【文章內(nèi)容簡介】 應付職工薪酬 銀行存款制造費用 管理費用生產(chǎn)成本 A生產(chǎn)成本 B(1)(2)(3)(4)(5)(6)P95 例題會計學原理（五）生產(chǎn)成本核算練習【業(yè)務 1】東湖公司本月生產(chǎn) A產(chǎn)品耗用材料 22,800元， B產(chǎn)品耗用材料 19,200元，車間一般性消耗材料 2,400元，共計耗用材料 44,400元。借：生產(chǎn)成本 ——A 產(chǎn)品 22 800 ——B 產(chǎn)品 19 200 制造費用 2 400 貸：原材料 44 400 會計學原理【業(yè)務 2】東湖公司計算出職工工資數(shù)額為：生產(chǎn) A產(chǎn)品工人工資 7,920元，生產(chǎn) B產(chǎn)品工人工資為6,000元，車間管理和技術(shù)人員工資 2,400元。借：生產(chǎn)成本 ——A 產(chǎn)品 7 920 ——B 產(chǎn)品 6 000 制造費用 2 400 貸：應付職工薪酬 16 320會計學原理【業(yè)務 3】根據(jù)我國現(xiàn)行制度的有關規(guī)定，按工資總額的 14%計提職工的福利費 。（生產(chǎn) A產(chǎn)品工人工資 7,920元，生產(chǎn) B產(chǎn)品工人工資為 6,000元，車間管理和技術(shù)人員工資 2,400元）借：生產(chǎn)成本 ——A 產(chǎn)品 1 ——B 產(chǎn)品 制造費用 貸：應付職工薪酬 2 會計學原理【業(yè)務 4】從銀行提取現(xiàn)金 16,320元，發(fā)放職工工資。（ 1）借：庫存現(xiàn)金 16 320 貸：銀行存款 16 320（ 2）借：應付職工薪酬 16 320 貸：庫存現(xiàn)金 16 320 會計學原理【業(yè)務 5】用銀行存款支付本月各車間水電費 3,864元。 借：制造費用 3 864 貸：銀行存款 3 864會計學原理【業(yè)務 6】月末，將本月發(fā)生的制造費用 9000元，分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本 。（本企業(yè)按產(chǎn)品工時分配制造費用，其中 A產(chǎn)品 7 200小時， B產(chǎn)品 4 800小時）制造費用分配率 =9000/（ 7200+4800） =A產(chǎn)品應負擔的制造費用 =*7200=5400B產(chǎn)品應負擔的制造費用 =*4800=3600借：生產(chǎn)成本 ——A 產(chǎn)品 5 400 ——B 產(chǎn)品 3 600 貸：制造費用 9 000會計學原理【業(yè)務 7】結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本，其中 A產(chǎn)品 200件總成本 21,800元， B產(chǎn)品 150件總成本 16， 400元。借：庫存商品 ——A 產(chǎn)品 21 800 ——B 產(chǎn)品 16 400 貸：生產(chǎn)成本 ——A 產(chǎn)品 21 800 ——B 產(chǎn)品 16 400會計學原理三、期間費用的核算（一）期間費用核算設置的主要賬戶 “ 管理費用 ” 賬戶 (費用類 ) 目的：核算企業(yè)為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的費用。 結(jié)構(gòu)：借方 貸方管理費用企業(yè)當月發(fā)生的管理費用結(jié)轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”賬戶的當月管理費用總額?經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶月末無余額。會計學原理 “ 財務費用 ” 賬戶（費用類賬戶）l 目的：核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用。如：利息支出、手續(xù)費等。l 結(jié)構(gòu)：借方 貸方財務費用企業(yè)當月發(fā)生的財務費用結(jié)轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”賬戶的當月財務費用總額?經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶月末無余額。會計學原理（二）期間費用發(fā)生的賬務處理 支付管理部門辦公費用 借：管理費用 貸：銀行存款 用現(xiàn)金付業(yè)務招待費 借：管理費用 貸：庫存現(xiàn)金 會計學原理職工預借差旅費 借：其他應收款 貸：庫存現(xiàn)金報銷差旅費 （沒用完？超支？） 