【正文】 營業(yè)費用 貸：原材料 ——甲材料 ——乙材料 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ ? 【例 423】計算分配本月應(yīng)付職工工資總額共計 60000元。其中：生產(chǎn) A產(chǎn)品工人的工資 15000元；生產(chǎn) B產(chǎn)品工人的工資 25000元；車間管理人員的工資 5000元；行政管理部門人員的工資 10000元；專設(shè)的銷售機構(gòu)人員的工資 5000元。其會計分錄為： 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 ——B產(chǎn)品 制造費用 管理費用 營業(yè)費用 貸：應(yīng)付職工薪酬 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ ?【例 424】從銀行存款中提現(xiàn) 60000元，準備用以發(fā)放職工工資。其分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 ?【例 425】以現(xiàn)金 60000元發(fā)放職工工資。其會計分錄為： 借：應(yīng)付 職工薪酬 貸：現(xiàn)金 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ ?【例 426】按工資總額（見【例 423】） 14%的比例計提職工福利費。 ?本月應(yīng)計提職工福利費為： ?按 A產(chǎn)品工人工資計提的數(shù)額＝ 15000 14%＝ 2100 ?按 B產(chǎn)品工人工資計提的數(shù)額＝ 25000 14%＝ 3500 ?按車間管理人員工資計提的數(shù)額＝ 5000 14%＝ 700 ?按行政人員工資計提的數(shù)額＝ 10000 14%＝ 1400 ?按銷售機構(gòu)人員工資計提的數(shù)額＝ 5000 14%＝ 700 ? 合 計 8400 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ 其會計分錄為： 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 ——B產(chǎn)品 制造費用 管理費用 營業(yè)費用 貸：應(yīng)付職工薪酬 福利費 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ ?【例 427】計算提取本月固定資產(chǎn)折舊費 30000元。其中生產(chǎn)產(chǎn)品用固定資產(chǎn)折舊費 20230；行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊費 5000；專設(shè)的銷售機構(gòu)用固定資產(chǎn)折舊費5000。其會計分錄為： 借：制造費用 管理費用 營業(yè)費用 貸：累計折舊 ?【例 428】租入生產(chǎn)車間用機器設(shè)備一臺，用銀行存款預(yù)付三個月的租金 3000元。其會計分錄為： 借：待攤費用 貸：銀行存款 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ ?【例 429】攤銷本月應(yīng)負擔的租入設(shè)備的租金 1000元（見例【例 428】，共付三個月的租金 3000元，按月平均攤銷，本月應(yīng)攤銷 1000元）。其會計分錄為： 借：制造費用 貸：待攤費用 ?【例 430】本月以銀行存款預(yù)付下年度書報訂閱費 3000元。 其會計分錄為： 借：待攤費用 貸：銀行存款 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ ?【例 431】東風制造廠固定資產(chǎn)大修理采用預(yù)提的方法。本月預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費 5000元，其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)預(yù)提大修理費 3000元，行政管理部門用固定資產(chǎn)預(yù)提大修理費 1500，專設(shè)的銷售機構(gòu)用固定資產(chǎn)預(yù)提大修理費 500 元。其會計分錄為： 借：制造費用 管理費用 營業(yè)費用 貸：預(yù)提費用 ? 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ ?【例 432】以銀行存款 6400元支付本月水電費，其中：車間負擔 3900元，行政管理部門負擔 2023元，專設(shè)的銷售機構(gòu)負擔 500元。其會計分錄為： 借：制造費用 管理費用 營業(yè)費用 貸：銀行存款 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ ?【例 433】月末匯總分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費用。分配制造費用，分配標準為生產(chǎn)工人工資（見本節(jié)【例 423】） :其中生產(chǎn) A產(chǎn)品工人的工資 15000元、生產(chǎn) B產(chǎn)品工人的工資 25000元）。 ?匯總本月制造費用 35210元，見【例 422】【例 423】【例426】【例 427】【例 429】【例 431】【例 432】 ?制造費用分配率 =本月應(yīng)分配的制造費用 /生產(chǎn)工人工資=35210/（ 15000+25000） = ? A產(chǎn)品負擔制造費用＝ 15000 ＝ （元） ? B產(chǎn)品負擔制造費用＝ 25000 ＝ （元） 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ ?結(jié)轉(zhuǎn) A、 B產(chǎn)品負擔的制造費用，一方面引起 A、 B生產(chǎn)成本的增加，應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”總賬借方；另一方面引起制造費用減少，應(yīng)記入“制造費用”賬戶貸方。其會計分錄為： 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 ——B產(chǎn)品 貸：制造費用 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ ?