【文章內(nèi)容簡介】 貸：現(xiàn)金 借：管理費用 貸：銀行存款 報銷差旅費 借：管理費用 貸：其他應(yīng)收款 支付銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費 借：財務(wù)費用 貸：銀行存款 取得銀行存款利息收入 借：銀行存款 貸：財務(wù)費用 四、固定資產(chǎn)折舊核算 （一）折舊與折舊費 折舊 固定資產(chǎn)由于使用磨損和無形損耗而減少的價值。 折舊費 將折舊計入生產(chǎn)費用，則稱之為折舊費。企業(yè)每月提折舊，實質(zhì)就是將固定資產(chǎn)的購置支出（資本性支出）在其使用期（往往長達幾年甚至幾十年）內(nèi)平均攤銷。 （二）折舊額的計算方法 年折舊額 = 固定資產(chǎn)原價 預(yù)計使用年限數(shù) 月折舊額 = 年折舊額 12 （三） ―累計折舊 ‖賬戶（資產(chǎn)類賬戶） 目的：核算企業(yè)提取得固定資產(chǎn)累計折舊數(shù)額。 結(jié)構(gòu)： 借方 累計折舊 貸方 出售、報廢等原因 按月提取的固定 減少固定資產(chǎn)已提 資產(chǎn)折舊額 取的累計折舊額 余額：表示企業(yè)現(xiàn)有 固定資產(chǎn)已提取 的累計折舊數(shù)額 （四）賬務(wù)處理 借：制造費用 管理費用 貸：累計折舊 五、跨期費用的處理 （一）權(quán)責發(fā)生制原則 凡應(yīng)歸屬于本期的收益或費用，不論款項是否在本期實際收到或付出，均應(yīng)做本期的收入或費用處理； 凡不應(yīng)歸屬于本期的收益或費用，款項即使在本期實際收到或付出，均不應(yīng)做本期的收入或費用處理。 采用權(quán)責發(fā)生制原則，能夠合理計算產(chǎn)品成本和準確反映企業(yè)的經(jīng)營成果。故企業(yè)單位均采用權(quán)責發(fā)生制原則核算損益。 例：某企業(yè)本年第四季度發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： （ 1） 10月份銷售產(chǎn)品 1000元，貨款上月已預(yù)收； 11月份銷售產(chǎn)品 2023元，款存銀行； 12月份銷售產(chǎn)品1500元，貨款尚未收到。 （ 2） 10月份以現(xiàn)金 300元支付職工 1 1次年 1月份三個月取暖費。 （ 3） 12月份以現(xiàn)金 720元支付第四季度房租費。 （ 4） 12月份預(yù)付下年度報刊雜志訂閱費 600元。 （ 5） 11月份以銀行存款購買工具一批 450元，準備從當月起分三個月攤銷。 10月 11月 12月 合 計 收 入 1000 2023 1500 4500 費 用 240 490 490 1220 凈 收 益 760 1510 1010 3280 （二）待攤費用與預(yù)提費用 待攤費用 待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支付或發(fā)生，但應(yīng)該由本期和以后各期共同負擔的費用。一般包括：預(yù)付保險金、預(yù)付租金、預(yù)付報刊雜志訂閱費、預(yù)付固定資產(chǎn)修理費、低值易耗品攤銷等。 特點：先支付，后攤銷。 預(yù)提費用 預(yù)提費用是指已預(yù)先提取由本期負擔，但尚未支付或發(fā)生的費用。一般包括：預(yù)提銀行短期借款利息、預(yù)提租金、預(yù)提固定資產(chǎn)修理費等。 特點：發(fā)生在先，支付在后。 （三）待攤費用與預(yù)提費用核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 “ 待攤費用 ” 賬戶 目的：核算企業(yè)已經(jīng)支付 ， 但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔的分攤期在一年以內(nèi)的各種費用 。 結(jié)構(gòu)： 借方 待攤費用 貸方 已經(jīng)支付或已經(jīng) 分攤的應(yīng)由本期 發(fā)生的各項費用 負擔的費用 余額：已經(jīng)支付但尚未 攤銷的費用 該賬戶按費用項目設(shè)置明細賬 。 “ 預(yù)提費用 ” 賬戶 （ 負債類賬戶 ） 目的：核算企業(yè)預(yù)提但尚未實際支付的各項費用 。 結(jié)構(gòu)： 借方 預(yù)提費用 貸方 實際支付的 按照計劃預(yù)先提取 數(shù)額 計入產(chǎn)品當期費用 的數(shù)額 余額：已經(jīng)提取，但尚未 支付的數(shù)額 該賬戶按照費用項目設(shè)置明細賬 。 （四）待攤費用和預(yù)提費用的帳務(wù)處理 以銀行存款（或現(xiàn)金）支付各項待攤費用 借：待攤費用 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 攤銷應(yīng)由本期負擔的待攤費用 借：管理費用（制造費用） 貸：待攤費用 按計劃預(yù)提應(yīng)由本期產(chǎn)品負擔的預(yù)提費用 （ 如銀行借款利息 ) 借：財務(wù)費用 貸：預(yù)提費用 實際支付已預(yù)先提取的預(yù)提費用 借：預(yù)提費用 貸：銀行存款 第 五 節(jié) 銷 售 過 程 的 核 算 一 、 銷售過程的意義 （ 一 ） 銷售過程的意義 銷售過程的意義 銷售過程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第三個階段 。 