【文章內容簡介】 7 第三節(jié) 生產準備業(yè)務的 會計記錄 采購費用的分配 P139 采購費用的分配通常采用 比例分配法 ， 要點是掌握 費用分配三要素 （ 1）分配對象；（ 2）接受對象；（ 3）分配標準 分配步驟： （ 1）計算分配率＝ ＝單位分配標準負擔的費用 （ 2）接受對象負擔的費用＝該接受對象的分配標準 分配率 【 例 6－ 20】 20 年 12月 13日海湛股份有限公司同時收到 A單位發(fā)來的甲、乙兩種材料，以銀行存款支付甲、乙兩種材料的運輸費400元，以庫存現金支付甲乙兩種材料的搬運費 40元，運輸費和搬運費按照甲、乙材料的重量比例進行分配。 費用分配率＝ ＝ （元 /千克） 甲材料負擔的運輸費和搬運費＝ 2500 ＝ （元） 乙材料負擔的運輸費和搬運費＝ 5500 ＝ （元） 借：在途物資－甲材料 －乙材料 貸：銀行存款 400 庫存現金 40 分 配 對 象接 受 對 象 的 分 配 標 準 之 和4402500 5500?第三節(jié) 生產準備業(yè)務的 會計記錄 結轉材料采購成本 P140 【 例 6－ 21】 20 年 12月 14日海湛股份有限公司本月采購的甲、乙、丙、丁四種材料已經驗收入庫，結轉這四種材料的采購成本。 首先計算本月采購的各種材料的實際采購成本（買價＋采購費用）： 甲材料實際采購成本＝ 5 000＋ ＝ 5 （元） 乙材料實際采購成本＝ 6 050＋ ＝ 6 （元） 丙材料實際采購成本＝ 40 200（元） 丁材料實際采購成本＝ 20 600（元） 借：原材料－甲材料 5 －乙材料 6 －丙材料 40 200 －丁材料 20 600 貸：在途物資－甲材料 5 －乙材料 6 －丙材料 40 200 －丁材料 20 600 第三節(jié) 生產準備業(yè)務的 會計記錄 第四節(jié) 產品生產業(yè)務的會計記錄 一、設置的主要賬戶 P141 為了總括地核算生產業(yè)務，反映和監(jiān)督各項生產費用的發(fā)生、歸集和分配，正確核算產品生產成本，需要設置以下賬戶：“生產成本”、“制造費用”、“應付職工薪酬”、“管理費用”和“庫存商品”等賬戶。 2023/4/12 新編基礎會計學（第三版） 生產費用 按產品分類 直接材料 實體原料、主要、輔助材料 直接人工 生產工人薪酬 制造費用 以外的生產費用 產品生產成本 種類、數量 職工福利，產品折舊，職工教育經費，水電費，通訊費，車輛費，維修費，租賃、運輸費等等 產品生產費用分類 38 （一） “生產成本 ”賬戶 P141 本賬戶用來核算各項生產成本，包括 生產各種產品（產成品、自制半成品 )、自制材料、自制工具、自制設備 等，屬于成本類賬戶。 本賬戶應當按照基本生產成本和輔助生產成本設置明細賬，進行明細分類核算。 （二） “制造費用 ”賬戶 本賬戶用來核算企業(yè)為生產產品（或提供勞務）而發(fā)生，計入產品成本、但不屬于直接材料、直接人工的各項生產費用 包括生產車間管理人員的工資及福利費、機器設備等生產用固定資產折舊費、車間一般物料消耗、車間辦公費、水電費 。等成本費用。 該賬戶屬于成本類賬戶。 本賬戶應按不同的生產車間、部門和費用項目設置明細賬，進行明細分類核算。 2023/4/12 新編基礎會計學（第三版） 39 （三） “應付職工薪酬 ”賬戶 P142 *** 職工薪酬 ，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出?！?應付職工薪酬 ”賬戶是用來核算企業(yè)根據有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。屬于負債類賬戶。 本賬戶應當按照 “工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付” 等項目設置明細賬，進行明細分類核算。 （四） “累計折舊 ”賬戶 “累計折舊”賬戶，是用來核算企業(yè)的固定資產由于損耗而減少的價值。 本賬戶屬于資產類賬戶，是“固定資產”賬戶的備抵賬戶。 2023/4/12 新編基礎會計學（第三版） 40 （五） “管理費用 ”賬戶 P143 *** “管理費用”賬戶是用來核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營所發(fā)生的各項費用，屬于損益類賬戶。 本賬戶可按管理費用的費用項目設置明細賬，進行明細分類核算。 （六） “庫存商品 ”賬戶 本賬戶是用來核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本 (或進價 ) ，包括庫存產成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。屬于資產類賬戶。 本賬戶應當按照庫存商品的種類、品種和規(guī)格設置明細賬，進行明細分類核算。 