【文章內容簡介】 管理費用 貸：累計折舊 （三）其他費用 第四章 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項的核算 35 （四）分配制造費用 借：生產成本 貸：制造費用 （五）結轉完工產品成本 借：庫存商品 貸：生產成本 三、 舉例 例 1 從銀行提取現金 88 000元準備發(fā)放工資 。 借：庫存現金 88 000 貸：銀行存款 88 000 例 2 以現金 88 000元發(fā)放工資 。 借：應付職工薪酬 88 000 貸：庫存現金 88 000 例 3 分配本月工資費用 88 000元 。 其中： A產品生產工人工資 34 000元 ， B產品生產工人工資 22 000元 ， 車間管理人員工資 6 000元 ， 廠部管理人員工資 26 000元 。 借：生產成本 —— A產品 34 000 —— B產品 22 000 制造費用 6 000 管理費用 26 000 貸：應付職工薪酬 88 000 例 4 提取職工福利費： 按職工工資總額 88 000元的 14％ 提取職工福利費 12 320元 ，其中： A產品生產工人工資應提取福利費 4 760元 ， B產品生產工人工資應提取福利費 3 080元 ， 車間管理人員工資應提取福利費 840元 ， 廠部管理人員工資應提取福利費 3 640元 。 借：生產成本 —— A產品 4 760 —— B產品 3 080 制造費用 840 管理費用 3 640 貸：應付職工薪酬 12 320 第四章 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項的核算 39 例 5 企業(yè)以銀行存款支付本月水電費 9 000元 。 其中 ：生產車間一般耗用 7 200元 ， 行政管理部門耗用 1 800元 。 借：制造費用 7 200 管理費用 1 800 貸：銀行存款 9 000 第四章 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項的核算 40 例 6 計提本月固定資產折舊 10 000元 。 其中：生產車間用固定資產折舊 7 120元 ， 廠部用固定資產折舊 2 880元 。 借：制造費用 7 120 管理費用 2 880 貸：累計折舊 10 000 第四章 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項的核算 41 例 7 分配并結轉本月制造費用 39 200元 。 其中： A產品應負擔 23 800元 ， B產品應負擔 15 400元 。 借：生產成本 —— A產品 23 800 —— B產品 15 400 貸：制造費用 39 200 第四章 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項的核算 42 第四節(jié) 銷售過程主要交易或事項的核算 銷售過程是企業(yè)以一定方式將產品銷售給購貨單位，并按銷售價格取得銷售收入的過程。 銷售過程核算的主要內容有 ： 。 第四章 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項的核算 43 （一）“主營業(yè)務收入”賬戶 ：核算企業(yè)銷售產品、提供勞務取得的收入。 ：屬于損益類賬戶。 3. 結構 ： 借 主營業(yè)務收入 貸 期末轉入本年利潤 取得銷售收入 ：按主營業(yè)務的種類設置明細賬。 一、銷售過程核算需要設置的主要賬戶 第四章 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項的核算 44 （二）“ 主營業(yè)務成本”賬戶 ：核算企業(yè)銷售產品或提供勞務的成本。 ：屬于損益類賬戶。 3. 結構 : 借 主營業(yè)務成本 貸 結轉已售產品 期末轉入本年利潤 的實際成本 ：按主營業(yè)務的種類設置明細賬。 第四章 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項的核算 45 （三）“銷售費用”賬戶 ：核算企業(yè)銷售過程中發(fā)生的各項費用。 ：屬于損益類賬戶。 3. 結構 : 借 銷售費用 貸 發(fā)生的各項營業(yè)費用 期末轉入本年利潤 ：按費用項目設置明細賬頁。 第四章 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項的核算 46 （四）“營業(yè)稅金及附加”賬戶 ：核算企業(yè)經營活動發(fā)生的相關稅金及附加。 ：屬于損益類賬戶。 3. 結構 : 借 營業(yè)稅金及附加 貸 計算應負擔 的銷售 期末轉入本年利潤 稅金及附加 ： 按稅金及附加項目 第四章 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項的核算 47 （五）“應收賬款”賬戶 ：核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等業(yè)務應向客戶收取的款項。 ：屬于資產類賬戶。 3. 結構 ： 借 應收賬款 貸 應收未收的賬款 實際收回賬款 尚未收回的賬款 ：按購貨單位設明細賬。 第四章 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項的核算 48 二、銷售過程主要交易或事項的核算 （一）銷售商品，收回貨款存入銀行 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 第四章 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項的核算 49 （二）銷售商品，貨款暫時未收 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） （三）收回客戶前欠貨款 借：銀行存款 貸：應收賬款 第四章 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項的核算 50 （四）結轉商品銷售成本 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 （五）計算營業(yè)稅金及附加 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費