第四章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算和成本計(jì)算(1)(編輯修改稿)
2025-01-24 14:06 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 5 000 貸：應(yīng)付工資 80 000 福利費(fèi)的核算 按工資總額的一定比例計(jì)提的用于福利開支專項(xiàng)基金。計(jì)提比例 14%。 用途：職工醫(yī)藥費(fèi)、職工困難補(bǔ)助、福利部門人員的工資等。 處理原則同“ 應(yīng)付工資 ” 舉例： 按本月工資總額的 14%計(jì)提福利費(fèi) 。 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 7 000（ 5000014%） —— B產(chǎn)品 3 080 （ 22023 14%） 制造費(fèi)用 420 （ 3 000 14%） 管理費(fèi)用 700 （ 5 000 14%） 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 11 200 四、制造費(fèi)用的核算 制造費(fèi)用：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)期間費(fèi)用，包括車間發(fā)生的工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。 制造費(fèi)用在月末按照一定的方法轉(zhuǎn)入 “生產(chǎn)成本 ”賬戶中去。 （一）帳戶設(shè)置 累計(jì)折舊（思考：屬于什么類型的帳戶） 借記轉(zhuǎn)出數(shù) 貸記計(jì)提增加數(shù) 預(yù)提費(fèi)用 借記實(shí)際轉(zhuǎn)出數(shù) 貸記計(jì)提增加數(shù) 累計(jì)折舊 借 貸 計(jì)提數(shù) 轉(zhuǎn)銷數(shù) 現(xiàn)有固定資產(chǎn) 的累計(jì)計(jì)提數(shù) 預(yù)提費(fèi)用 貸 借 支付款項(xiàng)數(shù) 預(yù)提數(shù) 余額 ： 已預(yù)提尚未支付數(shù) （二）核算舉例（ P128） 制造費(fèi)用的歸集 制造費(fèi)用 發(fā)生的制造費(fèi)用 分配結(jié)轉(zhuǎn)的制造費(fèi)用 期末無余額 補(bǔ)充內(nèi)容（ 12）： 固定資產(chǎn)折舊 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的范圍 房屋建筑物 在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具 季節(jié)停用、大修理停用的設(shè)備 融資租入的固定資產(chǎn) 經(jīng)營性租出的固定資產(chǎn) 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn) ?不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn) 房屋建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn) 經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn) 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) 單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地 影響固定資產(chǎn)折舊的因素 固定資產(chǎn)原值 固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值 固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法 平均年限法 工作量法 年數(shù)總和法 雙倍余額遞減法 加速折舊法 平均年限法 平均年法也稱直線法，將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額在固定資產(chǎn)整個(gè)預(yù)計(jì)使用期限內(nèi)平均分?jǐn)偂? 年折舊率 = （ 1 －預(yù)計(jì)凈殘值率） ? 預(yù)計(jì)使用年限 年折舊額 = 固定資產(chǎn)原值 ? 年折舊率 月折舊率 = 年折舊率 ? 12 月折舊額 = 固定資產(chǎn)原始價(jià)值 ? 月折舊率 補(bǔ)充內(nèi)容：固定資產(chǎn)折舊核算 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不再提折舊。 企業(yè)按月計(jì)提折舊額，借記“制造費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”等賬戶，貸記“累計(jì)折舊”賬戶。 補(bǔ)充內(nèi)容：制造費(fèi)用的分配 制造費(fèi)用的分配方法 生產(chǎn)工人工時(shí)比例法 生產(chǎn)工人工資比例法 機(jī)器工時(shí)比例法 按年度計(jì)劃分配率分配法 ?制造費(fèi)用分配的核算 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 — B產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用 補(bǔ)充內(nèi)容 2：預(yù)提費(fèi)用 用來核算企業(yè)按規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用。 借 貸 實(shí)際支付的費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用 按規(guī)定預(yù)先分月提存的費(fèi)用。 