【正文】 別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。 本賬戶可按財(cái)務(wù)費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 本賬戶可按借款種類、債權(quán)人和幣種設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 借：無形資產(chǎn) 200 000 貸：股本 200 000 借：銀行存款 150 000 貸：股本 150 000 2023/4/12 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（第三版） 18 二、借入資金的會(huì)計(jì)記錄 P128 （一）設(shè)置的主要賬戶 借入資金的核算主要涉及“短期借款”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“長期借款”、“應(yīng)付利息“等賬戶。 借：銀行存款 6 000 000 貸：股本 5 000 000 資本公積－股本溢價(jià) 1 000 000 【 例 6－ 3】 20 年 12月 2日海湛股份有限公司收到某投資者投入的一套全新設(shè)備，投資雙方確認(rèn)價(jià)值為 400 000元。 2023/4/12 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（第三版） 17 【 例 6－ 1】 20 年 12月 1日海湛股份有限公司收到投資者投入企業(yè)的資本150 000元，款項(xiàng)存入銀行。 本賬戶應(yīng)按無形資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 本賬戶可以按照固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 我國實(shí)行的是注冊資本制度 ， 要求企業(yè)的實(shí)收資本與注冊資本應(yīng)當(dāng)相等 。 注意：注冊資本與實(shí)收資本并非同一概念 。 2023/4/12 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（第三版） 13 3．“ 資本公積 ”賬戶 P125 本賬戶是用來核算企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占的份額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等，屬于所有者權(quán)益類賬戶。 2023/4/12 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（第三版） 12 2．“ 實(shí)收資本 ”賬戶 P125 本賬戶是用來核算企業(yè)按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的有關(guān)規(guī)定，實(shí)際收到的投資者投入企業(yè)的資本金，屬于所有者權(quán)益類賬戶。 1．“ 銀行存款 ”賬戶 本賬戶是用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，屬于資產(chǎn)類賬戶。 基本準(zhǔn)則第十一條指出：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬”?！? 對會(huì)計(jì)要素的限定和規(guī)范，可以使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)更加科學(xué)嚴(yán)密，為合理建立會(huì)計(jì)科目體系、設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)和基本框架結(jié)構(gòu)，便于會(huì)計(jì)信息的匯總，對比，為投資者、債權(quán)人等會(huì)計(jì)信息使用者提供更加有用的信息。 在真實(shí)，公允地反映會(huì)計(jì)期末的財(cái)務(wù)狀況和會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果方面，權(quán)責(zé)發(fā)生制較之收付實(shí)現(xiàn)制適合于企業(yè)會(huì)計(jì)，收付實(shí)現(xiàn)制則適合政府與非營利組織會(huì)計(jì)。 第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算的基本前提 9 2023/4/12 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（第三版） 會(huì)計(jì)核算的基本前提除了“會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量”被人們公認(rèn)之外，我們用到的還有“權(quán)責(zé)發(fā)生制、會(huì)計(jì)六要素和借貸記賬法”。通常將會(huì)計(jì)期間的起始日期，稱為 會(huì)計(jì)期初 ，終止日期稱為 會(huì)計(jì)期末 ，我們以日歷年度作為會(huì)計(jì)年度，即從每年的 1月 1日起，至 12月 31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度 .個(gè)別以超過一年的正常營業(yè)周期為會(huì)計(jì)期間。 第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算的基本前提 8 2023/4/12 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（第三版） （三）會(huì)計(jì)分期 P121 會(huì)計(jì)分期 是指把企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程劃分為較短的相對等距的會(huì)計(jì)期間。 會(huì)計(jì)主體不同于法律主體，一般說來，法律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但是，會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體，如獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)都可以作為會(huì)計(jì)主體，但都不是法人。 