工薪酬－工資 49 200 【 例 6－ 26】 20 年 12月 16日海湛股份有限公司以銀行存款支付職工醫(yī)藥費(fèi)、困難補(bǔ)助等各種福利費(fèi)共計(jì) 5 000元，其中車(chē)間生產(chǎn)工人福利費(fèi) 3 800元（ A產(chǎn)品生產(chǎn)工人 1 770元， B產(chǎn)品生產(chǎn)工人 2 030元），車(chē)間管理人員福利費(fèi) 550元，企業(yè)行政管理人員福利費(fèi) 650元。 ①企業(yè)實(shí)際支付福利費(fèi)時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬－職工福利 5 000 貸：銀行存款 5 000 ②企業(yè)列支福利費(fèi)時(shí) ： 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 1 770 ——B產(chǎn)品 2 030 制造費(fèi)用 550 管理費(fèi)用 650 貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利 5 000 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的 會(huì)計(jì)記錄 企業(yè)管理部門(mén) 車(chē)間管理部門(mén) 車(chē)間管理人員福利 企業(yè)管理部門(mén)福利 車(chē)間生產(chǎn)人員福利 車(chē)間生產(chǎn)部門(mén)工資 P147 【 例 6－ 27】 20 年 12月 31日海湛股份有限公司根據(jù)月初固定資產(chǎn)的原值計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊 30 000元；其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊 22 000元。非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊 8000元。固定資產(chǎn)折舊計(jì)算如表 6－ 3 ： 借：制造費(fèi)用 22 000 管理費(fèi)用 8 000 貸：累計(jì)折舊 30 000 【 例 6－ 28】 20 年 12月 31日海湛股份有限公司分配本月企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的水電費(fèi) 5 400元（其中電費(fèi) 3400元，水費(fèi) 2023元）。根據(jù)有關(guān)原始憑證編制水費(fèi)、電費(fèi)分配表見(jiàn)表 6－ 4 ： 借：制造費(fèi)用 4 500 管理費(fèi)用 900 貸：應(yīng)付賬款 5 400 P148 【 例 6－ 29】 20 年 12月 17日海湛股份有限公司支付 生產(chǎn)車(chē)間的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 1200元，保險(xiǎn)費(fèi) 400元，辦公費(fèi) 1 100元，共計(jì) 2 700元?？铐?xiàng)用銀行存款支付。 借：制造費(fèi)用 2 700 貸：銀行存款 2 700 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的 會(huì)計(jì)記錄 生產(chǎn)用 非生產(chǎn)用 生產(chǎn)車(chē)間耗費(fèi) 管理部門(mén)耗費(fèi) 45 【 例 6－ 30】 20 年 12月 31日海湛股份有限公司將本月發(fā)生的制造費(fèi)用 35 910元 按機(jī)器工時(shí)比例 分配轉(zhuǎn)入 A、B產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 借：生產(chǎn)成本 —A產(chǎn)品 14 364 —B產(chǎn)品 21 546 貸：制造費(fèi)用 35 910 P143 【 例 6－ 31】 20 年 12月 31日海湛股份有限公司生產(chǎn)的 A、 B產(chǎn)品于當(dāng)月全部完工并已驗(yàn)收入庫(kù)，月末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn) A、 B兩種產(chǎn)品成本（假定 A、 B產(chǎn)品均沒(méi)有期初在產(chǎn)品） 借：庫(kù)存商品 —A產(chǎn)品 35 834 —B產(chǎn)品 48 276 貸：生產(chǎn)成本 —A產(chǎn)品 35 834 —B產(chǎn)品 48 276 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的 會(huì)計(jì)記錄 660+5500+550+22023+4500+2700 第五節(jié) 產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)就是要 確認(rèn) 產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入、結(jié)算貨款，同時(shí)，還要 支付 因銷(xiāo)售而支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和廣告費(fèi)等銷(xiāo)售費(fèi)用， 申報(bào) 按銷(xiāo)售收入一定比例計(jì)算的銷(xiāo)售稅金， 結(jié)轉(zhuǎn) 已銷(xiāo)售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 一、設(shè)置的主要賬戶(hù) P150 為了總括地對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄，應(yīng)設(shè)置以下賬戶(hù)：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、 “銷(xiāo)售費(fèi)用”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等賬戶(hù)。 1.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”賬戶(hù) 損益類(lèi)賬戶(hù) 本賬戶(hù)是用來(lái)核算企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入。 本賬戶(hù)應(yīng)當(dāng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。 2023/4/12 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（第三版） 46 2.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ”賬戶(hù) P150 損益類(lèi)賬戶(hù) 核算企業(yè)確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。 本賬戶(hù)應(yīng)當(dāng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。 3.“稅金及附加 ”賬戶(hù)