[財務管理]賬戶和復式記賬法的應用——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算和成本計算(編輯修改稿)
2025-02-12 03:51 本頁面
【文章內容簡介】 00 500 500 預提費用圖示 預提費用 管理費用 銀行存款 1 500 1 500 500 500 ④ ① ② ③ ① 1月份預提 500元租金，計入管理費用 ② 2月份預提 500元租金，計入管理費用 ③ 3月份預提 500元租金，計入管理費用 ④ 3月底支付第一季度租金 1 500元 3月份底，全部預提費用支付，無余額 500 500 500 500 待攤、預提費用專項練習 ? 某工廠 3月初預提費用貸方余額 6 000元，待攤費用借方余額 4 000元， 3月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務，試做會計分錄 1. 支付本季度水電費，一共 9000元，其中 2月份已經(jīng)預提 6 000元。 2. 攤銷本月應承擔的廠部辦公房租金 4 000元。 3. 本月發(fā)生生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修費用 3 000元，以銀行存款支付。該大修費用分 10個月攤銷，本月攤銷 300元。 4. 預提應由本月承擔的短期借款利息 650元。 5. 要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務做會計分錄，并開設預提費用、待攤費用總賬，說明兩賬戶余額的含義。 三、生產(chǎn)過程基本經(jīng)濟業(yè)務的核算 A產(chǎn)品耗用甲種材料 80萬元， B產(chǎn)品耗用乙種材料 20萬元。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 800000 － B產(chǎn)品 202300 貸：原材料－甲材料 800000 －乙材料 202300 39萬元，其中，生產(chǎn) A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 20萬元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 10萬元，車間管理人員工資 5萬元，行政管理人員工資 4萬元。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 202300 － B產(chǎn)品 100000 制造費用 50000 管理費用 40000 貸：應付職工薪酬 390000 生產(chǎn)領料：生產(chǎn)成本 車間一般耗用領料：制造費用 廠部管理領料：管理費用 工資核算： 直接生產(chǎn)工人：生產(chǎn)成本 車間管理人員：制造費用 廠部管理人員（行政人員）：管理費用 例 Fa折舊 70000元，其中，生產(chǎn)用折舊 45000元，行政管理部門 25000元。 例 400000元，備發(fā)工資。 借：庫存現(xiàn)金 400000 貸：銀行存款 400000 例 400000元發(fā)放職工工資。 借：應付職工薪酬 400000 貸：庫存現(xiàn)金 400000 例 14%提取職工福利費。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 28000 － B產(chǎn)品 14000 制造費用 7000 管理費用 5600 貸：應付職工薪酬 54600 生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊：制造費用 管理用固定資產(chǎn)折舊：管理費用 借：制造費用 45 000 管理費用 25 000 貸：累計折舊 70 000 固定資產(chǎn)與累計折舊 ? 固定資產(chǎn)賬戶： ? 固定資產(chǎn)賬戶要求總是反映原始價值。 ? 購進、發(fā)出、結存固定資產(chǎn)，均必須核算其原始價值。 ? 一般物耗計入費用的情形如右： ? 固定資產(chǎn)計入費用的情形如下： 原材料 制造費用 10萬 1萬 1萬 固定資產(chǎn) 制造費用 10萬 累計折舊 1萬 1萬 ? 即： ? 固定資產(chǎn)專記原價，增加記借。 ? 累計折舊專記折耗，增加記貸。 ? 固定資產(chǎn)凈值＝固定資產(chǎn)原價－折舊 應付職工薪酬核算說明 ? 工資核算一般分 2 個部分： ? 計算應發(fā)放工資，并計入成本、費用 ? 實際發(fā)放工資 ?以上兩個部分各自獨立，前者是將“工”費打入成本、費用，后者是單純的以銀行存款償付“應付工資”（負債） ? 福利費和工資核算基本口徑一致，即：工資計入什么費用，福利費也相應計入。 ? 福利費不發(fā)放，使用的時候直接抵減。如：報銷職工醫(yī)藥費 600元： 借：應付職工薪酬 600 貸：庫存現(xiàn)金 600 例 1000元。 借： 管理費用 1000 貸：待攤費用 1000 例 15000元。 借：財務費用 15000 貸：預提費用 15000 例 500元。 借：管理費用 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 例 ， 并按直接人工工資比例在 A、 B產(chǎn)品 之間分配。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 68000 － B產(chǎn)品 34000 貸：制造費用 102023 管理費用、財務費用、營業(yè)費用 ? 管理費用： ? 核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費 ? 包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費 (包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等 )、聘請中介機構費、咨詢費 (含顧問費 )、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅。車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈 (不包括應計入營業(yè)外支出的存貨損失 )。計提的壞賬準備和存貨跌價準備等。 管理費用、財務費用、營業(yè)費用 ? 財務費用： ? 核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用 ? 包括利息支出 (減利息收入 )、匯兌損失 (減匯兌收益 )以及相關的手續(xù)費等。為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費用，
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