第六章 產(chǎn)品制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的會(huì)計(jì)記錄 2023/4/12 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（第三版） 第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算的基本前提 一、產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) P119 P7的圖 1－ 1 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要交易和事項(xiàng)概括為以下五部分內(nèi)容： （一）資金籌集業(yè)務(wù) （二）生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù) （三）產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù) （四）產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù) （五）利潤形成和分配業(yè)務(wù) 第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算的基本前提 現(xiàn)金 、 存款 貨幣資金 材料物資 儲(chǔ)備資金 在產(chǎn)品 生產(chǎn)資金 產(chǎn)成品 成品資金 現(xiàn)金 、 存款 貨幣資金 資金投入 資金退出 廠房 、 設(shè)備 固定資金 工資及其他生產(chǎn)費(fèi)用 資金周轉(zhuǎn) 供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程 銷售過程 7 2023/4/12 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（第三版） 二、會(huì)計(jì)核算的基本前提 P116 會(huì)計(jì)核算的基本前提 是指所有企業(yè)會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作時(shí)，都必須遵循的先決條件，是在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作之前，對會(huì)計(jì)核算的已經(jīng)明確或不明確的不確定情況所作的限定或姑且認(rèn)定。 ? 本章是對前面所學(xué)內(nèi)容的綜合運(yùn)用。按照 會(huì)計(jì)的核算程序 ——確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 第六章 產(chǎn)品制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的會(huì)計(jì)記錄 4 ? 第一章 我們介紹了什么是 現(xiàn)代會(huì)計(jì) ：是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用一系列專門方法和技術(shù)，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算，為特定主體內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)者提供以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)；并在此基礎(chǔ)上對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制、監(jiān)督、分析和考評的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。學(xué)會(huì)對賬、結(jié)賬和試算平衡，為編制財(cái)務(wù)報(bào)表做好準(zhǔn)備工作。2023/4/12 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（第三版） 第六章 產(chǎn)品制造企業(yè)主要 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 1 ? 本章內(nèi)容結(jié)構(gòu) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 第二節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 第四節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 第五節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 第六節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整的會(huì)計(jì)記錄 第七節(jié) 利潤的形成及分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 第八節(jié) 對賬 、 結(jié)賬和試算平衡 （ 第九節(jié) ） 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （ 第七章 ） 產(chǎn)品制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算的基本前提（ 第一節(jié) ） 第六章 產(chǎn)品制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的會(huì)計(jì)記錄 第六章是為第七章編制財(cái)務(wù)報(bào)告作準(zhǔn)備 ? 本章學(xué)習(xí)目的與要求 ? 運(yùn)用會(huì)計(jì)核算方法對產(chǎn)品制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行 會(huì)計(jì)記錄。 ? 要求 掌握產(chǎn)品制造企業(yè)資金籌集業(yè)務(wù)、生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)、資產(chǎn)清查、期末賬項(xiàng)調(diào)整和利潤形成與分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄。 第六章 產(chǎn)品制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的會(huì)計(jì)記錄 2023/4/12 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（第三版） 重點(diǎn)及難點(diǎn) ● 重點(diǎn)： 掌握掌握產(chǎn)品制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄（也是全書的重點(diǎn)） ● 難點(diǎn) ： 有關(guān) 47個(gè)賬戶的內(nèi)容、用途、結(jié)構(gòu)及其具體應(yīng)用。 ? 會(huì)計(jì)能做什么？即 會(huì)計(jì)的職能 ——核算和管理； ? 會(huì)計(jì)核算什么？即 會(huì)計(jì)的具體對象 ——資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤； ? 會(huì)計(jì)怎樣進(jìn)行核算？即 會(huì)計(jì)的核算方法 ——設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶，復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 第六章 產(chǎn)品制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的會(huì)計(jì)記錄 ? 第二章、第三章 分別介紹了五個(gè)會(huì)計(jì)核算方法中的兩個(gè)會(huì)計(jì)核算方法：設(shè)置會(huì)計(jì)科目與賬戶、復(fù)式記賬法。 ? 