【文章內(nèi)容簡介】 0 5 367利潤總額 24 750 24 600 24 633所得稅 8 8 118 8 凈利潤 16 16 482 16 期末存貨成本 1 950 1 800 1 833支付所得稅流出現(xiàn)金 8 8 118 8 第四節(jié) 生產(chǎn)過程管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用制造費(fèi)用直接生產(chǎn)費(fèi)用間接生產(chǎn)費(fèi)用直接材料直接人工生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用期間費(fèi)用產(chǎn)品成本直接或分配分配不能計入產(chǎn)品成本，直接計入當(dāng)期損益一、生產(chǎn)費(fèi)用與產(chǎn)品成本企業(yè)一定時期在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中發(fā)生的費(fèi)用。一定時期生產(chǎn)過程發(fā)生的應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費(fèi)用。包括耗費(fèi)的材料、折舊、人工、水電和其他費(fèi)用。企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品而耗費(fèi)的生產(chǎn)費(fèi)用。圖 3 制造業(yè)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置與管理費(fèi)用、制造費(fèi)用的區(qū)別圖示第四節(jié) 生產(chǎn)過程生產(chǎn)費(fèi)用是指用于生產(chǎn)產(chǎn)品的費(fèi)用，包括生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的勞動對象、勞動資料和勞動者的勞動。生產(chǎn)的產(chǎn)品完工后，生產(chǎn)費(fèi)用轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)品生產(chǎn)成本。 生產(chǎn)成本按內(nèi)容可包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用三類。直接材料指生產(chǎn)產(chǎn)品過程中直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的材料。直接人工指企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資及福利費(fèi)。制造費(fèi)用是指企業(yè)各個生產(chǎn)部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用，它包括生產(chǎn)部門管理人員的工資和福利費(fèi)、固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)和修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、保險費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)等。第四節(jié) 生產(chǎn)過程二、賬戶設(shè)置及賬務(wù)處理過程二、賬戶設(shè)置及賬務(wù)處理過程（一）基本賬戶的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)（一）基本賬戶的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)⑴⑴ 性質(zhì)：成本類賬戶性質(zhì)：成本類賬戶⑵⑵ 用途：用來核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括各種產(chǎn)品、用途：用來核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括各種產(chǎn)品、自制材料自制材料 (工具、設(shè)備等工具、設(shè)備等 )所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用 :⑴⑴ 直接費(fèi)用直接費(fèi)用⑵⑵ 間接費(fèi)用間接費(fèi)用完工產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)余余 :在產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本按產(chǎn)品種類設(shè)多欄式明細(xì)賬按產(chǎn)品種類設(shè)多欄式明細(xì)賬第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱： Ⅰ 號　　　　　　　　單位：元項(xiàng)　　　目 產(chǎn)量 原材料 人工費(fèi) 制造費(fèi)用 合　計本月生產(chǎn)費(fèi)用 31580 12768 5040 49388結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本50臺 31580 12768 5040 49388完工產(chǎn)品單位成本 生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱： Ⅱ 號　　　　　　　　　　　單位：元項(xiàng)　　　　目 產(chǎn)量原材料 人工費(fèi) 制造費(fèi)用 合　　計本月生產(chǎn)費(fèi)用 10200 3192 1260 14652月末產(chǎn)品成本 10200 3192 1260 14652第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程⑴ 性質(zhì)：成本類賬戶⑵ 用途：用來核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。⑶ 明細(xì)賬的設(shè)置：按不同的車間、部門設(shè)置，并按費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目分欄。