借：管理費用 （實際耗用金額） 貸：其他應收款 （預借的金額）會計學原理支付銀行業(yè)務手續(xù)費 借：財務費用 貸：銀行存款取得銀行存款利息收入 借：銀行存款 貸：財務費用會計學原理（三）期間費用核算練習【業(yè)務 1】東湖公司以現(xiàn)金支付業(yè)務招待費600元。借：管理費用 600 貸：庫存現(xiàn)金 600會計學原理【業(yè)務 2】經(jīng)計算，廠部管理人員工資 3600元，按比例提取的福利費 504元。借：管理費用 4 104 貸：應付職工薪酬 4 104會計學原理【業(yè)務 3】總經(jīng)理張龍出差，預借差旅費 2400元，以現(xiàn)金付訖。借：其他應收款 —— 張龍 2 400 貸：庫存現(xiàn)金 2 400會計學原理【業(yè)務 4】總經(jīng)理張龍出差回廠后，經(jīng)審核，應報銷差旅費 1800元，余款退回。借：管理費用 1800 庫存現(xiàn)金 600 貸：其他應收款 —— 張龍 2 400會計學原理【業(yè)務 5】總經(jīng)理張龍出差回廠后，經(jīng)審核，應報銷差旅費 2500元，差額以現(xiàn)金支付。借：管理費用 2 500 貸：其他應收款 —— 張龍 2 400 庫存現(xiàn)金 100會計學原理【業(yè)務 6】接到銀行通知，本月銀行存款利息2023元。借：銀行存款 2 000 貸：財務費用 2 000會計學原理四、固定資產(chǎn)折舊核算 l 固定資產(chǎn)價值減少與實物減少不同步。（一）折舊與折舊費折舊固定資產(chǎn)由于使用磨損和無形損耗而減少的價值。折舊費將折舊計入生產(chǎn)費用，則稱之為折舊費。企業(yè)每月提折舊，實質(zhì)就是將固定資產(chǎn)的購置支出（資本性支出）在其使用期（往往長達幾年甚至幾十年）內(nèi)攤銷。會計學原理（二）折舊額的計算方法 （平均年限法）年折舊額 =固定資產(chǎn)原價 預計殘值 + 預計清理費用預計使用年限數(shù)月折舊額 = 年折舊額 12會計學原理EXAMPLE： 東湖公司有生產(chǎn)設備一臺預計可以使用 10年，原值為 38,000元，預計殘值 1,840元，預計清理費 320元。年折舊額 =（ 380001840+320） /10 = 3648 元月折舊額 = 3648/12 = 304 元會計學原理（三） “累計折舊 ”賬戶 （資產(chǎn)類賬戶）目的：核算企業(yè)提取的固定資產(chǎn)累計折舊數(shù)額。結(jié)構(gòu)：借方 累計折舊 貸方折舊額 減少（因出售、報廢等原因減少的固定資產(chǎn)已提取的折舊額）折舊額 增加（按月提取的固定資產(chǎn)折舊額）余額：企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提取的折舊額?該賬戶的結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)類的相反！因為折舊額越高，代表固定資產(chǎn)損耗的價值越大，即折舊額增加 =固定資產(chǎn)價值減少。會計學原理（四）賬務處理日常提取固定資產(chǎn)折舊業(yè)務借：制造費用管理費用貸：累計折舊會計學原理（五）固定資產(chǎn)折舊核算舉例l 計提本月固定資產(chǎn)折舊費 35000元，其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊 22023元，管理用固定資產(chǎn)折舊 13000元。借：制造費用 22 000 管理費用 13 000 貸：累計折舊 35 000會計學原理五、跨期費用的處理（一）待攤費用與預提費用l 待攤費用 是指企業(yè)已經(jīng)支付或發(fā)生，但應該由本期和以后各期共同負擔的費用。 特點：先支付，后攤銷。l 預提費用 是指已預先提取由本期負擔，但尚未支付或發(fā)生的費用。特點：發(fā)生在先，支付在后。會計學原理（二）跨期費用核算應設置的賬戶 “ 待攤費用 ” 賬戶 （資產(chǎn)類賬戶）目的：核算企業(yè)已經(jīng)支付，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在一年以內(nèi)的各種費用。結(jié)構(gòu)：已經(jīng) 支付 或已經(jīng)發(fā)生的各項費用分攤 的應由本期負擔的費用待攤費用借方 貸方余額 :已經(jīng)支付但尚未攤銷的費用會計學原理 “ 預提費用 ” 賬戶 （負債類賬戶）目的：核算企業(yè)預提但尚未實際支付的各項費用。