從 會(huì)計(jì)核算的程序 來看，就是對會(huì)計(jì)六要素進(jìn)行初始（會(huì)計(jì)）確認(rèn)、會(huì)計(jì)計(jì)量和會(huì)計(jì)記錄的過程，到會(huì)計(jì)期末，還要對會(huì)計(jì)六要素進(jìn)行最終（會(huì)計(jì)）確認(rèn)和會(huì)計(jì)記錄，即進(jìn)行資產(chǎn)清查，期末賬項(xiàng)調(diào)整，對賬、結(jié)賬和試算平衡。 （一）會(huì)計(jì)主體 會(huì)計(jì)主體 是指會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位。 （二）持續(xù)經(jīng)營 持續(xù)經(jīng)營 是指會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營活動(dòng)將無限期地延續(xù)下去，在可以預(yù)見的將來不會(huì)因破產(chǎn)、清算、解散等而不復(fù)存在。 會(huì)計(jì)期間 是指分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所規(guī)定的起止日期。 （四）貨幣計(jì)量 貨幣計(jì)量 是指會(huì)計(jì)主體在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)以貨幣作為計(jì)量單位，反映會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營活動(dòng)。 （五）權(quán)責(zé)發(fā)生制 P123 基本準(zhǔn)則第九條指出：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。 第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算的基本前提 10 2023/4/12 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（第三版） （六）會(huì)計(jì)六要素 基本準(zhǔn)則第十條指出：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會(huì)計(jì)要素，會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。 （七）借貸記賬法 P124 借貸記賬法 是指以借貸為記賬符號，對發(fā)生的每一筆交易或者事項(xiàng)，都要以借貸相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)賬戶中進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬法。 第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算的基本前提 11 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 一、投入資本的會(huì)計(jì)記錄 P124 （一）設(shè)置的主要賬戶 企業(yè)投入資本的核算主要涉及“銀行存款”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“固定資產(chǎn)”等賬戶。 本賬戶可以按照不同的銀行或金融機(jī)構(gòu)分別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 本賬戶可以按照投資者的不同分別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 本賬戶應(yīng)當(dāng)分別“資本溢價(jià)”或“股本溢價(jià)”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)分類核算。 注冊資本 是企業(yè)向工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊的資本總額 ， 注冊資本界定了投資者對企業(yè)承擔(dān)的最大償債責(zé)任； 實(shí)收資本 是指投資者按照企業(yè)章程 ， 或合同 、 協(xié)議的約定 ， 實(shí)際投入到企業(yè)的資本 ， 即企業(yè)收到的各投資者根據(jù)合同 、 協(xié)議 、 章程規(guī)定實(shí)際交納的資本數(shù)額 。 2023/4/12 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（第三版） 14 投資性房地產(chǎn)除外 4．“ 固定資產(chǎn) ”賬戶 P126 本賬戶是用來核算企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)，屬于資產(chǎn)類賬戶。 2023/4/12 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（第三版） 15 5．“ 無形資產(chǎn) ”賬戶 P126 本賬戶是用來核算企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)務(wù)形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)成本， 包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等 ，屬于資產(chǎn)類賬戶。 2023/4/12 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（第三版） 16 （二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 P127 本章每筆交易或者事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄只列示了記賬 過程，即編制會(huì)計(jì)分錄（用以代替記賬憑證），而 登賬（過賬） 過程的總分類核算則統(tǒng)一列示在圖 6－ 49～圖 6－ 95中（用 T形賬代替三欄式總分類賬戶），明細(xì)分類賬戶則只列示了根據(jù)業(yè)務(wù)要求必須設(shè)置的一少部分，即： “在途材料”、“原材料”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”、“利潤分配”等 賬戶的明細(xì)分類賬戶。 【 例 6－ 2】 20 年 12月 3日海湛股份有限公司收到投資者投入企業(yè)的貨幣資金 6 000 000元，其中 5 000 000元作為企業(yè)的股本，另外的 1 000 000元作為企業(yè)的資本公積，投資款項(xiàng)已存入銀行，相關(guān)手續(xù)已辦妥。 借：固定資產(chǎn) 400 000 貸：股本 400 000 【 例 6－ 4】 20 年 12月 3日海湛股份有限公司收到投資者投入企業(yè)的專利權(quán)一項(xiàng)，投資雙方確認(rèn)的價(jià)值為 200 000元，相關(guān)手續(xù)已辦妥。 1．“ 短期借款 ”賬戶 本賬戶核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在 1年以下（含 1年） 的各種借款，屬于負(fù)債類賬戶。 2023/4/12 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（第三版） 19 2．“ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”賬戶 P124 本賬戶核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