工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算培訓(xùn)教材(編輯修改稿)
2025-03-16 22:59 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 付利息 1000（一）短期借款業(yè)務(wù)?例： 2023年 1月 1日， A企業(yè)從工商銀行借入 1年期借款 10萬元，年利率 12%，每半年付息一次，到期一次還本?2023年 12月末償還短期借款時借：應(yīng)付利息 5 000 財務(wù)費用 1000 短期借款 100 000 貸：銀行存款 106 000（一）短期借款業(yè)務(wù)利息費用的核算利息費用的核算 ———— 何時確認(rèn)何時確認(rèn)?，或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還，但相對于企業(yè)而言數(shù)額不大的，可以直接在實際支付利息時借：財務(wù)費用 貸：銀行存款（一）短期借款業(yè)務(wù)?例： 2023年 1月 1日， A企業(yè)從工商銀行借入 1年期借款 10萬元，年利率 12%，每半年付息一次，到期一次還本?2023年 6月末支付利息時借：財務(wù)費用 6000 貸：銀行存款 6000（一）短期借款業(yè)務(wù)?例： 2023年 1月 1日， A企業(yè)從工商銀行借入 1年期借款 10萬元，年利率 12%，每半年付息一次，到期一次還本?2023年 12月末償還短期借款時借：財務(wù)費用 6000 短期借款 100 000 貸：銀行存款 106 000（二）長期借款業(yè)務(wù)““ 長期借款長期借款 ””?核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各項借款。?企業(yè)借入長期借款，應(yīng)按實際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 長期借款 —— 本金 ” ，按借貸雙方之間的差額，借記 “ 長期借款 —— 利息調(diào)整 ”。第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算?生產(chǎn)準(zhǔn)備階段，企業(yè)主要進(jìn)行材料等存貨以及設(shè)備等固定資產(chǎn)的采購業(yè)務(wù) 財產(chǎn)物資增加 資產(chǎn)增加采購業(yè)務(wù) 支付存款 資產(chǎn)減少 承擔(dān)負(fù)債 負(fù)債增加一、材料采購業(yè)務(wù)?企業(yè)儲存?zhèn)溆玫牟牧希ǔ６际窍蛲鈫挝徊少彾?材料采購過程?企業(yè)從供應(yīng)單位購進(jìn)各種材料，要計算購進(jìn)材料的 采購成本；采購成本；?按照經(jīng)濟(jì)合同和約定的結(jié)算辦法支付材料的價款和各種采購費用。一、材料采購業(yè)務(wù)?工業(yè)企業(yè)原材料供應(yīng)核算的關(guān)鍵：?原材料成本的確定?增值稅的計算原材料成本的確定?購入原材料的成本（即 采購成本采購成本 ）包括：?購買價款購買價款 ：企業(yè)購入材料的發(fā)票賬單上列明的金額，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅額；原材料成本的確定原材料成本的確定?購入原材料的成本（即 采購成本采購成本 ）包括：?相關(guān)稅費相關(guān)稅費 ：企業(yè)購買材料發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅、消費稅、資源稅和不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅額等原材料成本的確定?其他其他 可歸屬于原材料采購成本的費用：使原材料達(dá)到指定場所和狀態(tài)的其他必要的、合理的支出。例如，合理途耗、采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費，材料入庫前的挑選整理費?非正常非正常 的物資毀損、短缺（管理疏忽和自然災(zāi)害）應(yīng)沖減所購材料的采購成本增值稅?增值稅增值稅 是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)單位和個人，就其貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅 增值額增值額 是指企業(yè)或者其他經(jīng)營者從事生產(chǎn)經(jīng)營或者提供勞務(wù)，在購入的商品或者取得勞務(wù)的價值基礎(chǔ)上新增加的價值額 增值稅?增值稅納稅人按會計核算水平和經(jīng)營規(guī)模分為 一般納稅人一般納稅人 和 小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人 。增值稅 —— 一般納稅人?我國是以稅款抵扣制實現(xiàn)僅對增值部分征稅的，即采取兩段征收法，分為增值稅的 進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額 和 銷項稅額銷項稅額 ，納稅人將當(dāng)期的銷項稅額扣減進(jìn)項稅額，即為當(dāng)期應(yīng)納稅額?銷項稅額銷項稅額 ：納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額?進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額 ：納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額增值稅 —— 一般納稅人銷項稅額 =不含增值稅的銷售額 增值稅稅率進(jìn)項稅額 =購進(jìn)貨物或勞務(wù)價款 增值稅稅率當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項稅額 當(dāng)期進(jìn)項稅額增值稅率： 17%增值稅 —— 小規(guī)模納稅人?對于小規(guī)模納稅人，實行簡易辦法計算應(yīng)納稅額，不抵扣進(jìn)項稅額應(yīng)納稅額 =不含增值稅銷售額 征收率不含增值稅銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+征稅率）征稅率： 3%增值稅?一般納稅人購進(jìn)原材料所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額不應(yīng)計入原材料的采購成本?小規(guī)模納稅人購進(jìn)原材料所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額應(yīng)計入原材料的采購成本增值稅 購買方 銷貨方一般納稅人 一般納稅人 增值稅專用發(fā)票 價 100 稅 17原材料成本 100增值稅 購買方 銷貨方一般納稅人 小規(guī)模納稅人 普通發(fā)票 含稅銷售額 103 不含稅銷售額 = 103/（ 1+3%） =100 增值稅 =1003%=3原材料成本 103增值稅 購買方 銷貨方小規(guī)模納稅人 一般納稅人 增值稅專用發(fā)票 價 100 稅 17原材料成本 117增值稅 購買方 銷貨方小規(guī)模納稅人 小規(guī)模納稅人
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