【文章內(nèi)容簡介】 增值稅額。計算公式為： 應交增值稅＝銷項稅額＋出口退稅＋進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)－進項稅額 1從業(yè)人員平均人數(shù)： 指報告期內(nèi)每天平均擁有的人數(shù)。計算公式為： 年平均人數(shù)＝ 報告期內(nèi)各個月平均人數(shù)之和 月份數(shù) 職工工資總額： 指勞動者因從事生產(chǎn)活動從生產(chǎn)單位得到的各種形式的報酬。有三種基 本形式： 一是貨幣工資及收入，包括企業(yè)支付給勞動者的應付工資、薪金、獎金、各種津貼和補貼； 二是實物收入，包括企業(yè)以免費或低于成本價提供給勞動者的各種物質(zhì)產(chǎn)品和服務； 三是由企業(yè)為勞動者個人支付的社會保險費，具體包括生產(chǎn)單位向政府和保險部門支付的勞動、待業(yè)、人身、醫(yī)療、家庭財產(chǎn)等保險費。該指標反映的是企業(yè)本期累計提取的應付工資總額，不是會計 “ 資產(chǎn)負債表 ” 或 “ 財務狀況變動表 ” 中的 “ 應付工資 ” 項目的期末余額。該指標應根據(jù)企業(yè)會計 “ 應付工資 ” 科目的本年貸方發(fā)生額合計填列。 三、工業(yè)中間投入與工業(yè)增加值 ㈠ 工業(yè)中間投入： 工業(yè)中間投入指工業(yè)企業(yè)在報告期內(nèi)用于工業(yè)生產(chǎn)所消耗或轉(zhuǎn)換的外購貨物和對外支付的服務費用。 服務費用包括支付給物質(zhì)生產(chǎn)部門（工業(yè)、農(nóng)業(yè)、批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)、建筑業(yè)、貨物運輸業(yè)、郵電業(yè)）的服務費用，即中間物質(zhì)消耗和支付給非物質(zhì)生產(chǎn)部門（如保險、金融、文化教育、科學研究、醫(yī)療衛(wèi)生、行政管理等）的服務費用，即中間勞務消耗。 中間投入的確定遵循以下原則： ⑴ 必須是從外部購入的并已計入工業(yè)總產(chǎn)出的產(chǎn)品和服務價值； ⑵ 必須是本期投入生產(chǎn)，并一次性消耗掉（包括本期攤銷的低值易耗品等的產(chǎn)品和服務價值） 。 工業(yè)中間投入包括直接材料，制造費用中的中間投入、管理費用中的中間投入、銷售費用中的中間投入和利息支出。工業(yè)中間投入中的中間物質(zhì)消耗，如外購材料、燃料、動力等，按現(xiàn)行會計核算和有關(guān)規(guī)定，均按不含增值稅（進項稅）的價格計算。因此，工業(yè)中間投入可以直接從會計資料中取得或利用會計資料計算。國家統(tǒng)計局《關(guān)于印發(fā)增值稅后有關(guān) 11 指標統(tǒng)計處理暫行規(guī)定的通知》〔國統(tǒng)字（ 1994） 24 號〕中有關(guān)調(diào)整會計資料，按含稅價格計算工業(yè)中間投入的規(guī)定停止執(zhí)行。 ⑴ 直接材料： 包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備 品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物以及其他直接材料?？芍苯尤∽詴嫯a(chǎn)品成本核算的 “ 直接材料 ” 項目。如企業(yè)未按 “ 直接材料、直接人工、制造費用 ” 設置成本核算項目，則可從會計 “ 生產(chǎn)成本 ” 科目的借方發(fā)生額中，將屬于直接材料消耗的項目匯總后填報。 ⑵ 制造費用中的中間投入： 是指 “ 制造費用合計 ” 減去管理費用中屬于工業(yè)增加值的項目，即工資、職工福利費、折舊費的差額。 ⑶ 管理費用中的中間投入： 是指 “ 管理費用合計 ” 減去管理費用中屬于工業(yè)增加值的項目，即工資、效益工資（指工效掛鉤企業(yè)按規(guī)定提取的新增效益工資）、職工福 利費、勞動保險費、待業(yè)保險費、折舊費、稅金（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅）、礦產(chǎn)資源補償費、以及上交給國家得地方的各種規(guī)費的差額。 ⑷ 銷售費用中的中間投入： 指 “ 銷售費用合計 ” 減去銷售費用中屬于工業(yè)增加值的項目，即工資、職工福利費、折舊費的差額。 ⑸ 利息支出： 指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出（減利息收入）?？筛鶕?jù)會計 “ 財務費用 ” 的明細科目填列。 ㈡ 工業(yè)增加值： 工業(yè)增加值是工業(yè)企業(yè)在報告期內(nèi)以貨幣表現(xiàn)的工業(yè)生產(chǎn)活動的最終成果。工業(yè)增加值有兩種計算方法：一是生產(chǎn)法，即工業(yè)總產(chǎn)出減去工業(yè)中間 投入；二是收入法，即從收入的角度出發(fā)，根據(jù)生產(chǎn)要素在生產(chǎn)過程中應得到的收入份額計算，具體構(gòu)成項目有固定資產(chǎn)折舊、勞動者報酬、生產(chǎn)稅凈額、營業(yè)盈余，這種方法也稱要素分配法。 生產(chǎn)法： 工業(yè)增加值 =工業(yè)總產(chǎn)出 — 工業(yè)中間投入 +應繳增值稅 收入法（分配法）： 工業(yè)增加值 =固定資產(chǎn)折舊 +勞動者報酬 +生產(chǎn)稅凈額 +營業(yè)盈余 ⑴ 固定資產(chǎn)折舊： 12 是固定資產(chǎn)在使用過程中，通過逐漸損耗（包括有形損耗和列形損耗）而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本的那部分價值，即為補償生產(chǎn)中所耗用的固定資產(chǎn)而提取的價值。固定資產(chǎn)折舊由兩部分組成，一部分是按 規(guī)定比率提取的基本折舊；另一部分是為恢復固定資產(chǎn)在使用過程中已損耗部分的價值恧 生的大修理費用。 本項中的基本折舊部分可從工業(yè)統(tǒng)計報表中 “ 財務狀況 ” 表的 “ 本年折舊 ” 項直接取得，也可根據(jù)會計 “ 財務狀況變動表 ” （年報）中 “ 固定資產(chǎn)折舊 ” 項 “ 金額 ” 欄取得；大修理費用部分由于資料取得比較困難，這部分費用可暫不計算。 ⑵ 勞動者報酬： 指勞動者從事生產(chǎn)活動而從生產(chǎn)單位得到的各種工匠 報酬。勞動者報酬有三種基本形式：一是貨幣工資及收入，包括企業(yè)支付給勞動者的工資、薪金、獎金、各種物質(zhì)產(chǎn)品和服務；三是由企業(yè)為勞動者個人支 付的社會保險，具體包括生產(chǎn)單位向政府和保險部門支付的勞動、待業(yè)、人身、醫(yī)療、家庭財產(chǎn)等保險。 本項可根據(jù)統(tǒng)計或會計資料分析歸納取得。主要有： ① 工資： 根據(jù)工業(yè)統(tǒng)計報表中 “ 財務狀況 ” 表的 “ 主營業(yè)務應付工資 ” 項直接取得，也可根據(jù)會計 “ 應付工資 ” 科目中本期轉(zhuǎn)入 “ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 制造費用 ” 、 “ 管理費用 ” 、 “ 產(chǎn)品銷售費用 ” 科目的應付工資貸方發(fā)生額歸納取得。 ② 福利費： 根據(jù)工業(yè)統(tǒng)計報表中 “ 財務狀況 ” 表的 “ 主營業(yè)務應付福利費 ” 直接取得，也可根據(jù)會計 “ 應付福利費 ” 科目的貸方發(fā)生額中從 “ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 制造費用 ” 、 “ 管理 費用 ” 、 “ 產(chǎn)品銷售費用 ” 科目中提取的福利費計算。現(xiàn)行會計制度規(guī)定福利費按工資總額的 14%提取，如企業(yè)未提足或超過 14%，則按實際數(shù)填報。 ③ 保險費： 根據(jù)工業(yè)統(tǒng)計報表中 “ 財務狀況 ” 表的 “ 勞動、待業(yè)保險費 ” 項直接取得，也可根據(jù)會計 “ 管理費用 ” 科目或 “ 管理費用明細表 ” 中的勞動保險費、待業(yè)保險費等項歸納取得。一般情況下此兩項保險按工資總額的 25%提取，如企業(yè)未提足或超過 25%，則按實際數(shù)填報。 ⑶ 生產(chǎn)稅凈額： 指企業(yè)向政府繳納的生產(chǎn)稅與政府向企業(yè)支付的生產(chǎn)補貼相抵后的差額。 