【文章內容簡介】 的各種 薪酬（工資、福利費、 獎金、津貼等） 結構：貸增，借減， 余額可借可貸。 明細賬：按應付職工薪酬項目設置 3. 應付職工薪酬 借 貸 4. 累計折舊 折舊的提取額（增加額） 全部累計 折舊額 累計折舊 + — 性質：資產類 (不是實資產 ) 用途：核算固定資產 累計損耗的價值 結構：貸增、借減， 余額在貸方 明細賬：按固定資產單項設置。 減少固定 資產而減 少的折舊 借 貸 ? 固定資產折余價值（固定資產凈值）＝ “ 固定資產 ” 借方余額－ “ 累計折舊 ” 貸方余額。 5. 庫存商品 發(fā)出商品 的實際成本 庫存商品 的實際成本 庫存商品 — + 性質：資產類賬戶 用途：核算企業(yè)庫存的各種 商品的成本 結構：借增，貸減， 余額一般在借方。 明細：按商品種類、品種 和規(guī)格設置。 驗收入庫商品的實際成本 借 貸 二、產品生產業(yè)務的會計處理 發(fā)生的各項 直接費用 ? 領用原材料： 借：生產成本 — XX產品 貸：原材料 ? 分配工資總額： 借：生產成本 — XX產品 貸：應付職工薪酬 — 工資 發(fā)生的各項間接費用 借： 制造費用 貸：銀行存款 原材料 應付職工薪酬 累計折舊 …… 月份終了，分配制造費用，確定各產品應負擔的制造費用： 借：生產成本 — XX產品 — XX產品 貸：制造費用 已經生產完成并已驗收入庫的產成品 借：庫存商品 — XX產品 貸：生產成本 — XX產品 ? 14：企業(yè)根據(jù)本期領料憑證，編制領料匯總表 ，生產 A產品領用甲材料 142 800元，生產 B產品領用乙材料 72 320元，制造部門一般耗用乙材料 1 808元。 ? 借：生產成本 — A產品 142 800 — B產品 72 320 制造費用 1 808 貸：原材料 — 甲材料 142 800 — 乙材料 74 128 ? 15：企業(yè)分配工資總額 ，生產工人工資總額70600元，其中制造 A 產品工人工資 28600元，制造 B產品工人工資 24200元，制造部門管理人員工資 17800元，行政管理人員工資 25000元。 借：生產成本 — A產品 28 600 — B產品 24 200 制造費用 17 800 管理費用 25 000 貸：應付職工薪酬 —工資 95 600 ? 16：企業(yè)分配社會保險費 13 384元，其中 A 產品 4 004元， B產品 3 388元，制造部門管理人員 2 492元，管理人員 3 500元。 借：生產成本 — A產品 4 004 — B產品 3 388 制造費用 2 492 管理費用 3 500 貸：應付職工薪酬 — 社會保險費 13 384 ? 17：企業(yè)以銀行存款支付制造部門的辦公費1480元，水電費 2 000元。 借： 制造費用 — 辦公費 1 480 — 水電費 2 000 貸：銀行存款 3 480 ? 18：生產車間租用設備一臺，租期 3個月，預付租金 1200元，款項以轉賬支票付訖。 借： 預付賬款 1 200 貸：銀行存款 1 200 ? 19：月末計提固定資產折舊 12 868元，其中制造部門 8 868元，行政管理部門4 000。 借：制造費用 8 868 管理費用 4 000 貸：累計折舊 12 868 提示：固定資產的折舊 1. 折舊的性質 固定資產在生產中長期發(fā)揮作用，保持原有的實物形態(tài)不變，其價值隨著生產經營活動而逐漸減少或消失。 折舊是將固定資產的價值隨著使用而逐步分攤轉入產品成本或期間費用。 2. 影響折舊的因素 ? 固定資產原值、預計凈殘值、預計使用年限（考慮有形及無形損耗） ? 使用年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法 4.“累計折舊 ” ——“固定資產 ” 的備抵賬戶 ? 20：生產車間購買辦公用品 500元，款未付。 借：制造費用 500 貸：應付賬款 500 ? 21：計算應由本月負擔的設備租金。 借：制造費用 400 貸：預付賬款 400 ? 22：月末，將本月發(fā)生的制造費用總額以生產工人工資為標準分配轉入生產成本（制造 A產品工人工資 28600元，制造B產品工人工資 24200元）。 ? 本月制造費用總額 =1808+17800+2492+3480+400+8868=34848 ? 制造費分配率 =34848/（ 28600+24200） = ? A產品應負擔的制造費用 =28600 =18 876元 ? B產品應負擔的制造費用 =24200 =15 972元 借：生產成本 — A產品 18 876 — B產品 15 972 貸：制造費用 34 848 ? 