【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 材料名稱(chēng) 重量（千克） 單 價(jià) 買(mǎi) 價(jià) 運(yùn)雜費(fèi) 甲 4 000 8 32 000 乙 2 000 4 8 000 丙 5 000 10 50 000 合 計(jì) 11 000 90 000 2 200 物資采購(gòu)成本支出表 單位：元 甲種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi) = 4 000= 乙種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi) = 2 000= 丙種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi) = 5 000= 800 400 1000 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 86 “在途物資 ” 明細(xì)分類(lèi)賬 SUBSIDIARY LEDGER 摘 要 DESCRIPION 借方金額 結(jié)余金額 貸方金額 憑證 字、號(hào) VOUCHER No. 年 YEAR 月 MIH 日 DATE 物資名稱(chēng)或類(lèi)別： 甲種材料 1 3 購(gòu)入 4000千克 @8元 分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi) 結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際采購(gòu)成本 買(mǎi)價(jià) 采購(gòu) 費(fèi)用 合計(jì) 32 000 32 000 32 000 800 800 32 800 32 800 發(fā)生額和余額 32 000 32 800 32 800 800 0 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 87 “在途物資 ” 明細(xì)分類(lèi)賬 SUBSIDIARY LEDGER 摘 要 DESCRIPION 借方金額 結(jié)余金額 貸方金額 憑證 字、號(hào) VOUCHER No. 年 YEAR 月 MIH 日 DATE 物資名稱(chēng)或類(lèi)別： 乙種材料 1 3 購(gòu)入 2022千克 @4元 分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi) 結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際采購(gòu)成本 買(mǎi)價(jià) 采購(gòu) 費(fèi)用 合計(jì) 8 000 8 000 8 000 400 400 8 400 8 400 發(fā)生額和余額 8 000 8 400 8 400 800 0 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 88 “在途物資 ” 明細(xì)分類(lèi)賬 SUBSIDIARY LEDGER 摘 要 DESCRIPION 借方金額 結(jié)余金額 貸方金額 憑證 字、號(hào) VOUCHER No. 年 YEAR 月 MIH 日 DATE 物資名稱(chēng)或類(lèi)別： 丙種材料 2 3 購(gòu)入 5000千克 10元 分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi) 結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際采購(gòu)成本 買(mǎi)價(jià) 采購(gòu) 費(fèi)用 合計(jì) 50 000 50 000 50 000 1 000 1 000 51 000 51 000 發(fā)生額和余額 50 000 51 000 51 000 1 000 0 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 89 在途物資成本計(jì)算表 單位：元 編制單位： XX廠(chǎng) 200X年 X月 成本項(xiàng)目 甲種材料 乙種材料 丙種材料 總成本 （ 4 000千克） 單位 成本 總成本 （ 2 000千克） 單位 成本 總成本 （ 5 000千克） 單位 成本 買(mǎi)價(jià) 32 000 8 000 50 000 采購(gòu)費(fèi)用 800 400 1 000 物資采購(gòu)成本 32 800 8 400 51 000 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 90 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 例 12 以銀行存款支付甲、乙、丙三種材料運(yùn)輸費(fèi)用 1 760元，以現(xiàn)金支付裝卸費(fèi) 440元。 借：在途物資 甲 800 乙 400 丙 1000 貸：銀行存款 1760 庫(kù)存現(xiàn)金 440 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 91 供應(yīng)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 13 商業(yè)匯票到期，以銀行存款歸還外地某單位材料款 46 800元。 借 ： 應(yīng)付票據(jù) 46 800 貸 ： 銀行存款 46 800 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 92 供應(yīng)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 14 月末結(jié)轉(zhuǎn)三種材料實(shí)際采購(gòu)總成本 92 200元。 借 ： 原材料 甲 32800 貸 ： 在途物資 甲 32800 乙 8400 丙 51000 乙 8400 丙 51000 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 93 小結(jié)： 固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)： 借：固定資產(chǎn) /在建工程等 貸：銀行存款 /應(yīng)付賬款等 借方計(jì)入 “ 固定資產(chǎn) ” 或 “ 在建工程 ” 取決于是否需要安裝，即購(gòu)入當(dāng)時(shí)是否能投入使用； 貸方計(jì)入哪個(gè)賬戶(hù)取決于取得方式（現(xiàn)購(gòu)、賒購(gòu)） 思考： 接受投資呢？ 增值稅如何處理？ 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 94 小結(jié)： 原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)： 借：在途物資 材料 （買(mǎi)價(jià)，一般由對(duì)方提供的發(fā)票決定） 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款等 分配采購(gòu)費(fèi)用，注意分配標(biāo)準(zhǔn)： 借：在途物資 材料 貸：銀行存款等 結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本： 借：原材料 材料 貸：在途物資 材料 注意采購(gòu)費(fèi)用的內(nèi)容 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 95 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 主要任務(wù)： 核算與監(jiān)督生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生和分配 核算與監(jiān)督產(chǎn)品生產(chǎn)的品種、數(shù)量和質(zhì)量 計(jì)算產(chǎn)品成本，考核生產(chǎn)資金定額和成本計(jì)劃的執(zhí)行情況。 反映生產(chǎn)過(guò)程中的問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，促使企業(yè)不斷降低生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 96 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 一 . 生產(chǎn)過(guò)程核算需要設(shè)置的主要賬戶(hù) 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 97 該賬戶(hù)是成本類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本。 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 98 借方 生產(chǎn)成本 貸方 月份內(nèi)發(fā)生的 全部生產(chǎn)費(fèi)用 應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品 的實(shí)際生產(chǎn)成本 余額： 表示生產(chǎn)過(guò)程中尚未完工的在產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 99 該賬戶(hù)是成本類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本。 設(shè)置 “ 基本生產(chǎn)成本 ” 和 “ 輔助生產(chǎn)成本 ” 兩個(gè)明細(xì)賬戶(hù)。這兩個(gè)賬戶(hù)還可按成本核算對(duì)象進(jìn)行三級(jí)明細(xì)核算。 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 100 該賬戶(hù)是成本類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，以及其他不能直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用。 