在這個階段中 ， 企業(yè)的主要任務(wù)是售出產(chǎn)品取得銷售收入而實現(xiàn)銷售利潤 。 銷售收入與銷售成本 銷售收入就是指通過銷售產(chǎn)品取得的收入 。 產(chǎn)品銷售成本就是指已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 。 （ 二 ） 銷售過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù) 銷售產(chǎn)品 ， 貨款已收到 銷售產(chǎn)品 ， 貨款尚未收到 收回購或方所欠貨款 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本 支付各項銷售費用 （ 包裝費 、 廣告費等 ） 計算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金及教育費附加 。 二 、 銷售過程核算應(yīng)設(shè)置的帳戶 （ 一 ） ―主營業(yè)務(wù)收入 ‖帳戶 （ 損益類帳戶 ） 目的：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品所取得的收入 。 結(jié)構(gòu)： 借方 主營業(yè)務(wù)收入 貸方 結(jié)轉(zhuǎn)到 ―本年利潤 ‖ 出售產(chǎn)品取得的 賬戶中的收入數(shù) 銷售收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額 該賬戶可按銷售產(chǎn)品的種類設(shè)置明細賬戶。 （ 二 ） “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 帳戶 （ 損益類帳戶 ） 目的：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品 、 自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等的成本 。 結(jié)構(gòu)： 借方 主營業(yè)務(wù)成本 貸方 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品 轉(zhuǎn)入 ―本年利潤 ‖ 生產(chǎn)成本 賬戶的數(shù)額 期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 該賬戶應(yīng)按產(chǎn)品類別 （ 或勞務(wù) ） 設(shè)置明細賬戶 。 （ 三 ） “ 營業(yè)費用 ” 帳戶 （ 損益類帳戶 ） 目的：核算在銷售過程中所發(fā)生的各項銷售費用 。 結(jié)構(gòu)： 借方 營業(yè)費用 貸方 發(fā)生的各項費用 轉(zhuǎn)入 ―本年利潤 ‖ 賬戶的數(shù)額 期末無余額 該賬戶可按費用項目開設(shè)明細賬戶 。 （ 四 ） “ 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 帳戶 （ 損益類帳戶 ） 目的：核算企業(yè)由于銷售產(chǎn)品 、 提供工業(yè)性勞務(wù)等負擔的銷售稅金及附加 。 結(jié)構(gòu)： 借方 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸方 計算出的應(yīng)交納 轉(zhuǎn)入 ―本年利潤 ‖ 的銷售稅金 賬戶的數(shù)額 該賬戶期末無余額 （ 五 ） “ 應(yīng)收帳款 ” 帳戶 （ 資產(chǎn)類帳戶 ） 目的：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品 、 材料 、 提供勞務(wù)等業(yè)務(wù) ， 應(yīng)向購貨單位和接受勞務(wù)單位收取的款項 。 結(jié)構(gòu)： 借方 應(yīng)收賬款 貸方 應(yīng)收回的款項 已收回的款項 余額：應(yīng)收而尚未 收回的款項 該賬戶可按購貨單位的名稱設(shè)置明細賬戶 。 三 、 銷售過程核算的帳務(wù)處理 銷售產(chǎn)品一批 ， 貨款已經(jīng)收到 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ） 銷售產(chǎn)品一批 ， 貨款尚未收到 借：應(yīng)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ） 收回購貨單位所欠的貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 支付發(fā)生的各項銷售費用