制造費(fèi)用制造費(fèi)用集合應(yīng)屬本集合應(yīng)屬本期的間接費(fèi)用期的間接費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn)至分配結(jié)轉(zhuǎn)至生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)后無余額結(jié)轉(zhuǎn)后無余額按車間設(shè)多欄式明細(xì)賬按車間設(shè)多欄式明細(xì)賬第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程集合應(yīng)屬本期集合應(yīng)屬本期的一切經(jīng)營管的一切經(jīng)營管理過程中的費(fèi)理過程中的費(fèi)用用期末結(jié)轉(zhuǎn)至損益期末結(jié)轉(zhuǎn)至損益匯總賬戶匯總賬戶（即本年利潤）（即本年利潤）管理費(fèi)用管理費(fèi)用設(shè)置多欄式明細(xì)賬設(shè)置多欄式明細(xì)賬第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程結(jié)轉(zhuǎn)后無余額結(jié)轉(zhuǎn)后無余額已經(jīng)完工并驗(yàn)收已經(jīng)完工并驗(yàn)收入庫的各種產(chǎn)品入庫的各種產(chǎn)品的實(shí)際成本的實(shí)際成本發(fā)出的各發(fā)出的各種產(chǎn)品的種產(chǎn)品的實(shí)際成本實(shí)際成本余余 :期末庫存的產(chǎn)期末庫存的產(chǎn)成品的實(shí)際成本成品的實(shí)際成本庫存商品（產(chǎn)成品）庫存商品（產(chǎn)成品）按產(chǎn)品種類設(shè)多欄式明細(xì)賬按產(chǎn)品種類設(shè)多欄式明細(xì)賬第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程生產(chǎn)成本 —A制造費(fèi)用（二）產(chǎn)品成本核算賬戶與程序原材料應(yīng)付職工薪酬累計折舊銀行存款等生產(chǎn)成本 —B直接材料一般材料直接人工車管人工修理辦公水電等費(fèi)折舊費(fèi)制造 費(fèi)用月末分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用庫存商品轉(zhuǎn)出產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品月末計算出產(chǎn)成品成本生產(chǎn)成本 —A制造費(fèi)用二、產(chǎn)品成本核算賬戶與程序原材料應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)累計折舊銀行存款等生產(chǎn)成本 —B直接材料一般材料直接人工車管人工修理辦公水電等費(fèi)折舊費(fèi)制造 費(fèi)用月末分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用如為多種產(chǎn)品共同耗用的材料應(yīng)分配計入共同人工費(fèi)按工時工資等比例分配月末按工時、工資等比例分配分配后一般無余額庫存商品轉(zhuǎn)出產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品月末 進(jìn)行成本計算月末計算出產(chǎn)成品成本第四節(jié) 生產(chǎn)過程三、材料費(fèi)用的核算材料費(fèi)用的歸集應(yīng)按材料耗用的地點(diǎn)和部門進(jìn)行歸集：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料：計入 “生產(chǎn)成本 ”生產(chǎn)車間一般耗用材料：計入 “制造費(fèi)用 ”公司行政部門耗用材料：計入 “管理費(fèi)用 ”編制 “材料耗用匯總表 ”，進(jìn)行賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本 （金額，下同）制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料 第四節(jié) 生產(chǎn)過程【例 1】企業(yè)根據(jù)當(dāng)月領(lǐng)料憑證，編制領(lǐng)料憑證匯總表。生產(chǎn)產(chǎn)品耗用： A產(chǎn)品耗用甲材料 1000千克， ； B產(chǎn)品耗用乙材料 4000千克， ；車間一般耗用乙材料 600千克， 。借：生產(chǎn)成本 ——A 產(chǎn)品 2023 ——B 產(chǎn)品 4400 制造費(fèi)用 660 貸：原材料 7060第四節(jié) 生產(chǎn)過程四、人工費(fèi)用（職工薪酬）的核算工資及福利費(fèi)的歸集按發(fā)生的地點(diǎn)和部門歸集：生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資：計入 “生產(chǎn)成本 ”生產(chǎn)車間管理人員的工資：計入 “制造費(fèi)用 ”公司行政部門人員的工資：計入 “管理費(fèi)用 ”專門銷售機(jī)構(gòu)人員的工資：計入 “銷售費(fèi)用 ”等職工薪酬是指為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。包括：⑴ 構(gòu)成工資總額的各組成部分：與國家統(tǒng)計局口徑一致職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼⑵ 職工福利費(fèi)⑶ “ 五險一金 ” ：醫(yī)療、養(yǎng)老、工傷、失業(yè)、生育和住房公積金⑷ 工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)⑸ 非貨幣性福利：如以產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工⑹ 解除勞動關(guān)系補(bǔ)償：辭退福利第四節(jié) 生產(chǎn)過程應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬按規(guī)定應(yīng)向職工按規(guī)定應(yīng)向職工支付的工資、獎支付的工資、獎金、津貼等金、津貼等實(shí)際支付實(shí)際支付的職工薪的職工薪酬總額酬總額余余 :應(yīng)付未付應(yīng)付未付職工薪酬職工薪酬⑵ 發(fā)放薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款（現(xiàn)金）⑴ 結(jié)算職工薪酬借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 第四節(jié) 生產(chǎn)過程人工費(fèi)用核算的主要會計分錄【例 2】企業(yè)本月應(yīng)付職工工資如下：制造 A產(chǎn)品工人工資 798元， B產(chǎn)品工人工資 1140元，生產(chǎn)部門管理人員工資 342元。借：生產(chǎn)成本 ——A 產(chǎn)品 798——B 產(chǎn)品 1140制造費(fèi)用 342貸：應(yīng)付職工薪酬 2280【例 3】從銀行提現(xiàn)發(fā)放工資 2280元。借：應(yīng)付職工薪酬 2280貸：銀行存款 2280