【文章內(nèi)容簡介】 貸：在途物資－甲材料 ? －乙材料 ? －丙材料 40200 ? －丁材料 20600 第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會計記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 47 ? 某企業(yè) 2023年 9月份發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下 ? 4日，用銀行存款支付前欠甲單位的購料款 50 000元。 10日，向銀行借入償還期為三年的借款 100 000元，款項已收存銀行。 12日，向某公司采購材料一批，價款 20230元 ,增值稅率 17%，運費 800元 ,裝卸費 200元 , 以銀行存款支付，材料尚未收到。 13日，上述材料驗收入庫 ,按實際采購成本轉(zhuǎn)賬。 第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會計記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 48 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄 生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本的界限： ■ 生產(chǎn)費用是指工業(yè)企業(yè) 產(chǎn)品生產(chǎn)過程中 所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)計入產(chǎn)品成本的各種費用。 ■ 生產(chǎn)成本是指工業(yè)企業(yè)為生產(chǎn) 一定種類一定數(shù)量的產(chǎn)品 所支出的各種生產(chǎn)費用之和。 費用是按照 一定會計期間 匯集的資金耗費，成本則是以 產(chǎn)品為對象 進行歸集，兩者計算基礎(chǔ)不同，只有在費用按產(chǎn)品對象歸集后，才能形成產(chǎn)品成本。 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 49 材料費用 10000 工資費用 5000 制造費用 1000 合計 16000 A產(chǎn)品 6000 B產(chǎn)品 4000 A產(chǎn)品 3000 B產(chǎn)品 2023 A產(chǎn)品 600 B產(chǎn)品 400 A產(chǎn)品6000+3000+600=9600（總成本） B產(chǎn)品4000+2023+400=6400 （總成本） 總成本 /產(chǎn)品數(shù)量 =單位成本 （全部完工）：費用 =成本 （部分完工）：費用 ﹥ 成本 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄 產(chǎn)品成本 =直接材料 +直接人工 +制造費用 例如：某企業(yè)某月發(fā)生的生產(chǎn)費用如下： 生產(chǎn)成本的計算如下： 寸金學(xué)院教學(xué)課件 50 ? 一、設(shè)置的主要賬戶 ? 2.“ 制造費用 ” 賬戶（成本類賬戶） ? —— 用來核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品（或提供勞務(wù)）而發(fā)生，應(yīng)該計入產(chǎn)品成本、但不屬于直接材料、直接人工的各項生產(chǎn)費用。包括生產(chǎn)車間管理人員的工資及福利費、機器設(shè)備等生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費、車間一般物料消耗、車間辦公費、水電費等成本費用。 ? 1.“ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶（成本類賬戶） ? —— 用來核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品 )、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 51 6.“ 庫存商品 ” 賬戶（資產(chǎn)類賬戶） ? —— 用來核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本 (或進價 )或計劃成本（或售價），包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄 制造費用 生產(chǎn)成本 庫存商品 寸金學(xué)院教學(xué)課件 52 ? 4.“ 累計折舊 ” 賬戶（資產(chǎn)類賬戶） ? —— 用來核算企業(yè)的固定資產(chǎn)由于損耗而減少的價值。是 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶的備抵賬戶。 ? 備抵調(diào)整賬戶是用來抵減被調(diào)整賬戶的賬面 余額，以求得 被調(diào)整賬戶的凈值。 ? 被調(diào)整賬戶的凈值 ? =被調(diào)整賬戶的賬面余額（固定資產(chǎn)） ? 調(diào)整賬戶的賬面余額（累計折舊） 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 53 固定資產(chǎn) 累計折舊 固定資產(chǎn)增加（購置、自行建造、融資租入、其他單位投入、接受捐贈等） 固定資產(chǎn)減少（出售、投資、轉(zhuǎn)出、報廢、毀損、清理、盤虧等等） 余額：結(jié)存的固定資產(chǎn)原始價值 企業(yè)按月計提的固定資產(chǎn)折舊 出售、報廢、毀損、盤虧固定資產(chǎn)的已提折舊 余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計折舊數(shù)額 “固定資產(chǎn)”凈值 =“ 固定資產(chǎn)”賬戶的借方余額 － “累計折舊”賬戶的貸方余額 即固定資產(chǎn)凈值 =固定資產(chǎn)原值 － 固定資產(chǎn)折舊 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 54 ? 3.“ 應(yīng)付職工薪酬 ” 賬戶 （負債類賬戶） ? —— 用來核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。包括職工工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費，非貨幣性福利等因職工提供服務(wù)而產(chǎn)生的義務(wù)。 ? 5.“ 管理費用 ” 賬戶（損益類賬戶） ? —— 用來核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 55 ? 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容： ? 發(fā)出材料的會計記錄。 ? 職工薪酬的會計記錄。 ? 累計折舊的會計記錄。 ? 水電費的會計記錄。 ? 制造費用的歸集和分配。 ? 產(chǎn)品成本的計算（完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)） ? 預(yù)支及報銷差旅費的會計記錄 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 56 二、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計記錄 發(fā)出材料的會計記錄 借：生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品（產(chǎn)品生產(chǎn)耗用） ? 制造費用（生產(chǎn)車間一般耗用） ? 管理費用（管理部門耗用） ? 貸：原材料 — 材料 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 57 ? 