2023/4/12 新編基礎會計學（第三版） 41 二、主要經濟業(yè)務的會計記錄 P144 （一）發(fā)出材料的會計記錄 【 例 6－ 22】 20年 12月 31日海湛股份有限公司根據當月領料憑證，編制發(fā)料憑證匯總表，見表 6－ 1 ： 借：生產成本 ——A產品 2 000 ——B產品 4 400 制造費用 660 管理費用 940 貸：原材料 ——甲材料 2 940 ——乙材料 5 060 （二）職工薪酬的會計記錄 【 例 6－ 23】 20 年 12月 10日海湛股份有限公司開出現金支票從開戶銀行提取現金 49 500元，備發(fā)上月工資。 借：庫存現金 49 500 貸：銀行存款 49 500 【 例 6－ 24】 20 年 12月 10日海湛股份有限公司以現金發(fā)放員工上月工資 49 500元。 借：應付職工薪酬－工資 49 500 貸：庫存現金 49 500 第四節(jié) 產品生產業(yè)務的 會計記錄 生產車間耗費 管理部門耗費 【 例 6－ 25】 20 年 12月 31日海湛股份有限公司根據當月的考勤記錄、產量記錄等，編制工資結算表，如表 6－ 2 ： 借：生產成本 ——A產品 17 700 ——B產品 20 300 制造費用 5 500 管理費用 5 700 貸：應付職工薪酬－工資 49 200 【 例 6－ 26】 20 年 12月 16日海湛股份有限公司以銀行存款支付職工醫(yī)藥費、困難補助等各種福利費共計 5 000元，其中車間生產工人福利費 3 800元（ A產品生產工人 1 770元， B產品生產工人 2 030元），車間管理人員福利費 550元，企業(yè)行政管理人員福利費 650元。 ①企業(yè)實際支付福利費時： 借：應付職工薪酬－職工福利 5 000 貸：銀行存款 5 000 ②企業(yè)列支福利費時 ： 借：生產成本 ——A產品 1 770 ——B產品 2 030 制造費用 550 管理費用 650 貸：應付職工薪酬－職工福利 5 000 第四節(jié) 產品生產業(yè)務的 會計記錄 企業(yè)管理部門 車間管理部門 車間管理人員福利 企業(yè)管理部門福利 車間生產人員福利 車間生產部門工資 P147 【 例 6－ 27】 20 年 12月 31日海湛股份有限公司根據月初固定資產的原值計提本月固定資產折舊 30 000元；其中生產用固定資產折舊 22 000元。非生產用固定資產折舊 8000元。固定資產折舊計算如表 6－ 3 ： 借：制造費用 22 000 管理費用 8 000 貸：累計折舊 30 000 【 例 6－ 28】 20 年 12月 31日海湛股份有限公司分配本月企業(yè)應負擔的水電費 5 400元（其中電費 3400元，水費 2023元）。根據有關原始憑證編制水費、電費分配表見表 6－ 4 ： 借：制造費用 4 500 管理費用 900 貸：應付賬款 5 400 P148 【 例 6－ 29】 20 年 12月 17日海湛股份有限公司支付 生產車間的勞動保護費 1200元，保險費 400元，辦公費 1 100元，共計 2 700元?？铐椨勉y行存款支付。 借：制造費用 2 700 貸：銀行存款 2 700 第四節(jié) 產品生產業(yè)務的 會計記錄 生產用 非生產用 生產車間耗費 管理部門耗費 45 【 例 6－ 30】 20 年 12月 31日海湛股份有限公司將本月發(fā)生的制造費用 35 910元 按機器工時比例 分配轉入 A、B產品生產成本。 借：生產成本 —A產品 14 364 —B產品 21 546 貸：制造費用 35 910 P143 【 例 6－ 31】 20 年 12月 31日海湛股份有限公司生產的 A、 B產品于當月全部完工并已驗收入庫，月末計算并結轉 A、 B兩種產品成本（假定 A、 B產品均沒有期初在產品） 借：庫存商品 —A產品 35 834 —B產品 48 276 貸：生產成本 —A產品 35 834 —B產品 48 276 第四節(jié) 產品生產業(yè)務的 會計記錄 660+5500+550+22023+4500+2700 第五節(jié) 產品銷售業(yè)務的會計記錄 銷售業(yè)務就是要 確認 產品的銷售收入、結算貨款，同時，還要 支付 因銷售而支付的包裝費、運雜費和廣告費等銷售費用， 申報 按銷售收入一定比例計算的銷售稅金， 結轉 已銷售產品的生產成本。 一、設置的主要賬戶 P150 為了總括地對銷售業(yè)務進行會計記錄，應設置以下賬戶：“主營業(yè)務收入”、“主營業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附加”、 “銷售費用”、“應收賬款”、“應收票據”、“預收賬款”、“應交稅費”等賬戶。 1.“主營業(yè)務收入 ”賬戶 損益類賬戶 本賬戶是用來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務取得的收入。 本賬戶應當按照主營業(yè)務的種類設置明細賬，進行明細分類核算。 2023/4/12 新編基礎會計學（第三版） 46 2.“主營業(yè)務成本 ”賬戶 P150 損益類賬戶 核算企業(yè)確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結轉的成本。 本賬戶應當按照主營業(yè)務的種類設置明細賬，進行明細分類核算。 3.“稅金及附加 ”賬戶