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 101 借方 制造費(fèi)用 貸方 月份內(nèi)發(fā)生的 各種制造費(fèi)用 分配結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由各種 產(chǎn)品生產(chǎn)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 該賬戶(hù)月末一般無(wú)余額 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 102 該賬戶(hù)是成本類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，以及其他不能直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用。 按不同車(chē)間、部門(mén)和費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬。 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 103 該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本，包括外購(gòu)商品、自制商品等。 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 104 借方 庫(kù)存商品 貸方 已經(jīng)完工驗(yàn)收入庫(kù)的各種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 已經(jīng)出售的各種產(chǎn)品 的實(shí)際生產(chǎn)成本 余額： 表示庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 105 該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本，包括外購(gòu)商品、自制商品等。 按產(chǎn)成品的品種、規(guī)格或類(lèi)別設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 106 該賬戶(hù)是負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。包括企業(yè)為職工在職期間和離職后提供的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等也屬于職工薪酬。 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 107 借方 應(yīng)付職工薪酬 貸方 實(shí)際支付的職工各種薪酬 應(yīng)付職工各種薪酬 余額： 表示應(yīng)付未付的職工薪酬 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 108 該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶(hù)，用來(lái)核算固定資產(chǎn)因磨損而減少的價(jià)值。 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 109 借方 累計(jì)折舊 貸方 已提固定資產(chǎn)折舊 累計(jì)減少或轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù) 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 增加數(shù) 余額：表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提累計(jì)折舊數(shù) 思考： 它和 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶(hù)的關(guān)系？ 為什么作為資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)它的增加方在貸方？ 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 110 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 一 . 生產(chǎn)過(guò)程核算需要設(shè)置的主要賬戶(hù) 二 . 生產(chǎn)過(guò)程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 111 生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ?車(chē)間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生產(chǎn) ?計(jì)算和分配職工工資 ?從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資 ?計(jì)提 固定資產(chǎn)折舊 ?產(chǎn)品完工后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本 ?分配制造費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本 料 工 ?計(jì)提職工福利費(fèi) 費(fèi) 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 112 生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ?車(chē)間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生產(chǎn) ?計(jì)算和分配職工工資 ?從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資 ?計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 ?產(chǎn)品完工后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本 ?分配制造費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本 ?計(jì)提職工福利費(fèi) 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 113 生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 15 從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批，價(jià)值 55 000元，用以生產(chǎn) A、 B兩種產(chǎn)品和其他一般耗用。 材料類(lèi)別 用途 甲 乙 丙 合計(jì) 生產(chǎn) A產(chǎn)品 12022 10000 8400 30400 生產(chǎn) B產(chǎn)品 16000 3200 19200 車(chē)間一般耗用 2022 1800 1200 5000 行政管理部門(mén)耗用 400 400 合計(jì) 30000 15000 10000 55000 本月領(lǐng)料匯總表 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 114 生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 15 從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批，價(jià)值 55 000元，用以生產(chǎn) A、 B兩種產(chǎn)品和其他一般耗用。 借：生產(chǎn)成本 A 30400 貸：原材料 甲 30 000 制造費(fèi)用 5 000 管理費(fèi)用 400 返回到利潤(rùn)計(jì)算 B 19200 乙 15000 丙 10000 能直接分清的屬于直接費(fèi)用 間接費(fèi)用 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 115 生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ?車(chē)間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生產(chǎn) ?計(jì)算和分配職工工資 ?從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資 ?計(jì)提職工福利費(fèi)和固定資產(chǎn)折舊 ?產(chǎn)品完工后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本 ?分配制造費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 116 生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 16 結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資 24 000元，其中，制造 A產(chǎn)品工人工資 14 000元，制造 B產(chǎn)品工人工資 6 000元，車(chē)間管理人員工資 1 600元，廠(chǎng)部管理人員工資 2 400元。 借：生產(chǎn)成本 A 14000 B 6000 貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 24000 制造費(fèi)用 1600 管理費(fèi)用 2400 返回到產(chǎn)品成本計(jì) 算 返回到利潤(rùn)計(jì)算 能直接分清的屬于直接費(fèi)用 間接費(fèi)用 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 117 生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ?車(chē)間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生產(chǎn) ?計(jì)算和分配職工工資 ?從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資 ?計(jì)提職工福利費(fèi)和固定資產(chǎn)折舊 ?產(chǎn)品完工后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本 ?分配制造費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本 2022/5/