[財(cái)務(wù)管理]賬戶和復(fù)式記賬法的應(yīng)用——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過程的核算和成本計(jì)算(文件)
【正文】 5000元。車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈 (不包括應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失 )。 管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用 ? 銷售費(fèi)用： ? 企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu) ? 含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。 用途 甲材料 乙材料 合計(jì) A產(chǎn)品 20 000 10 000 30 000 B產(chǎn)品 50 000 30 000 80 000 車間一般耗用 400 200 600 合計(jì) 70 400 40 200 110 600 3) 從銀行提取現(xiàn)金 100 000元，備發(fā)工資 4) 現(xiàn)金發(fā)放職工工資 100 000元 5) 按工資總額 14%計(jì)提職工福利費(fèi)。 11) 結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用，按 A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配。 ? 核算： 借：銀行存款（應(yīng)收賬款） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 支付銷售費(fèi)用 ? 核算： 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 計(jì)算銷售成本、稅金和利潤(rùn) ? 銷售成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 ? 稅金： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（銀行存款） 核算財(cái)務(wù)成果的形成及利潤(rùn)的分配 ? 財(cái)務(wù)成果形成： 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 （等等） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 （等等） 貸：本年利潤(rùn) ? 利潤(rùn)分配： 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 借：利潤(rùn)分配 貸：盈余公積 應(yīng)付利潤(rùn)（等） 三、基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 例 A產(chǎn)品 1000件，＠ 800元，貨款已存入銀行。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 58400 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 58400 例 2023元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸：預(yù)提費(fèi)用 1000 例 ，被盜現(xiàn)金 700元，經(jīng)批準(zhǔn)作為企業(yè)的 營(yíng)業(yè)外支出處理。 應(yīng)交所得稅＝ 239600 33% ＝ 79068（元） 借：所得稅費(fèi)用 79068 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 79068 借：本年利潤(rùn) 79068 貸：所得稅費(fèi)用 79068 凈利潤(rùn)＝ 239600－ 79068 ＝ 160532 例 ，按凈利潤(rùn)的 10%提取盈余公積金；按凈利潤(rùn)的 10%計(jì)算應(yīng)付投資者利潤(rùn)。 4. 收回五一工廠前欠貨款 60 000元存入銀行。 10. 收到分期付息的債券利息 40 000元。 14. 提取法定盈余公積 20 000元 15. 提取法定公益金 10 000元。 演講完畢，謝謝觀看！ 。 17. 用銀行存款交納所得稅 10 000元。 12. 月末，結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶（其中管理費(fèi)用 8 000元）。 8. 用銀行存款支付本月短期借款利息 3 000元。 2. 出售 A產(chǎn)品 50件給五一工廠，每件 1 200元，貨款尚未收到。 借：銀行存款 10000 貸：投資收益 10000 例 ，將損益類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶，計(jì)算確定當(dāng)月的利潤(rùn)總額。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 826400 貸：庫(kù)存商品－ A產(chǎn)品 548000 － B產(chǎn)品 278400 例 10噸，＠ 120元，款存銀行；乙材料每噸實(shí)際成本 110元，并進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。 借：應(yīng)收賬款 368000 貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 368000 例 50000元。 13) 要求 ： 14) （ 1）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄 15) （ 2）開設(shè)“制造費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”“ T”形賬戶。 8) 攤銷本月車間報(bào)刊費(fèi) 200元 9) 用銀行存款支付本月水電費(fèi) 3 200元，其中車間生產(chǎn)用水電 2 700元，廠部用水電費(fèi) 500元。 制造費(fèi)用的分配 ? 分配一般以直接人工工資比例為依據(jù) ? 生產(chǎn) A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 200 000元 ? B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 100 000元 ? 匯集的制造費(fèi)用一共： 102023 ? A產(chǎn)品應(yīng)分配： ? B產(chǎn)品應(yīng)分配： 200 000 200 000＋ 100 000 ＝ 68 000 102 000 100 000 200 000＋ 100 000 ＝ 34 000 102 000 例 A產(chǎn)品 2023件， B產(chǎn)品 1000件，全部完工入庫(kù)，按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)。 管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用： ? 核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用 ? 包括利息支出 (減利息收入 )、匯兌損失 (減匯兌收益 )以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。 借：管理費(fèi)用 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500 例 ， 并按直接人工工資比例在 A、 B產(chǎn)品 之間分配。 ? 福利費(fèi)不發(fā)放，使用的時(shí)候直接抵減。 ? 購(gòu)進(jìn)、發(fā)出、結(jié)存固定資產(chǎn)，均必須核算其原始價(jià)值。 例 400000元，備發(fā)工資。 5. 要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做會(huì)計(jì)分錄，并開設(shè)預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用總賬，說明兩賬戶余額的含義。 2. 攤銷本月應(yīng)承擔(dān)的廠部辦公房租金 4 000元。 ? 按收付實(shí)現(xiàn)制： 1月份計(jì)支出 1500元， 3月份不計(jì)。 ? 一般理解： 支 出 費(fèi)用 成本 資本性支出 期間費(fèi)用 － 費(fèi)用項(xiàng)目 期內(nèi)發(fā)生
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