【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)應(yīng)交納的增值稅額。計(jì)算公式為：應(yīng)交增值稅＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額＋出口退稅＋進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)－進(jìn)項(xiàng)稅額1從業(yè)人員平均人數(shù)：指報(bào)告期內(nèi)每天平均擁有的人數(shù)。計(jì)算公式為：年平均人數(shù)＝報(bào)告期內(nèi)各個(gè)月平均人數(shù)之和月份數(shù)職工工資總額：指勞動(dòng)者因從事生產(chǎn)活動(dòng)從生產(chǎn)單位得到的各種形式的報(bào)酬。有三種基本形式：一是貨幣工資及收入，包括企業(yè)支付給勞動(dòng)者的應(yīng)付工資、薪金、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼；二是實(shí)物收入，包括企業(yè)以免費(fèi)或低于成本價(jià)提供給勞動(dòng)者的各種物質(zhì)產(chǎn)品和服務(wù)；三是由企業(yè)為勞動(dòng)者個(gè)人支付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，具體包括生產(chǎn)單位向政府和保險(xiǎn)部門(mén)支付的勞動(dòng)、待業(yè)、人身、醫(yī)療、家庭財(cái)產(chǎn)等保險(xiǎn)費(fèi)。該指標(biāo)反映的是企業(yè)本期累計(jì)提取的應(yīng)付工資總額，不是會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”或“財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表”中的“應(yīng)付工資”項(xiàng)目的期末余額。該指標(biāo)應(yīng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“應(yīng)付工資”科目的本年貸方發(fā)生額合計(jì)填列。三、工業(yè)中間投入與工業(yè)增加值㈠工業(yè)中間投入：工業(yè)中間投入指工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)用于工業(yè)生產(chǎn)所消耗或轉(zhuǎn)換的外購(gòu)貨物和對(duì)外支付的服務(wù)費(fèi)用。服務(wù)費(fèi)用包括支付給物質(zhì)生產(chǎn)部門(mén)（工業(yè)、農(nóng)業(yè)、批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)、建筑業(yè)、貨物運(yùn)輸業(yè)、郵電業(yè)）的服務(wù)費(fèi)用，即中間物質(zhì)消耗和支付給非物質(zhì)生產(chǎn)部門(mén)（如保險(xiǎn)、金融、文化教育、科學(xué)研究、醫(yī)療衛(wèi)生、行政管理等）的服務(wù)費(fèi)用，即中間勞務(wù)消耗。中間投入的確定遵循以下原則：⑴ 必須是從外部購(gòu)入的并已計(jì)入工業(yè)總產(chǎn)出的產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值；⑵ 必須是本期投入生產(chǎn)，并一次性消耗掉（包括本期攤銷(xiāo)的低值易耗品等的產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值）。工業(yè)中間投入包括直接材料，制造費(fèi)用中的中間投入、管理費(fèi)用中的中間投入、銷(xiāo)售費(fèi)用中的中間投入和利息支出。工業(yè)中間投入中的中間物質(zhì)消耗，如外購(gòu)材料、燃料、動(dòng)力等，按現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算和有關(guān)規(guī)定，均按不含增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）的價(jià)格計(jì)算。因此，工業(yè)中間投入可以直接從會(huì)計(jì)資料中取得或利用會(huì)計(jì)資料計(jì)算。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于印發(fā)增值稅后有關(guān)指標(biāo)統(tǒng)計(jì)處理暫行規(guī)定的通知》〔國(guó)統(tǒng)字（1994）24號(hào)〕中有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)資料，按含稅價(jià)格計(jì)算工業(yè)中間投入的規(guī)定停止執(zhí)行。⑴ 直接材料：包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購(gòu)半成品、燃料、動(dòng)力、包裝物以及其他直接材料。可直接取自會(huì)計(jì)產(chǎn)品成本核算的“直接材料”項(xiàng)目。如企業(yè)未按“直接材料、直接人工、制造費(fèi)用”設(shè)置成本核算項(xiàng)目，則可從會(huì)計(jì)“生產(chǎn)成本”科目的借方發(fā)生額中，將屬于直接材料消耗的項(xiàng)目匯總后填報(bào)。⑵ 制造費(fèi)用中的中間投入：是指“制造費(fèi)用合計(jì)”減去管理費(fèi)用中屬于工業(yè)增加值的項(xiàng)目，即工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)的差額。⑶ 管理費(fèi)用中的中間投入：是指“管理費(fèi)用合計(jì)”減去管理費(fèi)用中屬于工業(yè)增加值的項(xiàng)目，即工資、效益工資（指工效掛鉤企業(yè)按規(guī)定提取的新增效益工資）、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、折舊費(fèi)、稅金（房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅）、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、以及上交給國(guó)家得地方的各種規(guī)費(fèi)的差額。