【正文】 月末在帳冊中對收入、費用類帳戶的余額作轉(zhuǎn)帳處理，在賬戶中能夠結出本月實現(xiàn)的利潤。 2021/6/15 P04金融保險班 78 C 賬結法舉例 3月份，結轉(zhuǎn)全年收入、費用帳戶。 各損益帳戶累計發(fā)生額： 主營業(yè)務收入 貸方 35 088 960 主營業(yè)務稅金及附加 借方 96 338 主營業(yè)務成本 借方 28 896 718 其他業(yè)務收入 貸方 1 122 000 其他業(yè)務支出 借方 765 000 營業(yè)費用 借方 192 000 財務費用 借方 148 000 2021/6/15 P04金融保險班 79 管理費用 借方 845 770 營業(yè)外收入 貸方 864 000 營業(yè)外支出 借方 175 000 投資收益 貸方 1 700 000 結轉(zhuǎn)收入 : 借 :主營業(yè)務收入 35 088 960 其他業(yè)務收入 1 122 000 營業(yè)外收入 864 000 投資收益 1 700 000 貸 :本年利潤 38 774 960 2021/6/15 P04金融保險班 80 結轉(zhuǎn)費用 : 借 :本年利潤 31 118 826 貸 :主營業(yè)務稅金及附加 96 338 主營業(yè)務成本 28 896 718 其他業(yè)務支出 765 000 營業(yè)費用 192 000 財務費用 148 000 管理費用 845 770 營業(yè)外支出 175 000 利潤總額： 7 656 134元 返回 2021/6/15 P04金融保險班 81 所得稅的核算 ? 帳戶設置 所得稅 借 貸 所得稅費用 結轉(zhuǎn)至“本年利潤”帳戶借方數(shù) 2021/6/15 P04金融保險班 82 所得稅的核算 所得稅： 7 656 134 33%=2 526 (元 ) 借 :所得稅 2 526 貸 :應交稅金 應交所得稅 2 526 凈利潤 =利潤總額 所得稅 借 :本年利潤 2 526 貸 :所得稅 2 526 凈利潤 =7 656 1342 526 =5 129 (元 ) 2021/6/15 P04金融保險班 83 （三）利潤分配的核算 A、 分配的順序： .(10%) .(5%10%) . B、 利潤分配的核算 帳戶的設置 2021/6/15 P04金融保險班 84 利潤分配 借 貸 (1)本年虧損額 (2)本年實際分配的利潤 未分配利潤 可供分配的利潤 : (1)上年未分配利潤 (2)本年凈利潤 累計虧損額 明細科目 : 未分配利潤 , 提取盈余公積 , 提取公益金 , 應付股利 2021/6/15 P04金融保險班 85 *利潤分配的核算 企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤為 5 129 借 :本年利潤 5 129 貸 :利潤分配 未分配利潤 5 129 10%計提法定盈余公積金 . 借 :利潤分配 提取盈余公積 512 貸 :盈余公積 512 5%計提法定公益金 . 借 :利潤分配 提取公益金 256 貸 : 盈余公積 256 2021/6/15 P04金融保險班 86 20%向投資者分配利潤 . 借 :利潤分配 應付股利 1 025 922 貸 :應付利潤 1 025 922 借 :利潤分配 未分配利潤 1 795 貸 :利潤分配 提取盈余公積 512 提取公益金 256 應付股利 1 025 922 未分配利潤 : 5 129 =3 334 2021/6/15 P04金融保險班 87 小結：利潤形成與分配核算程序簡圖 : 本年利潤 主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 投資收益 營業(yè)外收入 （ 1） 主營業(yè)務成本 其他業(yè)務支出 主營業(yè)務稅金及附加 營業(yè)費用 財務費用 營業(yè)外支出 所得稅 （ 2） 利潤分配 — 未分配利潤 （ 3） 盈余公積 利潤分配 — （去向） （ 4） 應付股利 （ 4） （ 5） 2021/6/15 P04金融保險班 88 說明： （ 1）結轉(zhuǎn)收入 （ 2）結轉(zhuǎn)費用 （ 3）年末，將全年實現(xiàn)凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配 — 未分配利潤”明細帳戶。 （ 4）進行利潤分配 （ 5）年終，利潤分配明細賬對沖，計算出年終未分配利潤。 劃紅雙線收入和費用帳戶期末無余額，“本年利潤”和“利潤分配”除“未分配利潤”以外的明細帳戶年末無余額 返回 2021/6/15 P04金融保險班 89 三、其他業(yè)務的核算 （ 一 ） 壞帳準備的核算 概念 （ 1） 壞帳：確實無法收回的應收賬款 。 （ 2） 壞帳損失：發(fā)生壞帳而產(chǎn)生的損失 。 提取壞帳準備的依據(jù)：應收賬款年末余額 設置“壞帳準備”賬戶 壞賬準備 借 貸 計提數(shù) 核銷數(shù) 已計提尚未核銷數(shù) 不足核銷數(shù) 2021/6/15 P04金融保險班 90 壞帳準備的核算舉例 （ 1） 2021年末，某企業(yè)計提壞賬準備 5000元。 借：管理費用 5 000 貸：壞賬準備 5000 （ 2） 2021年 4月，發(fā)生壞賬一筆，金額 10000元。 借：壞賬準備 10 000 貸：應收賬款 10 000 2021/6/15 P04金融保險班 91 （二）固定資產(chǎn)的核算 A、 標準： 價值標準 使用期限標準 B、 特點 C、 帳戶的設置 固定資產(chǎn) 借 貸 增加數(shù) 減少數(shù) 現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價值 2021/6/15 P04金融保險班 92 D、 購進的核算 ? 入帳金額： 按實際成本入帳，包括買價、運雜費、增值稅。 ? 例：企業(yè)購進一臺機器設備，發(fā)票價格 20萬元，增值稅率 17%，另支付運雜費 1萬元。所有款項以銀行存款支付。 入帳金額： 20萬 +1萬 +20萬 17%= 借 :固定資產(chǎn) 244 000 貸 :銀行存款 244 000 2021/6/15 P04金融保險班 93 主要經(jīng)濟業(yè)務核算程序總圖 簡圖： 銀行存款 資本公積 （ 1） 原材料 （ 2） 生產(chǎn)成本 （ 3） 應付工資 制造費用 （ 4） 累計折舊 （ 5） （ 6） 庫存商品 （ 7） 應交稅金 —增值稅 主營業(yè)務收入 （ 8） 主營業(yè)務成本 （ 9） 其他收入類帳戶 （ 10） 其他費用類帳戶 （ 11） 本年利潤 （ 12） （ 13） 利潤分配 應付利潤 盈余公積 （ 14） （ 15） 應交稅金 （ 16） 股本 長期借款