間接費用發(fā)生時先歸集在 “ 制造費用 ” 賬戶，月末終了時，采用適當分配標準在成本對象之間進行分配： 1．計算制造費用分配率 制造費用分配率 =制造費用總額 247。 分配標準 （分配的標準：生產工人工資、生產工時、定 額工時等 ） 2．計算某產品應負擔的制造費用 某產品應負擔的制造費用 =某種產品的分配標準 制造費用分配率 ? 一般通過編制制造費用分配表來進行分配 ? 23：月末，計算并結轉已完工入庫產品的實際生產成本，本月 A產品 1 000件，全部完工并驗收入庫，期初在產品成本 18 000元； B產品均在制作之中。 ? 本月 A產品生產成本 =18000+142800+28600+4004+18876 =212 280（元） 借：庫存商品 — A產品 212 280 貸：生產成本 — A產品 212 280 ?產品成本計算過程： （ 1） 根據(jù)期初在產品成本資料 ， 登記在 “ 生產成本 ”明細賬中的相應成本項目 。 （ 2） 將直接材料 、 直接工資 、 其他直接支出 ， 分別登記在產品生產成本明細賬的相應成本項目內 。 （ 3） 根據(jù)本月歸集的制造費用 ， 采用一定的分配方法進行分配 ， 計入相應產品 “ 生產成本 ” 明細賬中 。 （ 4）根據(jù)產品“生產成本”明細賬中的各成本項目記錄和在產品資料，計算各產品總成本和單位成本，并編制完工產品成本計算表。 第五節(jié) 產品銷售業(yè)務的核算 ? 銷售過程：從產成品完工驗收入庫起到銷售給購買方為止。 ? 企業(yè)銷售產品取得貨款 — 主營業(yè)務收入 ? 為了銷售產品發(fā)生包裝費、廣告費、運輸費等費用— 銷售費用 ? 按稅法規(guī)定的稅率向國家交納 稅金 （消費稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等） — 營業(yè)稅金及附加 ? 企業(yè)發(fā)出一定量產品，結轉這部分產品的生產成本 — 主營業(yè)務成本 一、賬戶設置 ? 核算主營業(yè)務收入的賬戶： “ 主營業(yè)務收入 ” 、 “ 應收票據(jù) ” 、 “ 應收賬款 ” 、 “ 預收賬款 ” ? 核算主營業(yè)務成本、費用的賬戶： “ 主營業(yè)務成本 ” 、 “ 營業(yè)稅金及附加 ” 、 “ 銷售費用 ” ? 核算其他業(yè)務收支的賬戶： “ 其他業(yè)務收入 ” 、 “ 其他業(yè)務成本 ” 期末轉入 “本年利潤”的主營業(yè)務收入 主營業(yè)務收入 + 性質：損益類（收入） 用途：核算企業(yè)日常生產 經營活動產生的主營業(yè)務收入 結構：貸增，借減， 結轉后期末無余額 明細賬：按主營業(yè)務種類、 商品名稱設置。 本期實現(xiàn)的主營收入 — 銷售退回等沖減的主營收入 借 貸 收回的應收賬款 尚未收回的應收賬款 應收賬款 — + 性質：資產類賬戶 用途：核算應向購貨 單位收取的款項 結構：借增，貸減， 余額如有一般在借方 明細賬：按債務人設置 發(fā)生的應收賬款 借 貸 票據(jù)到期收回的票面金額 尚未到期的 票據(jù)票面金額 應收票據(jù) — + 性質：資產類賬戶 用途：核算收到的商業(yè)匯票 結構：借增，貸減， 余額如有在借方 明細賬：設置“應收票據(jù)備查薄”。 收到的應 收票據(jù) 借 貸 預收賬款 + — 性質：負債類賬戶 用途：核算預收購貨單位的款項 結構：貸增，借減， 余額如有一般在貸方 明細賬：按購貨單位設置。 銷售商品已實現(xiàn)的預收貨款 退回多付的貨款 預收的賬款 預收購貨單位的款項 可與“應收賬款”合并（將預收的款項直接 記入“應收”的貸方 )，不設置本賬戶。 借 貸 購貨單位補付的貨款 當月銷貨退回的產品成本 主營業(yè)務成本 — + 性質：損益類（費用） 用途：核算企業(yè)確認主營業(yè)務收入時應結轉的成本 結構：借增，貸減， 結轉后期末無余額 明細賬：按主營業(yè)務種類、 商品名稱設置。 結轉已銷售產品的實際生產成本 期末轉入“本年利潤” 借 貸 營業(yè)稅金及附加 — + 性質：損益類（費用） 用途：核算企業(yè)經營活動發(fā)生的稅金及附加（消費稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加） 結構：借增，貸減， 結轉后期末無余額 明細賬：按稅種設置 本期應負擔的各種稅金