【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 貸：現(xiàn)金 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款 支付銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 取得銀行存款利息收入 借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 四、固定資產(chǎn)折舊核算 （一）折舊與折舊費(fèi) 折舊 固定資產(chǎn)由于使用磨損和無(wú)形損耗而減少的價(jià)值。 折舊費(fèi) 將折舊計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用，則稱(chēng)之為折舊費(fèi)。企業(yè)每月提折舊，實(shí)質(zhì)就是將固定資產(chǎn)的購(gòu)置支出（資本性支出）在其使用期（往往長(zhǎng)達(dá)幾年甚至幾十年）內(nèi)平均攤銷(xiāo)。 （二）折舊額的計(jì)算方法 年折舊額 = 固定資產(chǎn)原價(jià) 預(yù)計(jì)使用年限數(shù) 月折舊額 = 年折舊額 12 （三） ―累計(jì)折舊 ‖賬戶（資產(chǎn)類(lèi)賬戶） 目的：核算企業(yè)提取得固定資產(chǎn)累計(jì)折舊數(shù)額。 結(jié)構(gòu)： 借方 累計(jì)折舊 貸方 出售、報(bào)廢等原因 按月提取的固定 減少固定資產(chǎn)已提 資產(chǎn)折舊額 取的累計(jì)折舊額 余額：表示企業(yè)現(xiàn)有 固定資產(chǎn)已提取 的累計(jì)折舊數(shù)額 （四）賬務(wù)處理 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 五、跨期費(fèi)用的處理 （一）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 凡應(yīng)歸屬于本期的收益或費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否在本期實(shí)際收到或付出，均應(yīng)做本期的收入或費(fèi)用處理； 凡不應(yīng)歸屬于本期的收益或費(fèi)用，款項(xiàng)即使在本期實(shí)際收到或付出，均不應(yīng)做本期的收入或費(fèi)用處理。 采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，能夠合理計(jì)算產(chǎn)品成本和準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。故企業(yè)單位均采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算損益。 例：某企業(yè)本年第四季度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1） 10月份銷(xiāo)售產(chǎn)品 1000元，貨款上月已預(yù)收； 11月份銷(xiāo)售產(chǎn)品 2023元，款存銀行； 12月份銷(xiāo)售產(chǎn)品1500元，貨款尚未收到。 （ 2） 10月份以現(xiàn)金 300元支付職工 1 1次年 1月份三個(gè)月取暖費(fèi)。 （ 3） 12月份以現(xiàn)金 720元支付第四季度房租費(fèi)。 （ 4） 12月份預(yù)付下年度報(bào)刊雜志訂閱費(fèi) 600元。 （ 5） 11月份以銀行存款購(gòu)買(mǎi)工具一批 450元，準(zhǔn)備從當(dāng)月起分三個(gè)月攤銷(xiāo)。 10月 11月 12月 合 計(jì) 收 入 1000 2023 1500 4500 費(fèi) 用 240 490 490 1220 凈 收 益 760 1510 1010 3280 （二）待攤費(fèi)用與預(yù)提費(fèi)用 待攤費(fèi)用 待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支付或發(fā)生，但應(yīng)該由本期和以后各期共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。一般包括：預(yù)付保險(xiǎn)金、預(yù)付租金、預(yù)付報(bào)刊雜志訂閱費(fèi)、預(yù)付固定資產(chǎn)修理費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)等。 特點(diǎn)：先支付，后攤銷(xiāo)。 預(yù)提費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用是指已預(yù)先提取由本期負(fù)擔(dān)，但尚未支付或發(fā)生的費(fèi)用。一般包括：預(yù)提銀行短期借款利息、預(yù)提租金、預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)等。 特點(diǎn)：發(fā)生在先，支付在后。 （三）待攤費(fèi)用與預(yù)提費(fèi)用核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 “ 待攤費(fèi)用 ” 賬戶 目的：核算企業(yè)已經(jīng)支付 ， 但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢(xún)?nèi)的各種費(fèi)用 。 結(jié)構(gòu)： 借方 待攤費(fèi)用 貸方 已經(jīng)支付或已經(jīng) 分?jǐn)偟膽?yīng)由本期 發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 余額：已經(jīng)支付但尚未 攤銷(xiāo)的費(fèi)用 該賬戶按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 。 “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 賬戶 （ 負(fù)債類(lèi)賬戶 ） 目的：核算企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用 。 結(jié)構(gòu)： 借方 預(yù)提費(fèi)用 貸方 實(shí)際支付的 按照計(jì)劃預(yù)先提取 數(shù)額 計(jì)入產(chǎn)品當(dāng)期費(fèi)用 的數(shù)額 余額：已經(jīng)提取，但尚未 支付的數(shù)額 該賬戶按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 。 （四）待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的帳務(wù)處理 以銀行存款（或現(xiàn)金）支付各項(xiàng)待攤費(fèi)用 借：待攤費(fèi)用 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 攤銷(xiāo)應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用 借：管理費(fèi)用（制造費(fèi)用） 貸：待攤費(fèi)用 按計(jì)劃預(yù)提應(yīng)由本期產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的預(yù)提費(fèi)用 （ 如銀行借款利息 ) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用 實(shí)際支付已預(yù)先提取的預(yù)提費(fèi)用 借：預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款 第 五 節(jié) 銷(xiāo) 售 過(guò) 程 的 核 算 一 、 銷(xiāo)售過(guò)程的意義 （ 一 ） 銷(xiāo)售過(guò)程的意義 銷(xiāo)售過(guò)程的意義 銷(xiāo)售過(guò)程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第三個(gè)階段 。 