結(jié)構(gòu)：實際 支付 的數(shù)額 按照計劃預先提取 計入當期費用 的數(shù)額預提費用借方 貸方余額 :已經(jīng)提取但尚未支付的數(shù)額會計學原理（三）跨期費用的賬務處理 以貨幣資金支付各項待攤費用 借：待攤費用 貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金） 攤銷應由本期負擔的待攤費用 借：管理費用（制造費用） 貸：待攤費用會計學原理按計劃預提應由本期產(chǎn)品負擔的預提費用 （如銀行借款利息 ) 借：財務費用（管理費用、制造費用） 貸：預提費用實際支付已預先提取的預提費用 借：預提費用 貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）會計學原理（四）跨期費用核算練習【業(yè)務 1】東湖公司在 2023年 3月以銀行存款預付 6四個月的倉庫租金 8,000元。倉庫為車間存放半成品用。預付租金： 借：待攤費用 ─ 倉庫租金 8,000 貸：銀行存款 　 8,000攤銷 3月份租金： 借：制造費用 　 2,000 貸：待攤費用 ─ 倉庫租金 2,000會計學原理【業(yè)務 2】預提固定資產(chǎn)修理費用 6,000元，其中 5,000元由車間負擔， 1,000元由行政管理部門負擔?！　? 借：制造費用 5,000 　　　 管理費用　 1,000　　　　 貸：預提費用 　 6,000會計學原理【業(yè)務 3】 3月末支付一季度銀行借款利息15,000元。 (該借款利息中， 1月份已預提 5,000元， 2月份已預提 5,000元 ) 借：財務費用 5,000 預提費用 10,000 　　　貸：銀行存款 15,000會計學原理l課后作業(yè)：第三章 P133 習題二會計學原理第五節(jié) 銷售過程的核算l 銷售過程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第三個階段。在這個階段中，企業(yè)的主要任務是售出產(chǎn)品取得銷售收入從而實現(xiàn)銷售利潤。l 銷售收入就是指通過銷售產(chǎn)品取得的 收入 。l 銷售成本就是指 已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 。會計學原理一、銷售過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務銷售產(chǎn)品，貨款已收到銷售產(chǎn)品，貨款尚未收到收回購貨方所欠貨款結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本支付各項銷售費用計算應交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金會計學原理 二、銷售過程核算應設置的賬戶（一） “主營業(yè)務收入 ”賬戶（損益 /收入類賬戶）目的：核算企業(yè) 銷售產(chǎn)品 所取得的收入。結(jié)構(gòu)：主營業(yè)務收入實現(xiàn)的銷售收入銷售折扣、銷售退回、月末結(jié)轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”的收入月末無余額借方 貸方?該賬戶可按銷售產(chǎn)品的種類設置明細賬戶。會計學原理（二） “ 主營業(yè)務成本 ” 賬戶（損益 /費用類賬戶）目的：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供工業(yè)性勞務等的成本。結(jié)構(gòu)： 主營業(yè)務成本 已售產(chǎn)品包含的成本退回產(chǎn)品的成本、月末結(jié)轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 的成本月末無余額借方 貸方l該賬戶應按產(chǎn)品類別設置明細賬戶。會計學原理主營業(yè)務成本的確定理由：l 因為生產(chǎn)產(chǎn)品的批次不同，每批生產(chǎn)的成本水平不一樣，導致發(fā)出產(chǎn)品成本難以確定。方法：l 月末一次加權(quán)平均法l 移動加權(quán)平均法l 先進先出法l 個別計價法會計學原理EXAMPLE： 庫存商品期初結(jié)存 100kg100元； 5日入庫 200kg120元； 10日發(fā)出 240kg； 25日入庫 100kg140元； 28日發(fā)出 40kg月末一次加權(quán)平均法l 以期初結(jié)存數(shù)和本期入庫數(shù)為權(quán)數(shù)計算平均單位成本，然后以發(fā)出數(shù)量乘以平均單位成本計算發(fā)出存貨成本的一種方法。平均單位成本 = = = 120 l 發(fā)出成本 =發(fā)出數(shù)量 平均成本 =280120=33600l 結(jié)存成本 =結(jié)存數(shù)量 平均成本 =120120=14400會計學原理移動加權(quán)平均法l 每入庫一批材料就計算一次當前平均單位成本平均單位成本 = 100100 + 200120 5日平均成本 = =100 + 20010日發(fā)出成本 = 240 =27200 結(jié)存成本 = 60 = 6800 6800 + 100140 25日平均成本 = =130