工業(yè)企業(yè)主要交易或事項的核算-文庫吧在線文庫
【正文】 費用（管理部門用） 貸：原材料 第四章 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項的核算 32 借： 生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資） 制造費用（車間管理人員工資） 管理費用（管理部門人員工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬 （二） 人工費用的歸集 第四章 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項的核算 33 ，準(zhǔn)備發(fā)放工資 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金 第四章 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項的核算 34 借：制造費用 管理費用 貸：銀行存款 借：制造費用 管理費用 貸：累計折舊 （三）其他費用 第四章 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項的核算 35 （四）分配制造費用 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用 （五）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 三、 舉例 例 1 從銀行提取現(xiàn)金 88 000元準(zhǔn)備發(fā)放工資 。 其中：生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)折舊 7 120元 ， 廠部用固定資產(chǎn)折舊 2 880元 。 一、銷售過程核算需要設(shè)置的主要賬戶 第四章 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項的核算 44 （二）“ 主營業(yè)務(wù)成本”賬戶 ：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的成本。 3. 結(jié)構(gòu) : 借 營業(yè)稅金及附加 貸 計算應(yīng)負(fù)擔(dān) 的銷售 期末轉(zhuǎn)入本年利潤 稅金及附加 ： 按稅金及附加項目 第四章 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項的核算 47 （五）“應(yīng)收賬款”賬戶 ：核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向客戶收取的款項。 本月銷售 A產(chǎn)品 800件 ， 每件單位生產(chǎn)成本 250元； B產(chǎn)品 700件 ，每件單位生產(chǎn)成本 200元 。 （ 2）性質(zhì)：屬于損益類賬戶 （ 3）結(jié)構(gòu) ： 借 營業(yè)外收入 貸 期末轉(zhuǎn)入本年利潤 取得的各項營業(yè)外收入 （ 4）明細賬： 按收入項目設(shè)置明細賬，進行明細核算。 借：主營業(yè)務(wù)收入 514 000 其他業(yè)務(wù)收入 7 000 投資收益 3 600 營業(yè)外收入 4 185 貸：本年利潤 528 785 第四章 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項的核算 68 例 5 12月 30日 ， 結(jié)轉(zhuǎn)華達公司本月的主營業(yè)務(wù)成本 340 000元 （ A產(chǎn)品 200 000元 ， B產(chǎn)品 140 000元 ） 、 營業(yè)稅金及附加 4 985元 、 其他業(yè)務(wù)成本 5 000元 、 管理費用 38 800元 、 銷售費用 10 000元 、 財務(wù)費用 4 000元 、 營業(yè)外支出 20 000元 、 所得稅 34 980元 。 二、利潤分配的核算 第四章 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項的核算 70 （二）利潤分配核算設(shè)置的賬戶 1.―利潤分配”賬戶 （ 1）用途：核算企業(yè)利潤分配及虧損彌補情況。 借：利潤分配 —— 未分配利潤 115 貸：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 56 —— 提取任意盈余公積 28 —— 應(yīng)付普通股股利 30 000 第四章 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項的核算 80 課堂小結(jié) 利潤的核算，重點是要掌握“ 本年利潤 ” 賬戶的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)；利潤分配的核算，主要要理解 “ 利潤分配 ” 各明細賬戶的核算內(nèi)容及其結(jié)構(gòu)，這是掌握本節(jié)內(nèi)容的關(guān)鍵 。 （ 2）性質(zhì)：屬負(fù)債類賬戶 （ 3）結(jié)構(gòu) ：借 應(yīng)付利潤 貸 實際支付給投資者利潤 應(yīng)付未付給投資者利潤 尚未支付給投資者利潤 （ 4）明細賬：按 投資者設(shè)置明細賬 第四章 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項的核算 73 （三）利潤分配賬務(wù)處理 “利潤分配”賬戶 借：本年利潤 貸：利潤分配 ——未分配利潤 借：利潤分配 ——提取盈余公積 貸：盈余公積 借：利潤分配 ——應(yīng)付利潤 貸：應(yīng)付利潤 第四章 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項的核算 74 “利潤分配”其他明細賬的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤” 明細賬 借：利潤分配 ——未分配利潤 貸：利潤分配 ——提取盈余公積 ——應(yīng)付利潤 第四章 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項的核算 75 ，將虧損轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶 借：利潤分配 ——未分配利潤 貸：本年利潤 借：盈余公積 貸：利潤分配 ——未分配利潤 第四章 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項的核算 76 （四）利潤分配核算例解 年度終了 ， 企業(yè)應(yīng)將 “ 本年利潤 ” 賬戶的余額轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 —— 未分配利潤 ” 賬戶；年終結(jié)轉(zhuǎn)后 ， “ 本年利潤 ”賬戶無余額 . 例 1 12月 31日 ， 華達公司結(jié)轉(zhuǎn)全年實現(xiàn)的凈利潤為 568 608元 。按稅后凈利扣除前兩項的 10%提取，達到注冊資本的 50%時可不再提取 。 （ 2）性質(zhì)：屬于損益類賬戶 （ 3）結(jié)構(gòu) ： 借 所得稅 貸 按規(guī)定從當(dāng)期損益中 扣除的所得稅 期末轉(zhuǎn)入本年利潤 （ 4）明細賬：不必 設(shè)置明細賬 第四章 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項的核算 65 （三）利潤核算例解 例 1 華達公司收到罰款收入 4 185元 ， 存入銀行 。 （ 2）性質(zhì)：屬所有者權(quán)益類賬戶 （ 3）結(jié)構(gòu) （ 4）明細賬：不設(shè)明細賬。 借：銀行存款 11700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ） 1 700 第四章 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項的核算 53 例 2：銷售給宏祥公司產(chǎn)品價款 1
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