【例 6－ 22】 20年 12月 31日海湛股份有限公司根據(jù)當(dāng)月領(lǐng)料憑證，編制發(fā)料憑證匯總表，見表 6－ 1 ： ? 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 2023 ? ——B產(chǎn)品 4400 ? 制造費用 660 ? 管理費用 940 ? 貸：原材料 ——甲材料 2940 ? ——乙材料 5060 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 58 ? ? ① 提取現(xiàn)金備發(fā)工資 ? 借：庫存現(xiàn)金 ? 貸：銀行存款 ? ② 支付職工薪酬（如發(fā)放工資或支付醫(yī)藥費、困難補助費等各種福利費） ? 借：應(yīng)付職工薪酬 ? 貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款） 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 59 ? 【例 6－ 23】 20年 12月 10日海湛股份有限公司開出現(xiàn)金支票從開戶銀行提取現(xiàn)金 49 500元，備發(fā)上月工資。 ? 借：庫存現(xiàn)金 49 500 ? 貸：銀行存款 49 500 ? 【例 6－ 24】 20年 12月 10日海湛股份有限公司以現(xiàn)金發(fā)放員工上月工資 49 500元。 ? 借：應(yīng)付職工薪酬－工資 49 500 ? 貸：庫存現(xiàn)金 49 500 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 60 ? 如企業(yè)發(fā)生職工報銷醫(yī)藥費 2300元，以現(xiàn)金支付。 ? 作會計分錄如下： ? 借：應(yīng)付職工薪酬 —職工福利 2300 ? 貸：庫存現(xiàn)金 2300 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 61 ? ③結(jié)算分配職工薪酬（如工資或福利費、社會保險費等等） ? 借：生產(chǎn)成本 —產(chǎn)品（生產(chǎn)工人的） ? 制造費用（車間管理人員的） ? 管理費用（廠部管理人員的） ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 —（如工資、 ? 職工福利費、社會保險費等） 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 62 ?【例 6－ 25】 20 年 12月 31日海湛股份有限公司根據(jù)當(dāng)月的考勤記錄、產(chǎn)量記錄等，編制工資結(jié)算表，如表6－ 2 ： ? 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 17 700 ? ——B產(chǎn)品 20 300 ? 制造費用 5 500 ? 管理費用 5 700 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬－ 工資 49 200 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 63 ? [例 ]按規(guī)定，本月應(yīng)繳納職工基本養(yǎng)老保險費56800元，其中： A產(chǎn)品生產(chǎn)工人的基本養(yǎng)老保險費 20600元， B產(chǎn)品生產(chǎn)工人的基本養(yǎng)老保險費 19200元，生產(chǎn)管理部門人員的基本養(yǎng)老保險費 5520元，行政管理部門人員的基本養(yǎng)老保險費 11480元。 ? 作會計分錄如下： ? 借：生產(chǎn)成本 —A產(chǎn)品 20600 ? —B產(chǎn)品 19200 ? 制造費用 5520 ? 管理費用 11480 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 —社會保險費 56800 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄 ? 【例 6－ 26】 20 年 12月 16日海湛股份有限公司以銀行存款支付職工醫(yī)藥費、困難補助等各種福利費共計 5 000元，其中車間生產(chǎn)工人福利費 3 800元（ A產(chǎn)品生產(chǎn)工人 1 770元， B產(chǎn)品生產(chǎn)工人 2 030元），車間管理人員福利費 550元，企業(yè)行政管理人員福利費 650元。 ? ①企業(yè)實際支付福利費時： ? 借：應(yīng)付職工薪酬－職工福利 5 000 ? 貸：銀行存款 5 000 ? ②企業(yè)列支福利費時 ： ? 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 1 770 ? ——B產(chǎn)品 2 030 ? 制造費用 550 ? 管理費用 650 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬－ 職工福利 5 000 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 65 ? 計提折舊的會計記錄 ? 生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)計提的 “ 制造費用 ” ? 廠部用固定資產(chǎn)計提的 “ 管理費用 ” ? 借：制造費用 ? 管理費用 ? 貸：累計折舊 ? 【例 6－ 27】 20 年 12月 31日海湛股份有限公司根據(jù)月初固定資產(chǎn)的原值計提本月固定資產(chǎn)折舊 30 000元；其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊 22 000元，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊 8000元。 ? 借：制造費用 22023 ? 管理費用 8000 ? 貸：累計折舊 30000 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 66 ? 分配水電費的基本賬務(wù)處理 ? 借：制造費用（生產(chǎn)車間負擔(dān)的） ? 管理費用（管理部門負擔(dān)的） ? 貸：應(yīng)付賬款 ? 【例 6－ 28】 20 年 12月 31日海湛股份有限公司分配本月企業(yè)應(yīng)負擔(dān)的水電費 5 400元（其中電費 3400元，水費2023元）。根據(jù)有關(guān)原始憑證編制水費、電費分配表見表 6 6－ 4 ： ? 借：制造費用 4500 ? 管理費用 900 ? 貸：應(yīng)付賬款 5400 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 67 ?制造費用的基本賬務(wù)處理 ?①發(fā)生制造費用時 ?借：制造費用 ? 貸：有關(guān)科目（如銀行存款、原材料、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款、庫存現(xiàn)金等等） 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 68 ? 【例 6－ 29】 20年 12月 17日海湛股份有限公司支付生產(chǎn)車間的勞動保護費 1200元，保險費 400元，辦公費 1 100元，共計 2 700元?？铐椨勉y行存款支付。 ? 借：制造費用 2 700 ? 貸：銀行存款 2 700 ? 如：以現(xiàn)金購買辦公用品 250元，其中生產(chǎn)車間領(lǐng)用 100元，行政管理部門領(lǐng)用 150元。 ? 作會計分錄如下： ? 借：制造費用 100 ? 管理費用 150 ? 貸：庫存現(xiàn)金