【正文】 11. 向希望工程捐款 10 000元。 借：銷售費(fèi)用 2023 貸：銀行存款 2023 例 ，其中， A產(chǎn)品 548000元， B產(chǎn)品 278400元。商品流通企業(yè)在購(gòu)買商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等，也在本科目核算。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 28000 － B產(chǎn)品 14000 制造費(fèi)用 7000 管理費(fèi)用 5600 貸：應(yīng)付職工薪酬 54600 生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊：制造費(fèi)用 管理用固定資產(chǎn)折舊：管理費(fèi)用 借：制造費(fèi)用 45 000 管理費(fèi)用 25 000 貸：累計(jì)折舊 70 000 固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊 ? 固定資產(chǎn)賬戶： ? 固定資產(chǎn)賬戶要求總是反映原始價(jià)值。 ? 按權(quán)責(zé)發(fā)生制：三個(gè)月每月各計(jì) 500元費(fèi)用。 3. 從 B公司購(gòu)入丙材料 50T， 6 000元，貨款用銀行存款支付。 借：銀行存款 5 000 000 貸：實(shí)收資本 4 000 000 貸：資本公積 1 000 000 經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，將企業(yè)的資本公積 1 000 000元，轉(zhuǎn)增資本。貸記增加，借記減少，余額在貸方。 借：材料采購(gòu)－甲材料 21600 －乙材料 4600 貸：應(yīng)付賬款－金興工廠 26200 例 2 以銀行存款支付上述兩種材料的運(yùn)費(fèi) 450元，裝卸費(fèi) 150元。 ? 狹義的費(fèi)用僅指期間費(fèi)用。 5. 要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做會(huì)計(jì)分錄，并開設(shè)預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用總賬，說明兩賬戶余額的含義。 借：管理費(fèi)用 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500 例 ， 并按直接人工工資比例在 A、 B產(chǎn)品 之間分配。 13) 要求 ： 14) （ 1）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄 15) （ 2）開設(shè)“制造費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”“ T”形賬戶。 2. 出售 A產(chǎn)品 50件給五一工廠，每件 1 200元，貨款尚未收到。 演講完畢，謝謝觀看！ 。 應(yīng)交所得稅＝ 239600 33% ＝ 79068（元） 借：所得稅費(fèi)用 79068 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 79068 借：本年利潤(rùn) 79068 貸：所得稅費(fèi)用 79068 凈利潤(rùn)＝ 239600－ 79068 ＝ 160532 例 ，按凈利潤(rùn)的 10%提取盈余公積金；按凈利潤(rùn)的 10%計(jì)算應(yīng)付投資者利潤(rùn)。 11) 結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用，按 A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配。 借： 管理費(fèi)用 1000 貸：待攤費(fèi)用 1000 例 15000元。該大修費(fèi)用分 10個(gè)月攤銷，本月攤銷 300元。 第三節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 一、產(chǎn)品生產(chǎn) 成本 的構(gòu)成 有關(guān)勞動(dòng)資料耗費(fèi)的費(fèi)用： Fa（ Fixed assets)折舊等 有關(guān)勞動(dòng)對(duì)象耗費(fèi)的費(fèi)用：各種原材料、輔助材料等 有關(guān)活勞動(dòng)耗費(fèi)的費(fèi)用：生產(chǎn)工人工資、福利費(fèi)等 其他純貨幣性支出： 水電費(fèi)等 按其經(jīng)濟(jì)用途不同進(jìn)行分類，產(chǎn)品成本包含以下成本項(xiàng)目： P92～ 93 二、 賬戶設(shè)置 P93～ 99 成本、費(fèi)用、支出 ? 支出：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 二、賬戶的設(shè)置 材料采購(gòu) 采購(gòu)費(fèi)用 購(gòu)入各種物資的買價(jià)、采購(gòu)費(fèi)用 已驗(yàn)收入庫(kù)物資的實(shí)際成本 余額 尚未完成采 購(gòu)手續(xù)物資的買 價(jià)、采購(gòu)費(fèi)用 品種、規(guī)格 原材料 入庫(kù)材料的 實(shí)際成本 發(fā)出材料的實(shí) 際成本 余額 結(jié)存材料 的實(shí)際成本 品種、規(guī)格 結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的實(shí)際成本 采購(gòu)人員的差旅費(fèi)、市內(nèi) 采購(gòu)材料的運(yùn)雜費(fèi)、專設(shè) 采購(gòu)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)等不計(jì)入 材料采購(gòu)成本 管理費(fèi)用 第二節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 應(yīng)付賬款－ 供貨單位 已付購(gòu)貨款 應(yīng)付購(gòu)貨款 余 尚未支付的 貨款 銀行存款 現(xiàn)金 應(yīng)付賬款 材料采購(gòu) 原材料 ①購(gòu)入 ②入庫(kù) 三、材料采購(gòu)及入庫(kù)業(yè)務(wù) 的核算 例 1 向金興工廠購(gòu)入甲材料 200噸， ＠ 108元，計(jì) 21600元；乙 材料 100噸，＠ 46元，計(jì) 4600元。（所有者對(duì)企業(yè)的投資須在工商部門注冊(cè)、注冊(cè)資本不能隨意減少），借方一般無發(fā)生額，余額在貸方。業(yè)務(wù)分析：（略） 借：銀行存款 50 000 貸：短期借款 50 000 提出問題：若借入的是三年期的借款，那又怎樣處理？小結(jié)： 投資者投資的核算 點(diǎn)出規(guī)律 借入短期借款的核算 接受捐贈(zèng)的核算 轉(zhuǎn)增資本的核算 一、材料采購(gòu)成本的構(gòu)成 。 C公司包送貨上門。 ? 待攤費(fèi)用：先支付，后攤銷 ? 預(yù)提費(fèi)用：先預(yù)提，后支付 ? 上例按權(quán)責(zé)發(fā)生制， 1月初支付的 1 500元租金，支付時(shí)先計(jì)入一個(gè)“暫時(shí)”性賬戶 —— 待攤費(fèi)用，然后逐月攤?cè)氤杀举M(fèi)用。 ? 一般物耗計(jì)入費(fèi)用的情形如右： ? 固定資產(chǎn)計(jì)入費(fèi)用的情形如下： 原材料 制造費(fèi)用 10萬 1萬 1萬 固定資產(chǎn) 制造費(fèi)用 10萬 累計(jì)折舊 1萬 1萬 ? 即： ? 固定資產(chǎn)專記原價(jià)，增加記借。 借：庫(kù)存商品－ A產(chǎn)品 1096000 － B產(chǎn)品 348000 貸：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 1096000 － B產(chǎn)品 348000 產(chǎn)品成本計(jì)算表 編制單位： 年 月份