【正文】 ：某工業(yè)企業(yè)銷售一批原材料，材料購(gòu)入成本為 2500元。 （ 3）結(jié)構(gòu)： 包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 無(wú)余額 銷售費(fèi)用 例：銷售部門某業(yè)務(wù)員報(bào)銷差旅費(fèi) 1000元 ,出納支付了現(xiàn)金 借：銷售費(fèi)用 1000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1000 “應(yīng)收賬款” （ 1）類別：資產(chǎn)類 （ 2）核算內(nèi)容：指賒銷業(yè)務(wù)中應(yīng)向購(gòu)貨單位、客戶收取的未收取的款項(xiàng)。本月業(yè)務(wù)如下： 銷售產(chǎn)品一批，貨款以收存銀行。 借：應(yīng)收賬款 —— 107工廠 23 900 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 甲產(chǎn)品 20 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷） 3 400 銀行存款 500 按合同規(guī)定，發(fā)售給 111廠乙產(chǎn)品 10件，單價(jià) 600元，稅率 17%，收到商業(yè)匯票一張， 3個(gè)月期，面額為 7020元 。 ② 按凈利潤(rùn)提取一定比例的盈余公積金 ③ 向投資者分配利潤(rùn)或股利 法定盈余公積金（ 10%） 法定公益金（ 5%10%） （二）設(shè)置的主要賬戶 利潤(rùn)核算涉及的收入賬戶：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入 利潤(rùn)核算涉及的成本費(fèi)用賬戶：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外支出 “營(yíng)業(yè)外收入” （ 1）類別：損益類 （ 2）核算內(nèi)容：發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，一般較少發(fā)生。 （ 3）結(jié)構(gòu)： “本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)入的虧損 已分配的利潤(rùn)（盈余公積、向投資者分配） “本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn) 歷年累計(jì)的未彌補(bǔ)的虧損 歷年累計(jì)的未分配的利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 如果“本年利潤(rùn)”為借方余額（凈虧損），轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn)”： 借：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 貸：本年利潤(rùn) 如果“本年利潤(rùn)”為貸方余額（凈利潤(rùn)），轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”： 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) “本年利潤(rùn)”結(jié)轉(zhuǎn)后，無(wú)余額。一般盈余公積金包括法定盈余公積金和任意盈余公積金。 成本計(jì)算：將各種費(fèi)用按 一定對(duì)象 加以歸集和分配，計(jì)算出各對(duì)象的成本的會(huì)計(jì)核算方法就稱為成本計(jì)算。 屬于成本計(jì)算對(duì)象費(fèi)用的確認(rèn)：哪些耗費(fèi)可以計(jì)入成本中？原材料采購(gòu)成本的項(xiàng)目主要為：材料的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用；產(chǎn)品生產(chǎn)的成本項(xiàng)目主要為：直接材料、直接人工和制造費(fèi)用（間接費(fèi)用 ） 生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法：對(duì)能夠直接確定承擔(dān)對(duì)象的直接費(fèi)用，如直接材料、直接人工費(fèi)用直接計(jì)入該對(duì)象的成本中，對(duì)于不能直接確定承擔(dān)對(duì)象的間接費(fèi)用，要采取一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入各成本對(duì)象。 P99表 416 （二）產(chǎn)品制造成本計(jì)算 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的項(xiàng)目： 1）直接材料，直接計(jì)入成本對(duì)象 2）直接人工，直接計(jì)入成本對(duì)象 3）制造費(fèi)用（間接費(fèi)用），按一定方法分配計(jì)入成本對(duì)象 根據(jù)所生產(chǎn)的產(chǎn)品所耗費(fèi)的原材料、人工和制造費(fèi)用編制會(huì)計(jì)分錄（記賬憑證），把生產(chǎn)每種產(chǎn)品所耗費(fèi)的費(fèi)用歸集反映在賬戶中（直接費(fèi)用直接計(jì)入，間接費(fèi)用先歸集后分配計(jì)入） 按一定方法分配“制造費(fèi)用”入各產(chǎn)品成本中 期末盤點(diǎn)在產(chǎn)品 按所生產(chǎn)的產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)賬簿（即根據(jù)“生產(chǎn)成本”下的二級(jí)明細(xì)賬戶設(shè)置），將相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄逐筆登記入明細(xì)賬簿中，在明細(xì)賬簿中集中反映出生產(chǎn)該種產(chǎn)品發(fā)生的所有費(fèi)用的明細(xì)和總計(jì) P107表 416— 418 按登記的各產(chǎn)品的明細(xì)賬編制“產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表”，計(jì)算出每種產(chǎn)品的生產(chǎn)總成本和單位成本。 三、企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的成本計(jì)算 （一）材料采購(gòu)成本的計(jì)算 采購(gòu)成本的項(xiàng)目： 1）材料的買價(jià) 2）采購(gòu)費(fèi)用，包括運(yùn)雜費(fèi)、合理?yè)p耗、挑選整理費(fèi)。如原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)以 材料的種類 為核算對(duì)象，生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)以生產(chǎn)的 每一種產(chǎn)品 為核算對(duì)象。 