工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算-資料下載頁
2025-05-12 09:07本頁面
【正文】 4 12月 31日 ， 結(jié)轉(zhuǎn)華達(dá)公司本月主營業(yè)務(wù)收入 514 000元 （ A產(chǎn)品 304 000元 ， B產(chǎn)品 210 000元 ） 、 其他業(yè)務(wù)收入 7 000元 、 投資收益 3 600元 、 營業(yè)外收入 4 185元 。 借：主營業(yè)務(wù)收入 514 000 其他業(yè)務(wù)收入 7 000 投資收益 3 600 營業(yè)外收入 4 185 貸：本年利潤 528 785 第四章 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算 68 例 5 12月 30日 ， 結(jié)轉(zhuǎn)華達(dá)公司本月的主營業(yè)務(wù)成本 340 000元 （ A產(chǎn)品 200 000元 ， B產(chǎn)品 140 000元 ） 、 營業(yè)稅金及附加 4 985元 、 其他業(yè)務(wù)成本 5 000元 、 管理費(fèi)用 38 800元 、 銷售費(fèi)用 10 000元 、 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 000元 、 營業(yè)外支出 20 000元 、 所得稅 34 980元 。 借：本年利潤 457 765 貸：主營業(yè)務(wù)成本 340 000 營業(yè)稅金及附加 4 985 其他業(yè)務(wù)成本 5 000 管理費(fèi)用 38 800 銷售費(fèi)用 10 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 000 營業(yè)外支出 20 000 所得稅 34 980 第四章 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算 69 （一）利潤分配順序： ，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。 。 。按稅后凈利扣除前兩項(xiàng)的 10%提取，達(dá)到注冊(cè)資本的 50%時(shí)可不再提取 。 盈余公積金 。 。以前年度未分配的利潤可并入本年度向投資者分配。 二、利潤分配的核算 第四章 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算 70 （二）利潤分配核算設(shè)置的賬戶 1.―利潤分配”賬戶 （ 1）用途：核算企業(yè)利潤分配及虧損彌補(bǔ)情況。 （ 2）性質(zhì)：屬所有者權(quán)益賬戶 （ 3）結(jié)構(gòu) ：借 利潤分配 貸 利潤分配數(shù) 轉(zhuǎn)入的凈利潤 轉(zhuǎn)入的虧損額 虧損的彌補(bǔ)額 未彌補(bǔ)的虧損 未分配利潤 （ 4）明細(xì)賬：按分配項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。 第四章 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算 71 2.―盈余公積”賬戶 （ 1）用途：核算盈余公積的提取和使用情況。 （ 2）性質(zhì)：屬所有者權(quán)益類賬戶 （ 3）結(jié)構(gòu) ： 借 盈余公積 貸 彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本 提取的盈余公積數(shù) 盈余公積結(jié)余數(shù) （ 4）明細(xì)賬：按 盈余公積的種類設(shè)置明細(xì)賬 第四章 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算 72 3.―應(yīng)付利潤”賬戶 （ 1）用途：核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤。 （ 2）性質(zhì)：屬負(fù)債類賬戶 （ 3）結(jié)構(gòu) ：借 應(yīng)付利潤 貸 實(shí)際支付給投資者利潤 應(yīng)付未付給投資者利潤 尚未支付給投資者利潤 （ 4）明細(xì)賬：按 投資者設(shè)置明細(xì)賬 第四章 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算 73 （三）利潤分配賬務(wù)處理 “利潤分配”賬戶 借：本年利潤 貸：利潤分配 ——未分配利潤 借：利潤分配 ——提取盈余公積 貸：盈余公積 借：利潤分配 ——應(yīng)付利潤 貸：應(yīng)付利潤 第四章 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算 74 “利潤分配”其他明細(xì)賬的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤” 明細(xì)賬 借：利潤分配 ——未分配利潤 貸：利潤分配 ——提取盈余公積 ——應(yīng)付利潤 第四章 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算 75 ，將虧損轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶 借：利潤分配 ——未分配利潤 貸：本年利潤 借：盈余公積 貸：利潤分配 ——未分配利潤 第四章 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算 76 （四）利潤分配核算例解 年度終了 ， 企業(yè)應(yīng)將 “ 本年利潤 ” 賬戶的余額轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 —— 未分配利潤 ” 賬戶；年終結(jié)轉(zhuǎn)后 ， “ 本年利潤 ”賬戶無余額 . 例 1 12月 31日 ， 華達(dá)公司結(jié)轉(zhuǎn)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為 568 608元 。 借：本年利潤 568 608 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 568 608 第四章 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算 77 例 2 12月 31日 ， 假設(shè)華達(dá)公司 2021年 12月 1日 “ 本年利潤 ” 賬戶貸方余額 497 588元 ， 則該公司 2021年實(shí)現(xiàn)的凈利潤 568 608元 ， 分別按 10％ 和 5％ 的比例提取法定盈余公積金和任意 盈余公積金 。 借：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 56 —— 提取任意盈余公積 28 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 56 —— 任意盈余公積 28 第四章 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算 78 例 3 12月 30日 ， 華達(dá)公司根據(jù)有關(guān)決議 ， 分給投資者利潤 30 000元 。 借：利潤分配 —— 應(yīng)付普通股股利 30 000 貸：應(yīng)付股利 30 000 第四章 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算 79 例 4 12月 31日 ， 華達(dá)公司結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各有關(guān)明細(xì)賬戶余額 。 借：利潤分配 —— 未分配利潤 115 貸：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 56 —— 提取任意盈余公積 28 —— 應(yīng)付普通股股利 30 000 第四章 工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算 80 課堂小結(jié) 利潤的核算，重點(diǎn)是要掌握“ 本年利潤 ” 賬戶的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)；利潤分配的核算，主要要理解 “ 利潤分配 ” 各明細(xì)賬戶的核算內(nèi)容及其結(jié)構(gòu)，這是掌握本節(jié)內(nèi)容的關(guān)鍵 。
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