【例 434】本月投產(chǎn)的 A產(chǎn)品 100臺， B產(chǎn)品 50臺全部完工并驗收入庫，計算結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本。庫存商品存貨按實際成本核算。 ? A產(chǎn)品： 期初在產(chǎn)品成本為 0元；發(fā)生的直接材料費用 62790元；直接人工費用 15000+2100=17100；負擔的制造費用為 13204元。 ? B產(chǎn)品： 期初在產(chǎn)品成本為 0元；發(fā)生的直接材料費用 31980元；直接人工費用 25000+3500=28500元；負擔的制造費用 22023元。 ? 完工的 A、 B產(chǎn)品的成本計算如下（期末無在產(chǎn)品）： 完工 A產(chǎn)品總成本＝ 0＋ (62790＋ 17100＋ )－ 0＝ 93094(元 ) 完工 A產(chǎn)品單位成本＝ 93094／ 100=(元 /臺 ) 完工 B產(chǎn)品總成本＝ 0＋ (31980＋ 28500＋ 22023 )－ 0＝ 82486 (元 ) 完工 B產(chǎn)品單位成本＝ 82486／ 50＝ (元／臺 ) 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ ?結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本，一方面引起庫存的產(chǎn)成品增加，其中 A產(chǎn)品 100臺，實際成本 93094元， B產(chǎn)品 50臺，實際成本 82486元，應(yīng)記入“庫存商品”賬戶借方；另一方面完工產(chǎn)品成本從生產(chǎn)成本中轉(zhuǎn)出后，引起生產(chǎn)成本的減少，應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”賬戶貸方。其會計分錄為： 借：庫存商品 ——A產(chǎn)品 ——B產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 ——B產(chǎn)品 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ 第五節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算 一、銷售業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容 ?銷售過程是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的最后一個階段。企業(yè)銷售業(yè)務(wù)按其銷售對象的不同可以分為商品銷售業(yè)務(wù)和其它銷售業(yè)務(wù)兩大類。 （一）商品銷售業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容 ?商品銷售是企業(yè)銷售過程的主要業(yè)務(wù)活動，在這一過程中，企業(yè)銷售商品，取得收入，并按售價向購買單位收取貨款和增值稅稅款，以及計算確定銷售成本和應(yīng)交納的各種稅金及附加，如應(yīng)交納的增值稅、消費稅、城建稅、教育費附加等。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ 商品銷售收入 。商品銷售收入稱為主營業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)銷售商品而實現(xiàn)的收入。對于制造業(yè)而言，它是指企業(yè)將其生產(chǎn)的產(chǎn)成品銷售給購貨方而實現(xiàn)的收入。 ?商品銷售收入 =銷售量 *單位售價。 商品銷售成本 。商品銷售成本稱為主營業(yè)務(wù)成本，是指企業(yè)銷售商品的實際成本。 ?商品銷售成本＝銷售量單位成本。 ?由于商品入庫時間不同，每次入庫商品成本水平不一樣。因此， 發(fā)出商品的成本 也應(yīng)選擇適當?shù)姆椒ㄓ泝r。在庫存商品存貨按實際成本計價核算時，發(fā)出商品計價的方法有個別辨認法、先進先出法、后進先出法、全月一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法等。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ 銷項稅額 ?銷項稅額是指企業(yè)在銷售商品時向購貨方收取的增值稅稅額。 ?銷項稅額＝銷售額增值稅稅率。 ?銷售額為不含稅的銷售額 （若為含稅的銷售額應(yīng)換算成不含稅的銷售額） 。一般納稅人的增值稅稅率為 17%。 銷售費用 ?銷售費用即營業(yè)費用，它是在銷售商品過程中發(fā)生的相關(guān)費用，包括廣告宣傳費、展覽費、運雜費等。 應(yīng)交納的增值稅 ?當期應(yīng)交納的增值稅＝當期的銷項稅額－當期的進項稅額 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ （二）其他銷售業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容 ?其他銷售業(yè)務(wù)是指企業(yè)除商品銷售以外的其他銷售業(yè)務(wù)，主要包括原材料銷售、包裝物出租、無形資產(chǎn)使用權(quán)的讓渡、固定資產(chǎn)出租等。包括： 其他業(yè)務(wù)收入 。其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)銷售原材料、出租包裝物、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)、出租固定資產(chǎn)等取得的收入。 其他業(yè)務(wù)成本 。其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)因銷售材料、出租包裝物、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)、出租固定資產(chǎn)等發(fā)生的成本。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１