【文章內(nèi)容簡介】 的各種 薪酬（工資、福利費、 獎金、津貼等） 結(jié)構(gòu)：貸增，借減， 余額可借可貸。 明細賬：按應(yīng)付職工薪酬項目設(shè)置 3. 應(yīng)付職工薪酬 借 貸 4. 累計折舊 折舊的提取額（增加額） 全部累計 折舊額 累計折舊 + — 性質(zhì)：資產(chǎn)類 (不是實資產(chǎn) ) 用途：核算固定資產(chǎn) 累計損耗的價值 結(jié)構(gòu)：貸增、借減， 余額在貸方 明細賬：按固定資產(chǎn)單項設(shè)置。 減少固定 資產(chǎn)而減 少的折舊 借 貸 ? 固定資產(chǎn)折余價值（固定資產(chǎn)凈值）＝ “ 固定資產(chǎn) ” 借方余額－ “ 累計折舊 ” 貸方余額。 5. 庫存商品 發(fā)出商品 的實際成本 庫存商品 的實際成本 庫存商品 — + 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 用途：核算企業(yè)庫存的各種 商品的成本 結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 余額一般在借方。 明細：按商品種類、品種 和規(guī)格設(shè)置。 驗收入庫商品的實際成本 借 貸 二、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計處理 發(fā)生的各項 直接費用 ? 領(lǐng)用原材料： 借：生產(chǎn)成本 — XX產(chǎn)品 貸：原材料 ? 分配工資總額： 借：生產(chǎn)成本 — XX產(chǎn)品 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 發(fā)生的各項間接費用 借： 制造費用 貸：銀行存款 原材料 應(yīng)付職工薪酬 累計折舊 …… 月份終了，分配制造費用，確定各產(chǎn)品應(yīng)負擔的制造費用： 借：生產(chǎn)成本 — XX產(chǎn)品 — XX產(chǎn)品 貸：制造費用 已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收入庫的產(chǎn)成品 借：庫存商品 — XX產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本 — XX產(chǎn)品 ? 14：企業(yè)根據(jù)本期領(lǐng)料憑證，編制領(lǐng)料匯總表 ，生產(chǎn) A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 142 800元，生產(chǎn) B產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料 72 320元，制造部門一般耗用乙材料 1 808元。 ? 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 142 800 — B產(chǎn)品 72 320 制造費用 1 808 貸：原材料 — 甲材料 142 800 — 乙材料 74 128 ? 15：企業(yè)分配工資總額 ，生產(chǎn)工人工資總額70600元，其中制造 A 產(chǎn)品工人工資 28600元，制造 B產(chǎn)品工人工資 24200元，制造部門管理人員工資 17800元，行政管理人員工資 25000元。 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 28 600 — B產(chǎn)品 24 200 制造費用 17 800 管理費用 25 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 —工資 95 600 ? 16：企業(yè)分配社會保險費 13 384元，其中 A 產(chǎn)品 4 004元， B產(chǎn)品 3 388元，制造部門管理人員 2 492元，管理人員 3 500元。 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 4 004 — B產(chǎn)品 3 388 制造費用 2 492 管理費用 3 500 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 社會保險費 13 384 ? 17：企業(yè)以銀行存款支付制造部門的辦公費1480元，水電費 2 000元。 借： 制造費用 — 辦公費 1 480 — 水電費 2 000 貸：銀行存款 3 480 ? 18：生產(chǎn)車間租用設(shè)備一臺，租期 3個月，預(yù)付租金 1200元，款項以轉(zhuǎn)賬支票付訖。 借： 預(yù)付賬款 1 200 貸：銀行存款 1 200 ? 19：月末計提固定資產(chǎn)折舊 12 868元，其中制造部門 8 868元，行政管理部門4 000。 借：制造費用 8 868 管理費用 4 000 貸：累計折舊 12 868 提示：固定資產(chǎn)的折舊 1. 折舊的性質(zhì) 固定資產(chǎn)在生產(chǎn)中長期發(fā)揮作用，保持原有的實物形態(tài)不變，其價值隨著生產(chǎn)經(jīng)營活動而逐漸減少或消失。 折舊是將固定資產(chǎn)的價值隨著使用而逐步分攤轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本或期間費用。 2. 影響折舊的因素 ? 固定資產(chǎn)原值、預(yù)計凈殘值、預(yù)計使用年限（考慮有形及無形損耗） ? 使用年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法 4.“累計折舊 ” ——“固定資產(chǎn) ” 的備抵賬戶 ? 20：生產(chǎn)車間購買辦公用品 500元，款未付。 借：制造費用 500 貸：應(yīng)付賬款 500 ? 21：計算應(yīng)由本月負擔的設(shè)備租金。 借：制造費用 400 貸：預(yù)付賬款 400 ? 22：月末，將本月發(fā)生的制造費用總額以生產(chǎn)工人工資為標準分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本（制造 A產(chǎn)品工人工資 28600元，制造B產(chǎn)品工人工資 24200元）。 ? 本月制造費用總額 =1808+17800+2492+3480+400+8868=34848 ? 制造費分配率 =34848/（ 28600+24200） = ? A產(chǎn)品應(yīng)負擔的制造費用 =28600 =18 876元 ? B產(chǎn)品應(yīng)負擔的制造費用 =24200 =15 972元 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 18 876 — B產(chǎn)品 15 972 貸：制造費用 34 848 ? 間接費用發(fā)生時先歸集在 “ 制造費用 ” 賬戶，月末終了時，采用適當分配標準在成本對象之間進行分配： 1．計算制造費用分配率 制造費用分配率 =制造費用總額 247。 