【正文】 1 200 000 貸：實(shí)收資本－ W公司 1 200 000 例 4 利豐公司因發(fā)展需要，決定增加注冊(cè)資本100萬元。 例 2 利豐公司收到 L公司投入的原值為 66 000元的舊設(shè)備 1臺(tái)，該設(shè)備已提折舊 20 000元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)，投入使用的價(jià)值為 46 000元。 用來核算企業(yè)無形資產(chǎn)的原價(jià)。按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 核算企業(yè)持有固定資產(chǎn)的原價(jià)及其增減變動(dòng)、結(jié)余情況。 核算企業(yè)銀行存款的增減變動(dòng)情況。 核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的增減變動(dòng)情況。 注意 ：是企業(yè)的準(zhǔn)資本，可用于轉(zhuǎn)增資本。 借方 實(shí)收資本 貸方 所有者投資的 減少 所有者投資的 增加 期末余額：所有者 投入資本 的 實(shí)有 數(shù)額 資本公積 ——所有者權(quán)益類賬戶。 核算企業(yè)的投資者投入資本的增減變動(dòng)及其結(jié)果的賬戶。 資本公積 是指投資者或其他人投入到企業(yè)、所有者歸屬于全體投資者，并且金額上超過法定資本部分的資本以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。第五章 制造業(yè)企業(yè) 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 本章學(xué)習(xí)目的 ? 掌握企業(yè)會(huì)計(jì)記錄的基本程序與內(nèi)容 ? 掌握企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)交易的內(nèi)容與特征 ? 掌握企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄的編制方法 第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述 籌資 貨幣 資金 材料 固定資產(chǎn) 儲(chǔ)備 資金 在產(chǎn)品 生產(chǎn) 資金 產(chǎn)成品 成品 資金 銷售 貨幣 資金 財(cái)務(wù)成 果計(jì)算 資金分配 與退出 供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程 銷售過程 結(jié)算及 分配過程 繳稅、提取公積金、分配利潤(rùn) 補(bǔ)償生產(chǎn)耗費(fèi)，進(jìn)行 下一階段生產(chǎn) 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 籌 集 資 金 所有者 投入 債權(quán)人 投入 所有者 權(quán)益 負(fù)債 ?貨幣資產(chǎn) ?非貨幣資產(chǎn) ?發(fā)行股票 ?向金融機(jī)構(gòu)借款 ?發(fā)行公司債券 所有者權(quán)益籌資的核算 按其形成來源 投入資本 留存收益 實(shí)收資本 （ 股本 ） 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 本節(jié)主要介紹投入資本的核算 實(shí)收資本 是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定實(shí)際投入企業(yè)的資本金。實(shí)收資本是所有者權(quán)益的基本組成部分。 （一）基本含義 物質(zhì)形態(tài) 外商資本金 個(gè)人資本金 法人資本金 國(guó)家資本金 投 資 主 體 （二）實(shí)收資本的分類 （三） 應(yīng)設(shè)置的賬戶 ——所有者權(quán)益類賬戶。 注意 ：應(yīng)按照投資人設(shè)置明細(xì)賬。 企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本（或股本）中所占的份額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失（如企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈(zèng)而形成的利得）等。 借方 資本公積 貸方 資本公積的 減少 資本公積的 增加 期末余額：資本公積 的 實(shí)有 數(shù)額 借方 庫(kù)存現(xiàn)金 貸方 本期 收到 的現(xiàn)金 本期 支付 的現(xiàn)金 期末余額：企業(yè) 實(shí)有 庫(kù)存 現(xiàn)金 3. 庫(kù)存現(xiàn)金 —— 資產(chǎn)類賬戶。 借方 銀行存款 貸方 本期 存入 的款項(xiàng) 本期 支付 的款項(xiàng) 期末余額：企業(yè) 賬面 銀行存款額 4. 銀行存款 —— 資產(chǎn)類賬戶。 —— 資產(chǎn)類賬戶。 除設(shè)置“固定資產(chǎn)” 總賬之外，還應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”等明細(xì)賬，以確保固定資產(chǎn)的安全完整。 借 固定資產(chǎn) 貸 取得 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 減少 期末余額：固定資產(chǎn)原始價(jià)值 數(shù)額 —— 資產(chǎn)類賬戶。 借方 無形資產(chǎn) 貸方 本期 購(gòu)入 或 自創(chuàng) 的無形資產(chǎn) 本期 投資 轉(zhuǎn)出或 出售 等減少額 期末余額：無形資產(chǎn)的 賬面 原價(jià) 例 1 利豐公司收到國(guó)家投入資本 200 000元，款項(xiàng)存入銀行。 借：銀行存款 46 000 貸：實(shí)收資本－ L公司 46 000 借：銀行存款 200 000 貸：實(shí)收資本－國(guó)家資本金 200 000 （四）賬務(wù)處理 例 3 利豐公司收到 W企業(yè)以專利權(quán)投資，經(jīng)評(píng)估該項(xiàng)專利權(quán)價(jià)值為 1 200 000元。 借：銀行存款 1 200 000 貸：實(shí)收資本－ B企業(yè) 400 000 實(shí)收資本－ C企業(yè) 600 000 資本公積－資本溢價(jià) 20 000 負(fù)債籌資業(yè)務(wù)的核算 投 資 方 式 定期借款 發(fā)行公司債券 ?