在這個(gè)階段中 ， 企業(yè)的主要任務(wù)是售出產(chǎn)品取得銷(xiāo)售收入而實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售利潤(rùn) 。 銷(xiāo)售收入與銷(xiāo)售成本 銷(xiāo)售收入就是指通過(guò)銷(xiāo)售產(chǎn)品取得的收入 。 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本就是指已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 。 （ 二 ） 銷(xiāo)售過(guò)程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 銷(xiāo)售產(chǎn)品 ， 貨款已收到 銷(xiāo)售產(chǎn)品 ， 貨款尚未收到 收回購(gòu)或方所欠貨款 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 支付各項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用 （ 包裝費(fèi) 、 廣告費(fèi)等 ） 計(jì)算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷(xiāo)售稅金及教育費(fèi)附加 。 二 、 銷(xiāo)售過(guò)程核算應(yīng)設(shè)置的帳戶 （ 一 ） ―主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ‖帳戶 （ 損益類(lèi)帳戶 ） 目的：核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品所取得的收入 。 結(jié)構(gòu)： 借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸方 結(jié)轉(zhuǎn)到 ―本年利潤(rùn) ‖ 出售產(chǎn)品取得的 賬戶中的收入數(shù) 銷(xiāo)售收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額 該賬戶可按銷(xiāo)售產(chǎn)品的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬戶。 （ 二 ） “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 帳戶 （ 損益類(lèi)帳戶 ） 目的：核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品 、 自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等的成本 。 結(jié)構(gòu)： 借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸方 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品 轉(zhuǎn)入 ―本年利潤(rùn) ‖ 生產(chǎn)成本 賬戶的數(shù)額 期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 該賬戶應(yīng)按產(chǎn)品類(lèi)別 （ 或勞務(wù) ） 設(shè)置明細(xì)賬戶 。 （ 三 ） “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 帳戶 （ 損益類(lèi)帳戶 ） 目的：核算在銷(xiāo)售過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用 。 結(jié)構(gòu)： 借方 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸方 發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 轉(zhuǎn)入 ―本年利潤(rùn) ‖ 賬戶的數(shù)額 期末無(wú)余額 該賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目開(kāi)設(shè)明細(xì)賬戶 。 （ 四 ） “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 帳戶 （ 損益類(lèi)帳戶 ） 目的：核算企業(yè)由于銷(xiāo)售產(chǎn)品 、 提供工業(yè)性勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的銷(xiāo)售稅金及附加 。 結(jié)構(gòu)： 借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸方 計(jì)算出的應(yīng)交納 轉(zhuǎn)入 ―本年利潤(rùn) ‖ 的銷(xiāo)售稅金 賬戶的數(shù)額 該賬戶期末無(wú)余額 （ 五 ） “ 應(yīng)收帳款 ” 帳戶 （ 資產(chǎn)類(lèi)帳戶 ） 目的：核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品 、 材料 、 提供勞務(wù)等業(yè)務(wù) ， 應(yīng)向購(gòu)貨單位和接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng) 。 結(jié)構(gòu)： 借方 應(yīng)收賬款 貸方 應(yīng)收回的款項(xiàng) 已收回的款項(xiàng) 余額：應(yīng)收而尚未 收回的款項(xiàng) 該賬戶可按購(gòu)貨單位的名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬戶 。 三 、 銷(xiāo)售過(guò)程核算的帳務(wù)處理 銷(xiāo)售產(chǎn)品一批 ， 貨款已經(jīng)收到 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 （ 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ） 銷(xiāo)售產(chǎn)品一批 ， 貨款尚未收到 借：應(yīng)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 （ 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ） 收回購(gòu)貨單位所欠的貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 支付發(fā)生的各項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用