實(shí)際支出大于已預(yù)提的數(shù)額 已經(jīng)預(yù)提但尚未實(shí)際支付的費(fèi)用 預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)用 6,000元，其中 5,000元由車間負(fù)擔(dān)， 1,000元由行政管理部門負(fù)擔(dān)。 借：制造費(fèi)用 5,000 管理費(fèi)用 1,000 貸：預(yù)提費(fèi)用 6,000 月末支付一季度銀行借款利息 15,000元。 (該借款利息中， 1月份已預(yù)提 5,400元， 2月份已預(yù)提 4,600元 ) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5,000 預(yù)提費(fèi)用 10,000 貸：銀行存款 15,000 月初在產(chǎn)品成本＋本月生產(chǎn)費(fèi)用 ＝本月完工產(chǎn)品成本＋月末在產(chǎn)品成本 根據(jù)計(jì)算，耀華工廠 3月份完工 A產(chǎn)品總成本 656,000元，完工 B產(chǎn)品總成本 343,600元。 計(jì)算公式： 借：庫存商品 ─A產(chǎn)品 656,000 ─B產(chǎn)品 343,600 貸：生產(chǎn)成本 ─A產(chǎn)品 656,000 ─B產(chǎn)品 343,600 五、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn) 小結(jié)：生產(chǎn)過程核算簡圖： 應(yīng)付福利費(fèi) 生產(chǎn)成本 （ 1） 累計(jì)折舊 管理費(fèi)用 （ 2） 銀行存款 （ 3） 制造費(fèi)用 庫存商品 應(yīng)付工資 材料物資 （ 4） 小結(jié)：生產(chǎn)過程的核算 （ 1）發(fā)生材料、工資等費(fèi)用 （ 2）提取折舊費(fèi) （ 3）支付制造費(fèi)用與管理費(fèi)用 （ 4）分配制造費(fèi)用 （ 5）完工產(chǎn)品入庫 返回 第六節(jié) 銷售過程的核算 一 、 銷售過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 按售價(jià)反映主營業(yè)務(wù)收入 按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本 計(jì)算收取增值稅的銷項(xiàng)稅額 支付營業(yè)費(fèi)用 計(jì)算主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貨款的結(jié)算 二、銷售過程核算 主營業(yè)務(wù)收入核算 主營業(yè)務(wù)成本核算 營業(yè)費(fèi)用核算 主營業(yè)務(wù)稅金及附加核算 主營業(yè)務(wù)收入的核算 *帳戶設(shè)置 按產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)賬 其他帳戶 : 應(yīng)收賬款 / 應(yīng)收票據(jù)（包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票） 業(yè)務(wù)舉例 (P135) 實(shí)現(xiàn)數(shù) 主營業(yè)務(wù)收入 借 貸 銷貨的退回 期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”帳戶貸方數(shù) 收入的確認(rèn)條件 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的 風(fēng)險(xiǎn) 和 報(bào)酬 轉(zhuǎn)移給購貨方 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的 繼續(xù)管理權(quán) ，也沒有對已售出的商品 實(shí)施控制 。 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益 能夠流入 企業(yè) 相關(guān)的收入和成本 能夠可靠地 計(jì)量。 舉例 資料： XX廠甲 、 乙產(chǎn)品的單位成本分別為 200元和 500元 。 本月業(yè)務(wù)如下： 1． 銷售產(chǎn)品一批 ， 貨款以收存銀行 。 甲產(chǎn)品 350件 ， 250元；乙產(chǎn)品 80件 ， 600元 。 稅率 17%。 借：銀行存款 158 535 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 甲產(chǎn)品 87 500 —— 乙產(chǎn)品 48 000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 23 035 2． 發(fā)售甲產(chǎn)品 80件給 107工廠 ， 單位售價(jià) 250元 ， 另已存款代墊運(yùn)費(fèi) 500元 ， 貨款及代墊費(fèi)尚未收到 。 借：應(yīng)收賬款 —— 107工廠 23 900 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 甲產(chǎn)品 20 000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 3 400 銀行存款 500 3． 按合同規(guī)定 ， 發(fā)售給 111廠乙產(chǎn)品 10件 ，600元 ， 稅率 17%， 收到商業(yè)匯票一張 ， 3個(gè)月期 ， 面額為 7020元 。 借：應(yīng)收票據(jù) —— 111工廠 7 020 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 甲產(chǎn)品 6 000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 1 020 主營業(yè)務(wù)成本的核算
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