【正文】 ─B產(chǎn)品 343,600 貸：生產(chǎn)成本 ─A產(chǎn)品 656,000 ─B產(chǎn)品 343,600 五、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn) 小結(jié)：生產(chǎn)過程核算簡(jiǎn)圖： 應(yīng)付福利費(fèi) 生產(chǎn)成本 （ 1） 累計(jì)折舊 管理費(fèi)用 （ 2） 銀行存款 （ 3） 制造費(fèi)用 庫(kù)存商品 應(yīng)付工資 材料物資 （ 4） 小結(jié)：生產(chǎn)過程的核算 （ 1）發(fā)生材料、工資等費(fèi)用 （ 2）提取折舊費(fèi) （ 3）支付制造費(fèi)用與管理費(fèi)用 （ 4）分配制造費(fèi)用 （ 5）完工產(chǎn)品入庫(kù) 返回 第六節(jié) 銷售過程的核算 一 、 銷售過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 按售價(jià)反映主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 計(jì)算收取增值稅的銷項(xiàng)稅額 支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用 計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貨款的結(jié)算 二、銷售過程核算 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算 營(yíng)業(yè)費(fèi)用核算 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加核算 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算 *帳戶設(shè)置 按產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)賬 其他帳戶 : 應(yīng)收賬款 / 應(yīng)收票據(jù)（包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票） 業(yè)務(wù)舉例 (P135) 實(shí)現(xiàn)數(shù) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借 貸 銷貨的退回 期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”帳戶貸方數(shù) 收入的確認(rèn)條件 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的 風(fēng)險(xiǎn) 和 報(bào)酬 轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的 繼續(xù)管理權(quán) ，也沒有對(duì)已售出的商品 實(shí)施控制 。 借：應(yīng)收票據(jù) —— 111工廠 7 020 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 甲產(chǎn)品 6 000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 1 020 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 借 貸 已售產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方數(shù) 案例 結(jié)轉(zhuǎn)已銷甲、乙產(chǎn)品的成本。 管理費(fèi)用 管理費(fèi)用：是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 營(yíng)業(yè)費(fèi)用的核算 營(yíng)業(yè)費(fèi)用的核算是通過設(shè)置“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目進(jìn)行的。 其他業(yè)務(wù)支出項(xiàng)目 ：銷售材料的成本 、 非工業(yè)性勞務(wù)支出等 。 借：銀行存款 1 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 1 000 （ 2）以存款 20 000捐贈(zèng)地震災(zāi)區(qū)。 （ 4）進(jìn)行利潤(rùn)分配 （ 5）年終，利潤(rùn)分配明細(xì)賬對(duì)沖，計(jì)算出年終未分配利潤(rùn)?？铐?xiàng)存入銀行。 發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)：借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 期末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)借記“本年利潤(rùn)”，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。 營(yíng)業(yè)費(fèi)用直接列入當(dāng)期損益中。是指不能直接歸屬于某一特定產(chǎn)品成本，但容易確定其發(fā)生期間而應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用。 借：銀行存款 158 535 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 甲產(chǎn)品 87 500 —— 乙產(chǎn)品 48 000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 23 035 2． 發(fā)售甲產(chǎn)品 80件給 107工廠 ， 單位售價(jià) 250元 ， 另已存款代墊運(yùn)費(fèi) 500元 ， 貨款及代墊費(fèi)尚未收到 。 借：制造費(fèi)用 5,000 管理費(fèi)用 1,000 貸：預(yù)提費(fèi)用 6,000 月末支付一季度銀行借款利息 15,000元。 