制造型企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務和賬務處理過程(編輯修改稿)
2025-03-03 13:40 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ? 所以對于短期借款利息費用的計提，需設置“應付利息”賬戶。 ? 各月計提短期利息費用時 : ? 借： 財務費用 ? 貸：應付利息 ? 等到實際按季或按半年進行支付時： ? 借： 應付利息 ? 貸： 銀行存款 “財務費用”賬戶 （ 1） P：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（或利息收入）；匯兌損失（或匯兌收益）；籌資過程中相關(guān)的手續(xù)費；企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣（或收到得現(xiàn)金折扣） （ 2）結(jié)構(gòu)：本賬戶是費用類賬戶，借增貸減，期末全部結(jié)轉(zhuǎn)至‘本年利潤‘賬戶，故結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 借方 貸方 財務費用 利息支出 融資手續(xù)費 匯兌損失 企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣 利息收入 匯兌收益 企業(yè)收到的現(xiàn)金折扣 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”財務費用 ? ① 企業(yè)發(fā)生財務費用時： ? 借：財務費用 ? 貸： 銀行存款等 ? ② 企業(yè)發(fā)生的利息收入，或匯兌收益，以及收到的現(xiàn)金折扣時，應沖減當期的財務費用，其分錄為： ? 借：銀行存款 /（應付賬款等賬戶） ? 貸：財務費用 ? “長期借款”賬戶 ? （ 1） P: 核算企業(yè)向金融機構(gòu)借入的期限＞ 1年的各種借款。 ? （ 2）結(jié)構(gòu)特點： ? 該賬戶屬于負債類賬戶，借減貸增。 貸方 記錄 長期借款本金和利息的增加 數(shù)；借方 登記 長期借款本金和利息的減少 數(shù)。因此中財中，“長期借款”賬戶 應該設置如下的明細賬戶，進行明細核算： “長期借款 — 本金”賬戶 “長期借款 — 利息調(diào)整”賬戶 分別按“本金“和“利息調(diào)整”進行明細核算 （ 2）結(jié)構(gòu)特點： 借方 貸方 長期借款 歸還的長期借款的本金和利息 借入的長期借款的本金和應付而未付的利息 余額：尚未歸還的本金和利息 注意：長期借款與短期借款在核算上的差異 ? 長期借款與短期借款在核算上的差異 ? ① 短期借款所籌得資金一般用于生產(chǎn)經(jīng)營用，解決企業(yè)對于短期資金的需求。屬于流動資金。而長期借款所籌得資金一般用于基建，在建工程等大型的項目，解決企業(yè)對于長期資金的需求，屬于非流動資金。 ? ② 短息借款利息， 在實務中是分期付息的，一年之內(nèi)需償還的，屬于流動負債故通過“應付利息”賬戶來記錄和反映的，其利息費用 不計入“短期借款”的賬面價值。 ? 而 長期借款的利息 分兩種情況： A、 分期付款，到期還本的長期借款， 由于每年產(chǎn)生的利息費用每年進行清償，所以利息的費用的產(chǎn)生和清償相當于流動負債，故準則規(guī)定，對于分期付息，到期一次性還本的長期借款。 其各個會計期間利息費用的處理同“短期借款”一致，通過“應付利息”賬戶來核算。 ? B、 對于一次性還本付息的長期借款 。由于其利息的支付超過一個會計年度或營業(yè)周期，所以利息的確定和利息的支付不能用“應付利息”賬戶（原因：應付利息屬于流動負債），而是通過“長期借款”賬戶來記錄和反映，即其利息費用 是計入“長期借款”賬面價值中去的。 ? ③ 短期借款的利息 支出應該 是費用化的 ，即計入當期的“財務費用”中去。 ? 而 長期借款的利息 支出： 一部分成本化（資本化），計入“在建工程” ：長期借款用于構(gòu)建固定資產(chǎn)的，準則規(guī)定：在固定資產(chǎn)達到預計可使用狀態(tài)之前的大部分支出應予以成本化，計入“在建工程”，所以長期借款利息支出此時應計入“在建工程”； ? 長期借款利息支出 一部分費用化 ，計入“財務費用”：固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的利息支出， 應計入“財務費用”。 ? “應付利息”賬戶 ? （ 1） P：核算企業(yè)按照合同的規(guī)定應支付的期限不超過一年的利息。屬于負債類賬戶。借減貸增，貸方反映按照權(quán)責發(fā)生制應該歸屬于本期的利息費用；借方反映企業(yè)實際支付的利息費用。余額一般在貸方，反映企業(yè)應支付但尚未支付的利息費用。 借方 貸方 應付利息 實際支付的利息費用 計提的本期應該支付的利息費用 余額：期末應支付但尚未支付的利息費用 （ 2）賬戶的結(jié)構(gòu)特點 ? 企業(yè)月末根據(jù)權(quán)責發(fā)生制，計提利息費用（主要指的是短期借款利息費用）時： ? 借：財務費用 ? 貸：應付利息 ? 實際支付利息費用時： ? 借：應付利息 ? 貸：銀行存款 ? 以上就是企業(yè)在借入資金過程中需設置的賬戶。 ? （二）關(guān)于借入資金的相關(guān)賬務處理 ? 短期借款的會計處理： ? 例 65 海湛股份有限公司于 09年 10月 1日從銀行取得生產(chǎn)經(jīng)營用借款 60000元。期限三個月。所取得款項已經(jīng)存入開戶銀行。 ? 借：銀行存款 60000 ? 貸：短期借款 60000 ? 例 66 承上例：若海湛股份有限公司取得的該筆短期借款，年利率為 6%，根據(jù)協(xié)議規(guī)定：該項借款利息分月計提，按季支付。本金于到期后一次性歸還。 ? 解析：根據(jù)權(quán)責發(fā)生制，雖然每個月沒有實際支付利息費用，但是按照
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