⑷ 銷(xiāo)售費(fèi)用中的中間投入：指“銷(xiāo)售費(fèi)用合計(jì)”減去銷(xiāo)售費(fèi)用中屬于工業(yè)增加值的項(xiàng)目，即工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)的差額。⑸ 利息支出：指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出（減利息收入）?？筛鶕?jù)會(huì)計(jì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的明細(xì)科目填列。㈡工業(yè)增加值：工業(yè)增加值是工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)以貨幣表現(xiàn)的工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的最終成果。工業(yè)增加值有兩種計(jì)算方法：一是生產(chǎn)法，即工業(yè)總產(chǎn)出減去工業(yè)中間投入；二是收入法，即從收入的角度出發(fā)，根據(jù)生產(chǎn)要素在生產(chǎn)過(guò)程中應(yīng)得到的收入份額計(jì)算，具體構(gòu)成項(xiàng)目有固定資產(chǎn)折舊、勞動(dòng)者報(bào)酬、生產(chǎn)稅凈額、營(yíng)業(yè)盈余，這種方法也稱(chēng)要素分配法。生產(chǎn)法：工業(yè)增加值=工業(yè)總產(chǎn)出—工業(yè)中間投入+應(yīng)繳增值稅收入法（分配法）：工業(yè)增加值=固定資產(chǎn)折舊+勞動(dòng)者報(bào)酬+生產(chǎn)稅凈額+營(yíng)業(yè)盈余⑴ 固定資產(chǎn)折舊：是固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，通過(guò)逐漸損耗（包括有形損耗和列形損耗）而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本的那部分價(jià)值，即為補(bǔ)償生產(chǎn)中所耗用的固定資產(chǎn)而提取的價(jià)值。固定資產(chǎn)折舊由兩部分組成，一部分是按規(guī)定比率提取的基本折舊；另一部分是為恢復(fù)固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中已損耗部分的價(jià)值恧 生的大修理費(fèi)用。本項(xiàng)中的基本折舊部分可從工業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)表中“財(cái)務(wù)狀況”表的“本年折舊”項(xiàng)直接取得，也可根據(jù)會(huì)計(jì)“財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表”（年報(bào)）中“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)“金額”欄取得；大修理費(fèi)用部分由于資料取得比較困難，這部分費(fèi)用可暫不計(jì)算。⑵ 勞動(dòng)者報(bào)酬：指勞動(dòng)者從事生產(chǎn)活動(dòng)而從生產(chǎn)單位得到的各種工匠 報(bào)酬。勞動(dòng)者報(bào)酬有三種基本形式：一是貨幣工資及收入，包括企業(yè)支付給勞動(dòng)者的工資、薪金、獎(jiǎng)金、各種物質(zhì)產(chǎn)品和服務(wù)；三是由企業(yè)為勞動(dòng)者個(gè)人支付的社會(huì)保險(xiǎn)，具體包括生產(chǎn)單位向政府和保險(xiǎn)部門(mén)支付的勞動(dòng)、待業(yè)、人身、醫(yī)療、家庭財(cái)產(chǎn)等保險(xiǎn)。本項(xiàng)可根據(jù)統(tǒng)計(jì)或會(huì)計(jì)資料分析歸納取得。主要有：① 工資：根據(jù)工業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)表中“財(cái)務(wù)狀況”表的“主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)付工資”項(xiàng)直接取得，也可根據(jù)會(huì)計(jì)“應(yīng)付工資”科目中本期轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用”科目的應(yīng)付工資貸方發(fā)生額歸納取得。② 福利費(fèi)：根據(jù)工業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)表中“財(cái)務(wù)狀況”表的“主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)付福利費(fèi)”直接取得，也可根據(jù)會(huì)計(jì)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的貸方發(fā)生額中從“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用”科目中提取的福利費(fèi)計(jì)算?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定福利費(fèi)按工資總額的14%提取，如企業(yè)未提足或超過(guò)14%，則按實(shí)際數(shù)填報(bào)。③ 保險(xiǎn)費(fèi)：根據(jù)工業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)表中“財(cái)務(wù)狀況”表的“勞動(dòng)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)”項(xiàng)直接取得，也可根據(jù)會(huì)計(jì)“管理費(fèi)用”科目或“管理費(fèi)用明細(xì)表”中的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等項(xiàng)歸納取得。一般情況下此兩項(xiàng)保險(xiǎn)按工資總額的25%提取，如企業(yè)未提足或超過(guò)25%，則按實(shí)際數(shù)填報(bào)。⑶ 生產(chǎn)稅凈額：指企業(yè)向政府繳納的生產(chǎn)稅與政府向企業(yè)支付的生產(chǎn)補(bǔ)貼相抵后的差額。