[財(cái)務(wù)管理]賬戶和復(fù)式記賬法的應(yīng)用——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算和成本計(jì)算(編輯修改稿)
2025-02-12 03:51 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 00 500 500 預(yù)提費(fèi)用圖示 預(yù)提費(fèi)用 管理費(fèi)用 銀行存款 1 500 1 500 500 500 ④ ① ② ③ ① 1月份預(yù)提 500元租金，計(jì)入管理費(fèi)用 ② 2月份預(yù)提 500元租金，計(jì)入管理費(fèi)用 ③ 3月份預(yù)提 500元租金，計(jì)入管理費(fèi)用 ④ 3月底支付第一季度租金 1 500元 3月份底，全部預(yù)提費(fèi)用支付，無(wú)余額 500 500 500 500 待攤、預(yù)提費(fèi)用專項(xiàng)練習(xí) ? 某工廠 3月初預(yù)提費(fèi)用貸方余額 6 000元，待攤費(fèi)用借方余額 4 000元， 3月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，試做會(huì)計(jì)分錄 1. 支付本季度水電費(fèi)，一共 9000元，其中 2月份已經(jīng)預(yù)提 6 000元。 2. 攤銷本月應(yīng)承擔(dān)的廠部辦公房租金 4 000元。 3. 本月發(fā)生生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修費(fèi)用 3 000元，以銀行存款支付。該大修費(fèi)用分 10個(gè)月攤銷，本月攤銷 300元。 4. 預(yù)提應(yīng)由本月承擔(dān)的短期借款利息 650元。 5. 要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做會(huì)計(jì)分錄，并開(kāi)設(shè)預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用總賬，說(shuō)明兩賬戶余額的含義。 三、生產(chǎn)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 A產(chǎn)品耗用甲種材料 80萬(wàn)元， B產(chǎn)品耗用乙種材料 20萬(wàn)元。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 800000 － B產(chǎn)品 202300 貸：原材料－甲材料 800000 －乙材料 202300 39萬(wàn)元，其中，生產(chǎn) A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 20萬(wàn)元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 10萬(wàn)元，車間管理人員工資 5萬(wàn)元，行政管理人員工資 4萬(wàn)元。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 202300 － B產(chǎn)品 100000 制造費(fèi)用 50000 管理費(fèi)用 40000 貸：應(yīng)付職工薪酬 390000 生產(chǎn)領(lǐng)料：生產(chǎn)成本 車間一般耗用領(lǐng)料：制造費(fèi)用 廠部管理領(lǐng)料：管理費(fèi)用 工資核算： 直接生產(chǎn)工人：生產(chǎn)成本 車間管理人員：制造費(fèi)用 廠部管理人員（行政人員）：管理費(fèi)用 例 Fa折舊 70000元，其中，生產(chǎn)用折舊 45000元，行政管理部門 25000元。 例 400000元，備發(fā)工資。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 400000 貸：銀行存款 400000 例 400000元發(fā)放職工工資。 借：應(yīng)付職工薪酬 400000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 400000 例 14%提取職工福利費(fèi)。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 28000 － B產(chǎn)品 14000 制造費(fèi)用 7000 管理費(fèi)用 5600 貸：應(yīng)付職工薪酬 54600 生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊：制造費(fèi)用 管理用固定資產(chǎn)折舊：管理費(fèi)用 借：制造費(fèi)用 45 000 管理費(fèi)用 25 000 貸：累計(jì)折舊 70 000 固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊 ? 固定資產(chǎn)賬戶： ? 固定資產(chǎn)賬戶要求總是反映原始價(jià)值。 ? 購(gòu)進(jìn)、發(fā)出、結(jié)存固定資產(chǎn)，均必須核算其原始價(jià)值。 ? 一般物耗計(jì)入費(fèi)用的情形如右： ? 固定資產(chǎn)計(jì)入費(fèi)用的情形如下： 原材料 制造費(fèi)用 10萬(wàn) 1萬(wàn) 1萬(wàn) 固定資產(chǎn) 制造費(fèi)用 10萬(wàn) 累計(jì)折舊 1萬(wàn) 1萬(wàn) ? 即： ? 固定資產(chǎn)專記原價(jià)，增加記借。 ? 累計(jì)折舊專記折耗，增加記貸。 ? 固定資產(chǎn)凈值＝固定資產(chǎn)原價(jià)－折舊 應(yīng)付職工薪酬核算說(shuō)明 ? 工資核算一般分 2 個(gè)部分： ? 計(jì)算應(yīng)發(fā)放工資，并計(jì)入成本、費(fèi)用 ? 實(shí)際發(fā)放工資 ?以上兩個(gè)部分各自獨(dú)立，前者是將“工”費(fèi)打入成本、費(fèi)用，后者是單純的以銀行存款償付“應(yīng)付工資”（負(fù)債） ? 福利費(fèi)和工資核算基本口徑一致，即：工資計(jì)入什么費(fèi)用，福利費(fèi)也相應(yīng)計(jì)入。 ? 福利費(fèi)不發(fā)放，使用的時(shí)候直接抵減。如：報(bào)銷職工醫(yī)藥費(fèi) 600元： 借：應(yīng)付職工薪酬 600 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 600 例 1000元。 借： 管理費(fèi)用 1000 貸：待攤費(fèi)用 1000 例 15000元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 15000 貸：預(yù)提費(fèi)用 15000 例 500元。 借：管理費(fèi)用 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500 例 ， 并按直接人工工資比例在 A、 B產(chǎn)品 之間分配。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 68000 － B產(chǎn)品 34000 貸：制造費(fèi)用 102023 管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ? 管理費(fèi)用： ? 核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi) ? 包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi) (包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等 )、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi) (含顧問(wèn)費(fèi) )、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅。車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤(pán)虧或盤(pán)盈 (不包括應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失 )。計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。 管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用： ? 核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用 ? 包括利息支出 (減利息收入 )、匯兌損失 (減匯兌收益 )以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，
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