生產(chǎn)稅是政府向企業(yè)征收的有關(guān)生產(chǎn)、 銷售、購買、使用物質(zhì)產(chǎn)品和服務的稅金，包括各種利前稅。 生產(chǎn)稅有三種形式： 一是含在物質(zhì)產(chǎn)品和服務價格中的，由企業(yè)向政府繳納的稅金，如產(chǎn)品稅、營業(yè)稅等； 二是不含在物質(zhì)產(chǎn)品和服務價格中而由購買者直接繳納并由企業(yè)代征的稅金，如燒油特別稅、特別消費等； 13 三是依照規(guī)定向政府支付的有關(guān)費用。 生產(chǎn)稅主要包括： 營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、增值稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、燒油特別稅、土地使用稅、進口稅、特別消費等，以及按規(guī)定繳納的各種費用，如水資源費和水、電、煤附加等。 生產(chǎn)稅可根據(jù)工業(yè)統(tǒng) 計報表中的 “ 財務狀況 ” 表或會計報表的 “ 損益表 ” 中 “ 產(chǎn)品銷售稅金及附加 ” 項（包括產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加）和 “ 管理費用 ” 科目中的稅金項（包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅），及會計 “ 應交稅金 ” 科目中的燒油特別稅、特別消費稅、鹽稅等項的本期應交數(shù)計算取得。繳納的各種費用可根據(jù)企業(yè)有關(guān)會計資料相找。 生產(chǎn)補貼是政府既為控制價格又要扶持生產(chǎn)而支付生產(chǎn)部門的補貼，包括價格補貼和虧損補貼，資料可從工業(yè)統(tǒng)計報表中的 “ 財務狀況 ” 表或會計 “ 損益表 ” 中的 “ 補貼收入 ” 項取得。 ⑷ 營業(yè)盈 余： 指社會總產(chǎn)品扣除中間投入、固定資產(chǎn)折舊、勞動者報酬、生產(chǎn)稅凈額后的剩余部分。 工業(yè)企業(yè)的營業(yè)盈余計算公式為： 營業(yè)盈余 =工業(yè)總產(chǎn)出 — 工業(yè)中間投入 — 固定資產(chǎn)折舊 — 勞動者報酬 — 生產(chǎn)稅凈額 對于生產(chǎn)周期不長，期初和期末的自制半成品、生產(chǎn)品價值變動不大的企業(yè)、也可根據(jù)以下公式計算： 營業(yè)盈余 =營業(yè)利潤 — 轉(zhuǎn)作獎金的利潤 關(guān)閉和停產(chǎn)的企業(yè)，只統(tǒng)計關(guān)閉和停產(chǎn)以前所創(chuàng)造的工業(yè)增加值。如果某些關(guān)閉和停產(chǎn)企業(yè)，在主要產(chǎn)品停產(chǎn)以后，尚進行一些小商品生產(chǎn)，則這部分小商品生產(chǎn)的增加值仍應計算。 ㈢ 工業(yè)中間投入與工業(yè)增加值 的關(guān)系見下表： 工業(yè)中間投入與增加值 中間投入 增加值 中間物資消耗 中間勞務消耗 直接材料 原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物、其他直接材料 制造費用 外部修理費、辦公費、水電費機物料消耗、勞動保護費、取暖費試驗、檢驗費 差旅費 保險費 工資、折舊、福利 管理費用 外部修理費、辦公費、物料消耗、運輸費、低值易耗品攤銷、遞延費用攤銷、壞帳損失、研差旅費、保險費、業(yè)務招待費、咨詢費、訴訟費、綠化費、排污費、土地損失補償工資、折舊、福利、勞動保險費、待業(yè)保險費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地 14 究開發(fā)費 費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、無形 資產(chǎn)攤銷 使用稅、印花稅、礦山資源補償費、其他各種規(guī)費 銷售費用 業(yè)務費（辦公費）、運輸費、裝卸費、包裝費、低值易耗品攤銷、物料消耗、外部修理費 差旅費、保險費、展覽費、廣告費 工資、折舊、福利、應繳增值稅 利息支出 利息支出 ㈣ 在計算中間投入過程中應注意的幾個方面： １、從附表可以看出： 中間投入 =直接材料 +制造費用中的中間投入 +管理費用中的中間投入 +銷售費用中的中間