分配標準 （分配的標準：生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工時、定 額工時等 ） 2．計算某產(chǎn)品應(yīng)負擔的制造費用 某產(chǎn)品應(yīng)負擔的制造費用 =某種產(chǎn)品的分配標準 制造費用分配率 ? 一般通過編制制造費用分配表來進行分配 ? 23：月末，計算并結(jié)轉(zhuǎn)已完工入庫產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本，本月 A產(chǎn)品 1 000件，全部完工并驗收入庫，期初在產(chǎn)品成本 18 000元； B產(chǎn)品均在制作之中。 ? 本月 A產(chǎn)品生產(chǎn)成本 =18000+142800+28600+4004+18876 =212 280（元） 借：庫存商品 — A產(chǎn)品 212 280 貸：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 212 280 ?產(chǎn)品成本計算過程： （ 1） 根據(jù)期初在產(chǎn)品成本資料 ， 登記在 “ 生產(chǎn)成本 ”明細賬中的相應(yīng)成本項目 。 （ 2） 將直接材料 、 直接工資 、 其他直接支出 ， 分別登記在產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細賬的相應(yīng)成本項目內(nèi) 。 （ 3） 根據(jù)本月歸集的制造費用 ， 采用一定的分配方法進行分配 ， 計入相應(yīng)產(chǎn)品 “ 生產(chǎn)成本 ” 明細賬中 。 （ 4）根據(jù)產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”明細賬中的各成本項目記錄和在產(chǎn)品資料，計算各產(chǎn)品總成本和單位成本，并編制完工產(chǎn)品成本計算表。 第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算 ? 銷售過程：從產(chǎn)成品完工驗收入庫起到銷售給購買方為止。 ? 企業(yè)銷售產(chǎn)品取得貨款 — 主營業(yè)務(wù)收入 ? 為了銷售產(chǎn)品發(fā)生包裝費、廣告費、運輸費等費用— 銷售費用 ? 按稅法規(guī)定的稅率向國家交納 稅金 （消費稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等） — 營業(yè)稅金及附加 ? 企業(yè)發(fā)出一定量產(chǎn)品，結(jié)轉(zhuǎn)這部分產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 — 主營業(yè)務(wù)成本 一、賬戶設(shè)置 ? 核算主營業(yè)務(wù)收入的賬戶： “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 、 “ 應(yīng)收賬款 ” 、 “ 預(yù)收賬款 ” ? 核算主營業(yè)務(wù)成本、費用的賬戶： “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 、 “ 營業(yè)稅金及附加 ” 、 “ 銷售費用 ” ? 核算其他業(yè)務(wù)收支的賬戶： “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)成本 ” 期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤”的主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)收入 + 性質(zhì)：損益類（收入） 用途：核算企業(yè)日常生產(chǎn) 經(jīng)營活動產(chǎn)生的主營業(yè)務(wù)收入 結(jié)構(gòu)：貸增，借減， 結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額 明細賬：按主營業(yè)務(wù)種類、 商品名稱設(shè)置。 本期實現(xiàn)的主營收入 — 銷售退回等沖減的主營收入 借 貸 收回的應(yīng)收賬款 尚未收回的應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款 — + 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 用途：核算應(yīng)向購貨 單位收取的款項 結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 余額如有一般在借方 明細賬：按債務(wù)人設(shè)置 發(fā)生的應(yīng)收賬款 借 貸 票據(jù)到期收回的票面金額 尚未到期的 票據(jù)票面金額 應(yīng)收票據(jù) — + 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 用途：核算收到的商業(yè)匯票 結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 余額如有在借方 明細賬：設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查薄”。 收到的應(yīng) 收票據(jù) 借 貸 預(yù)收賬款 + — 性質(zhì)：負債類賬戶 用途：核算預(yù)收購貨單位的款項 結(jié)構(gòu)：貸增，借減， 余額如有一般在貸方 明細賬：按購貨單位設(shè)置。 銷售商品已實現(xiàn)的預(yù)收貨款 退回多付的貨款 預(yù)收的賬款 預(yù)收購貨單位的款項 可與“應(yīng)收賬款”合并（將預(yù)收的款項直接 記入“應(yīng)收”的貸方 )，不設(shè)置本賬戶。 借 貸 購貨單位補付的貨款 當月銷貨退回的產(chǎn)品成本 主營業(yè)務(wù)成本 — + 性質(zhì)：損益類（費用） 用途：核算企業(yè)確認主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本 結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額 明細賬：按主營業(yè)務(wù)種類、 商品名稱設(shè)置。 結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 借 貸 營業(yè)稅金及附加 — + 性質(zhì)：損益類（費用） 用途：核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的稅金及附加（消費稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加） 結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額 明細賬：按稅種設(shè)置 本期應(yīng)負擔的各種稅金