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 7 000（ 5000014%） —— B產(chǎn)品 3 080 （ 22023 14%） 制造費(fèi)用 420 （ 3 000 14%） 管理費(fèi)用 700 （ 5 000 14%） 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 11 200 四、制造費(fèi)用的核算 制造費(fèi)用：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)期間費(fèi)用，包括車間發(fā)生的工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。 其中A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 10300元 ， 乙材料 2300元； B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 5150元 ， 乙材料 1840元 。 在產(chǎn)品成本： 是指處在生產(chǎn)過程某個(gè)階段 ,尚未完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。（與產(chǎn)品相關(guān)） 注意： 在一般情況下，當(dāng)期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用并不等于當(dāng)期完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 稅率：一般規(guī)模納稅人為 17%， 13%；小規(guī)模納稅人 6%，4% 征收辦法：一般規(guī)模納稅人 “進(jìn)銷抵扣” 應(yīng)交稅金 =銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅 注：（小規(guī)模納稅人，按銷售收入的一定比例交納） 應(yīng)交稅金 =銷售收入稅率 一般規(guī)模納稅人帳戶的設(shè)置 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 借 貸 銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 未交稅金 小規(guī)模企業(yè)只需設(shè)置“ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅” 貨款的結(jié)算 錢貨兩清 貨到未付款 貨未到已付款 資料： XX廠 5月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， ? 3日向 108廠購(gòu)進(jìn)材料一批 ， 材料已驗(yàn)收入庫(kù) ，貨款已存款支付：其中 ， 甲材料 12噸 150元 ， 計(jì)貨款 1800元 ， 增值稅 306元 ， 乙材料 400公斤 20元 ， 貨款 8000元 ， 增值稅 1440元 借：物資采購(gòu) —— 甲材料 1 800 —— 乙材料 8 000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 1 746 貸：銀行存款 11 546 舉例： ? 5月 4日 ， 以銀行存款支付上批材料的倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)運(yùn)費(fèi) ， 其中甲材料應(yīng)付 316元 ， 乙材料應(yīng)付 138元 。 短期借款 貸 借 歸還數(shù) 借入數(shù)：生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、結(jié)算借款、工資借款等 余額：尚未償還數(shù) 長(zhǎng)期借款 貸 借 歸還的本息數(shù) 借入的本金 預(yù)計(jì)利息 余額 ： 尚未歸還的本息數(shù) 核算舉例見書（ P101） 小 結(jié) (資金籌集核算簡(jiǎn)圖 ) 資本公積 原材料 短期借款 長(zhǎng)期借款 股本 銀行存款 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 說明： （ 1）投入資本 （ 2）借入長(zhǎng)、短期 借款 （ 3）償還長(zhǎng)、短期 借款 （ 4）支付利息 返回 （ 1） （ 2） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ 4） （ 3） 第三節(jié)、固定資產(chǎn)投資的核算 一 、 概念 固定資產(chǎn) ， 指企業(yè)使用期限較長(zhǎng) （ 通常超過 1年 ） 單位價(jià)值較大 （ 通常在 2023元以上 ） ， 并在使用過程中保持原來物資形態(tài)的資產(chǎn) 。 ?企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所取得的收入和收益、所發(fā)生的費(fèi)用和損失，不得直接增減投入資本。第四章、 工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程核算和成本計(jì)算 ?學(xué)習(xí)目標(biāo) ——了解工業(yè)企業(yè)： 經(jīng)營(yíng)過程核算的主要內(nèi)容 籌集資金核算 固定資產(chǎn)投資的核算 供應(yīng)過程核算 生產(chǎn)過程核算 銷售過程核算 利潤(rùn)的形成與分配的核算 資金退出核算 第一節(jié) 工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程核算的主要內(nèi)容 籌集資金 固定資產(chǎn)投資 （購(gòu)買設(shè)備） 供應(yīng)過程 （購(gòu)買原材料） 生產(chǎn)過程 雇傭工人 銷售過程 期間費(fèi)用核算 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 資金退出企業(yè)的核算 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程內(nèi)容圖示： 可以概括為 5個(gè)方面的內(nèi)容： 資金的籌集業(yè)務(wù) 供應(yīng)過程業(yè)務(wù) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù) 產(chǎn)品銷售