例： 2023年企業(yè)“本年利潤(rùn)”貸方余額 20230元，按 15%提取盈余公積金 借：本年利潤(rùn) 20230 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 20230 借：利潤(rùn)分配 — 提取盈余公積 3000 貸：盈余公積 3000 “應(yīng)付股利” （ 1）負(fù)債類 （ 2）結(jié)構(gòu) 從年度凈利潤(rùn)中應(yīng)向給投資者分配的利潤(rùn) 實(shí)際向投資者支付了的利潤(rùn) 應(yīng)付股利 應(yīng)付末付的股利 例： 2023年按規(guī)定向股東分紅 50000元 借：利潤(rùn)分配 — 應(yīng)付利潤(rùn) 貸：應(yīng)付股利 按利潤(rùn)分配順序彌補(bǔ)虧損、提取法定盈余公積金、法定公益金、向投資者分配利潤(rùn)（虧損企業(yè)不分配） 借：利潤(rùn)分配 — 提取盈余公積 — 提取公益金 — 應(yīng)付利潤(rùn) 貸：盈余公積 應(yīng)付股利 利潤(rùn)形成及利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理小結(jié) 其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本的核算 （ 1）取得的其他業(yè)務(wù)收入 借：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)（欠款） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （ 2）發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本（銷售原材料） 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料 營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出的核算 （ 1）取得的營(yíng)業(yè)外收入 借：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金 貸：營(yíng)業(yè)外收入 （ 2）發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金 計(jì)算出應(yīng)交的所得稅 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 月末，將所有的收入賬戶和所有的費(fèi)用賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶（收入和費(fèi)用分別結(jié)轉(zhuǎn) ） （ 1）收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 投資收益（貸方余額） 貸：本年利潤(rùn) （ 2）費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)外支出 投資收益（借方余額） 所得稅費(fèi)用 年末，將“本年利潤(rùn)”的余額結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”賬戶及對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行分配 （ 1）將“本年利潤(rùn)”賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”賬戶 A 本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 B 本年發(fā)生的虧損的結(jié)轉(zhuǎn) 借：利潤(rùn)分配 貸：本年利潤(rùn) （ 2）對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行分配 A 提取盈余公積 借：利潤(rùn)分配 貸：盈余公積 B 向股東分配股利 借：利潤(rùn)分配 貸：應(yīng)付股利 練習(xí)： 2023年 12月 31日某公司各賬戶金額為： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 62023 80000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 35000 65000 其他業(yè)務(wù)收入 12023 其他業(yè)務(wù)成本 5000 營(yíng)業(yè)外收入 6000 營(yíng)業(yè)外支出 3000 管理費(fèi)用 5000 銷售費(fèi)用 15000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2023 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)，（所得稅率為 25%），并按 15%提取盈余公積金，按凈利潤(rùn)的 10%向投資者分配利潤(rùn) 第四節(jié) 成本計(jì)算 一、成本計(jì)算的意義 成本的含義：為取得各種 特定成果 而耗費(fèi)的價(jià)值即為成本；廣義的成本泛指取得資產(chǎn)的代價(jià)，如取得固定資產(chǎn)的成本、購(gòu)買原材料的成本、生產(chǎn)產(chǎn)品的成本等。 （ 3）結(jié)構(gòu)： 盈余公積金的使用 提取的盈余公積和公益金 盈余公積余額 盈余公積 說(shuō)明： 盈余公積是指企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的積累資金，是留存收益的一部分。 借：營(yíng)業(yè)外支出 1000 貸：銀行存款 1000 例：企業(yè)在洪災(zāi)中損失了原材料一批，材料購(gòu)進(jìn)成本為 20230元。 利潤(rùn)的計(jì)算公式： ① 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ② 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) =其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本 ③ 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) +其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ④ 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +投資收益 +營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 ⑤ 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 所得稅 凈利潤(rùn)的分配順序：（不能改變順序） ① 彌補(bǔ)以前年度虧損。稅率 17%。 注：如果單位存在對(duì)多個(gè)客戶的賒銷，應(yīng)按客戶設(shè)立明細(xì)，分別核算 借：應(yīng)收賬款 — 甲企業(yè) 11700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — A產(chǎn)品 10000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700 “應(yīng)收票據(jù)”賬戶 （ 1）類別：資產(chǎn)類 （ 2）核算內(nèi)容：企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票 （ 3）結(jié)構(gòu)： 收到的匯票 到期收回的匯票金額 向銀行辦理貼現(xiàn)的匯票金額 到期未收回轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款 持有的應(yīng)收的匯票金額 應(yīng)收票據(jù) 例：企業(yè)向甲企業(yè)銷售 A產(chǎn)品 10000元，增值稅率17%，甲企業(yè)給了一張 3個(gè)月的銀行承兌匯票 注：如果單位存在對(duì)多個(gè)客戶收取匯票，應(yīng)按客戶設(shè)立明細(xì)，分別核算 借：應(yīng)收票據(jù) — 甲企業(yè) 11700