短期借款 ?長(zhǎng)期借款 本節(jié)主要介紹企業(yè)向短期借款的核算 應(yīng)設(shè)置的賬戶 借方 短期借款 貸方 短期借款的 償還 （減少） 短期借款的 取得 （增加） 期末余額：尚未償還的 借款 本金 短期借款 —— 負(fù)債類賬戶。 按債權(quán)人不同 設(shè)置明細(xì)賬戶 財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 損益類（費(fèi)用）賬戶 。 借方 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸方 本期發(fā)生的利息 支出 、匯兌 損失 及相關(guān) 手續(xù)費(fèi) 利息 收入 、匯兌 收益 、期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn)” 賬戶 無余額 應(yīng)付利息 ——負(fù)債類賬戶。 借方 應(yīng)付利息 貸方 本期 支付 的短期借款利息 本期 應(yīng)付未付 的利息 期末余額： 應(yīng)付未付 利息 例 5 20XX年 1月 1日利豐公司從銀行借入一年期借款 50萬元，年利率 12%，每半年付息一次，到期一次還本。 歸還本金 借：應(yīng)付利息 30 000 貸：銀行存款 30 000 支付銀行上半年短期借款利息 （ 50萬 12% 6/12=30 000元） 借：短期借款 貸：銀行存款 第三節(jié) 供應(yīng)過程的核算 籌資 ?現(xiàn)購(gòu) ?賒購(gòu) ?預(yù)付款 購(gòu)原 材料 結(jié)算 貨款 材料驗(yàn)收入庫(kù) 計(jì)算材料采購(gòu)成本 供應(yīng)過程 固定 資產(chǎn) 購(gòu)置 需要安裝 不需安裝 材料 采購(gòu) 一、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算 固定 資產(chǎn) 使用期限超過一年 房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、器具、工具等 非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備 使用期限超過兩年 單位價(jià)值在 2023元以上 計(jì)價(jià) 原始價(jià)值 折余價(jià)值 在建工程 ——資產(chǎn)類賬戶 。 借 在建工程 貸 工程發(fā)生的全部 支出 結(jié)轉(zhuǎn) 完工工程成本 期末余額： 未完工 工 程成本 應(yīng)設(shè)置的賬戶 按工程內(nèi)容設(shè)置明細(xì)賬戶 — 應(yīng)交增值稅 —— 負(fù)債類賬戶。 借 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 貸 企業(yè) 購(gòu)進(jìn)貨物 支付的 進(jìn)項(xiàng)稅額 因 銷售產(chǎn)品 而向購(gòu)貨方收取的 銷項(xiàng)稅額 期末余額 :企業(yè)尚未抵扣 的進(jìn)項(xiàng)增值稅額 期末余額 :企業(yè)應(yīng)上繳的 增值稅額 分別設(shè)置進(jìn)項(xiàng)稅額、 已交稅金、銷項(xiàng)稅額、 出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等專欄。 記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。 進(jìn)項(xiàng)稅額 已交稅金 銷項(xiàng)稅額 出口退稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)價(jià)款 增值稅稅率 銷項(xiàng)稅額 = 銷售貨物或提供勞務(wù)價(jià)款 增值稅稅率 已交稅金＝ 銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額 +進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ?? 原材料 —資產(chǎn)類賬戶。 借 原材料 貸 驗(yàn)收 入庫(kù) 材料的 實(shí)際成本 發(fā)出 材料的 實(shí)際成本 期末余額： 庫(kù)存 材料 的實(shí)際成本 按材料種類或品種 設(shè)置明細(xì)賬 應(yīng)付職工薪酬 —— 負(fù)債類賬戶。 借 應(yīng)付職工薪酬 貸 實(shí)際支付 的 職工薪酬 計(jì)算 確認(rèn) 應(yīng)付職工薪酬 期末余額： 應(yīng)付未付 職工薪酬 按工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利、股份支付等進(jìn)行明細(xì)核算 財(cái)務(wù)處理 例 6 利豐公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝設(shè)備，該設(shè)備買價(jià) 400 000元，增值稅率 17%，包裝費(fèi) 10 000元，運(yùn)雜費(fèi) 20 000元，設(shè)備款及各種費(fèi)用以銀行存款支付。 借：在建工程 816 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 136 000 貸：銀行存款 952 000 例 8 承前例，利豐公司的上述設(shè)備在安裝過程中發(fā)生的安裝費(fèi)用，即領(lǐng)用原材料 40 000元，應(yīng)付本公司安裝工人的薪酬 150 000元，用銀行存款支付其它費(fèi)用 10 000元。 借：固定資產(chǎn) 1 016 000 貸：在建工程 1 016 000 固定資產(chǎn)入賬金額＝ 購(gòu)入時(shí)支付的各項(xiàng)費(fèi)用 + 安裝過程中支付的各項(xiàng)費(fèi)用等 二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 材料 采購(gòu) 成本 購(gòu)買價(jià)款 相關(guān)稅費(fèi) /運(yùn)輸費(fèi) /裝卸費(fèi) /保險(xiǎn)費(fèi)等 運(yùn)輸途中合理?yè)p耗 入庫(kù)前的整理挑選費(fèi) 應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本的稅金 其他歸屬于采購(gòu)成本的費(fèi)用 應(yīng)設(shè)置的賬戶 借 材料采購(gòu) 貸 購(gòu)入 材料的買價(jià) 結(jié)轉(zhuǎn) 入庫(kù)