制造型企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過程(編輯修改稿)
2025-03-03 13:40 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ? 所以對(duì)于短期借款利息費(fèi)用的計(jì)提，需設(shè)置“應(yīng)付利息”賬戶。 ? 各月計(jì)提短期利息費(fèi)用時(shí) : ? 借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 貸：應(yīng)付利息 ? 等到實(shí)際按季或按半年進(jìn)行支付時(shí)： ? 借： 應(yīng)付利息 ? 貸： 銀行存款 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶 （ 1） P：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（或利息收入）；匯兌損失（或匯兌收益）；籌資過程中相關(guān)的手續(xù)費(fèi)；企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣（或收到得現(xiàn)金折扣） （ 2）結(jié)構(gòu)：本賬戶是費(fèi)用類賬戶，借增貸減，期末全部結(jié)轉(zhuǎn)至‘本年利潤‘賬戶，故結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 借方 貸方 財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息支出 融資手續(xù)費(fèi) 匯兌損失 企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣 利息收入 匯兌收益 企業(yè)收到的現(xiàn)金折扣 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? ① 企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)： ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 貸： 銀行存款等 ? ② 企業(yè)發(fā)生的利息收入，或匯兌收益，以及收到的現(xiàn)金折扣時(shí)，應(yīng)沖減當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用，其分錄為： ? 借：銀行存款 /（應(yīng)付賬款等賬戶） ? 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? “長期借款”賬戶 ? （ 1） P: 核算企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借入的期限＞ 1年的各種借款。 ? （ 2）結(jié)構(gòu)特點(diǎn)： ? 該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，借減貸增。 貸方 記錄 長期借款本金和利息的增加 數(shù)；借方 登記 長期借款本金和利息的減少 數(shù)。因此中財(cái)中，“長期借款”賬戶 應(yīng)該設(shè)置如下的明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算： “長期借款 — 本金”賬戶 “長期借款 — 利息調(diào)整”賬戶 分別按“本金“和“利息調(diào)整”進(jìn)行明細(xì)核算 （ 2）結(jié)構(gòu)特點(diǎn)： 借方 貸方 長期借款 歸還的長期借款的本金和利息 借入的長期借款的本金和應(yīng)付而未付的利息 余額：尚未歸還的本金和利息 注意：長期借款與短期借款在核算上的差異 ? 長期借款與短期借款在核算上的差異 ? ① 短期借款所籌得資金一般用于生產(chǎn)經(jīng)營用，解決企業(yè)對(duì)于短期資金的需求。屬于流動(dòng)資金。而長期借款所籌得資金一般用于基建，在建工程等大型的項(xiàng)目，解決企業(yè)對(duì)于長期資金的需求，屬于非流動(dòng)資金。 ? ② 短息借款利息， 在實(shí)務(wù)中是分期付息的，一年之內(nèi)需償還的，屬于流動(dòng)負(fù)債故通過“應(yīng)付利息”賬戶來記錄和反映的，其利息費(fèi)用 不計(jì)入“短期借款”的賬面價(jià)值。 ? 而 長期借款的利息 分兩種情況： A、 分期付款，到期還本的長期借款， 由于每年產(chǎn)生的利息費(fèi)用每年進(jìn)行清償，所以利息的費(fèi)用的產(chǎn)生和清償相當(dāng)于流動(dòng)負(fù)債，故準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于分期付息，到期一次性還本的長期借款。 其各個(gè)會(huì)計(jì)期間利息費(fèi)用的處理同“短期借款”一致，通過“應(yīng)付利息”賬戶來核算。 ? B、 對(duì)于一次性還本付息的長期借款 。由于其利息的支付超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度或營業(yè)周期，所以利息的確定和利息的支付不能用“應(yīng)付利息”賬戶（原因：應(yīng)付利息屬于流動(dòng)負(fù)債），而是通過“長期借款”賬戶來記錄和反映，即其利息費(fèi)用 是計(jì)入“長期借款”賬面價(jià)值中去的。 ? ③ 短期借款的利息 支出應(yīng)該 是費(fèi)用化的 ，即計(jì)入當(dāng)期的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中去。 ? 而 長期借款的利息 支出： 一部分成本化（資本化），計(jì)入“在建工程” ：長期借款用于構(gòu)建固定資產(chǎn)的，準(zhǔn)則規(guī)定：在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)之前的大部分支出應(yīng)予以成本化，計(jì)入“在建工程”，所以長期借款利息支出此時(shí)應(yīng)計(jì)入“在建工程”； ? 長期借款利息支出 一部分費(fèi)用化 ，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”：固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的利息支出， 應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。 ? “應(yīng)付利息”賬戶 ? （ 1） P：核算企業(yè)按照合同的規(guī)定應(yīng)支付的期限不超過一年的利息。屬于負(fù)債類賬戶。借減貸增，貸方反映按照權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)該歸屬于本期的利息費(fèi)用；借方反映企業(yè)實(shí)際支付的利息費(fèi)用。余額一般在貸方，反映企業(yè)應(yīng)支付但尚未支付的利息費(fèi)用。 借方 貸方 應(yīng)付利息 實(shí)際支付的利息費(fèi)用 計(jì)提的本期應(yīng)該支付的利息費(fèi)用 余額：期末應(yīng)支付但尚未支付的利息費(fèi)用 （ 2）賬戶的結(jié)構(gòu)特點(diǎn) ? 企業(yè)月末根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，計(jì)提利息費(fèi)用（主要指的是短期借款利息費(fèi)用）時(shí)： ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 貸：應(yīng)付利息 ? 實(shí)際支付利息費(fèi)用時(shí)： ? 借：應(yīng)付利息 ? 貸：銀行存款 ? 以上就是企業(yè)在借入資金過程中需設(shè)置的賬戶。 ? （二）關(guān)于借入資金的相關(guān)賬務(wù)處理 ? 短期借款的會(huì)計(jì)處理： ? 例 65 海湛股份有限公司于 09年 10月 1日從銀行取得生產(chǎn)經(jīng)營用借款 60000元。期限三個(gè)月。所取得款項(xiàng)已經(jīng)存入開戶銀行。 ? 借：銀行存款 60000 ? 貸：短期借款 60000 ? 例 66 承上例：若海湛股份有限公司取得的該筆短期借款，年利率為 6%，根據(jù)協(xié)議規(guī)定：該項(xiàng)借款利息分月計(jì)提，按季支付。本金于到期后一次性歸還。 ? 解析：根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，雖然每個(gè)月沒有實(shí)際支付利息費(fèi)用，但是按照
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