生產(chǎn)稅是政府向企業(yè)征收的有關(guān)生產(chǎn)、銷(xiāo)售、購(gòu)買(mǎi)、使用物質(zhì)產(chǎn)品和服務(wù)的稅金，包括各種利前稅。生產(chǎn)稅有三種形式：一是含在物質(zhì)產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)格中的，由企業(yè)向政府繳納的稅金，如產(chǎn)品稅、營(yíng)業(yè)稅等；二是不含在物質(zhì)產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)格中而由購(gòu)買(mǎi)者直接繳納并由企業(yè)代征的稅金，如燒油特別稅、特別消費(fèi)等；三是依照規(guī)定向政府支付的有關(guān)費(fèi)用。生產(chǎn)稅主要包括：營(yíng)業(yè)稅、產(chǎn)品稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、印花稅、燒油特別稅、土地使用稅、進(jìn)口稅、特別消費(fèi)等，以及按規(guī)定繳納的各種費(fèi)用，如水資源費(fèi)和水、電、煤附加等。生產(chǎn)稅可根據(jù)工業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)表中的“財(cái)務(wù)狀況”表或會(huì)計(jì)報(bào)表的“損益表”中“產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加”項(xiàng)（包括產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加）和“管理費(fèi)用”科目中的稅金項(xiàng)（包括房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、印花稅、土地使用稅），及會(huì)計(jì)“應(yīng)交稅金”科目中的燒油特別稅、特別消費(fèi)稅、鹽稅等項(xiàng)的本期應(yīng)交數(shù)計(jì)算取得。繳納的各種費(fèi)用可根據(jù)企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)資料相找。生產(chǎn)補(bǔ)貼是政府既為控制價(jià)格又要扶持生產(chǎn)而支付生產(chǎn)部門(mén)的補(bǔ)貼，包括價(jià)格補(bǔ)貼和虧損補(bǔ)貼，資料可從工業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)表中的“財(cái)務(wù)狀況”表或會(huì)計(jì)“損益表”中的“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)取得。⑷ 營(yíng)業(yè)盈余：指社會(huì)總產(chǎn)品扣除中間投入、固定資產(chǎn)折舊、勞動(dòng)者報(bào)酬、生產(chǎn)稅凈額后的剩余部分。工業(yè)企業(yè)的營(yíng)業(yè)盈余計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)盈余=工業(yè)總產(chǎn)出—工業(yè)中間投入—固定資產(chǎn)折舊—?jiǎng)趧?dòng)者報(bào)酬—生產(chǎn)稅凈額　　對(duì)于生產(chǎn)周期不長(zhǎng)，期初和期末的自制半成品、生產(chǎn)品價(jià)值變動(dòng)不大的企業(yè)、也可根據(jù)以下公式計(jì)算：營(yíng)業(yè)盈余=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)—轉(zhuǎn)作獎(jiǎng)金的利潤(rùn)關(guān)閉和停產(chǎn)的企業(yè)，只統(tǒng)計(jì)關(guān)閉和停產(chǎn)以前所創(chuàng)造的工業(yè)增加值。如果某些關(guān)閉和停產(chǎn)企業(yè)，在主要產(chǎn)品停產(chǎn)以后，尚進(jìn)行一些小商品生產(chǎn)，則這部分小商品生產(chǎn)的增加值仍應(yīng)計(jì)算。㈢工業(yè)中間投入與工業(yè)增加值的關(guān)系見(jiàn)下表：工業(yè)中間投入與增加值　中間投入增加值中間物資消耗中間勞務(wù)消耗直接材料原材料、輔助材料、備品配件、外購(gòu)半成品、燃料、動(dòng)力、包裝物、其他直接材料　　制造費(fèi)用外部修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、取暖費(fèi)試驗(yàn)、檢驗(yàn)費(fèi)差旅費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)工資、折舊、福利管理費(fèi)用外部修理費(fèi)、辦公費(fèi)、物料消耗、運(yùn)輸費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、遞延費(fèi)用攤銷(xiāo)、壞帳損失、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、綠化費(fèi)、排污費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)工資、折舊、福利、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦山資源補(bǔ)償費(fèi)、其他各種規(guī)費(fèi)銷(xiāo)售費(fèi)用業(yè)務(wù)費(fèi)（辦公費(fèi)）、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、物料消耗、外部修理費(fèi)差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)工資、折舊、福利、應(yīng)繳增值稅利息支出　利息支出?、柙谟?jì)算中間投入過(guò)程中應(yīng)注意的幾個(gè)方面：１、從附表可以看出：中間投入=直接材料+制造費(fèi)用中的中間投入+管理費(fèi)用中的中間投入+銷(xiāo)售費(fèi)用中的中間投入+利息支出２、統(tǒng)計(jì)核算、會(huì)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算應(yīng)統(tǒng)一。而且中間投入的口徑必須與產(chǎn)值口徑相同。３、部分以季度核算為主，平常月份不提供明細(xì)表的企業(yè)可采取以下方法對(duì)制造費(fèi)用中的