【正文】 240 000 貸：長(zhǎng)期借款 —— 工程借款 240 000 應(yīng)付債券（負(fù)債類(lèi)） 實(shí)際支付的本息額 企業(yè)發(fā)行債券實(shí)際收到的款項(xiàng) 提取應(yīng)支付的利息 期末尚未償還的債券金額 “應(yīng)付債券”賬戶(hù) 例：本月初企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行 3年期、票面利率為 %，用于增加活動(dòng)資金的債券 1000000元，到期一次還本付息，款項(xiàng)已收到并已存入銀行。 借：銀行存款 1 000 000 貸：應(yīng)付債券 —— 債券面值 1 000 000 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用（損益類(lèi)中的費(fèi)用類(lèi)） 利息支出 匯兌損失 手續(xù)費(fèi) 利息收入 匯兌收益 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 期末一般無(wú)余額 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 000 貸：應(yīng)付債券 —— 應(yīng)計(jì)利息 3 000 例：計(jì)提上例本月應(yīng)付債券的利息 （三）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 投入資本的核算 ? 【 例 6】 企業(yè)收到國(guó)家增加投資 800000元，其中貨幣資金 300000元，大型設(shè)備（含稅價(jià)） 500000元，款項(xiàng)收到已存入銀行，設(shè)備不需安裝已交付使用。 ?這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，使企業(yè)的貨幣資金增加 300000元，固定資產(chǎn)增加 500000元，資產(chǎn)增加在借方記錄；同時(shí)，企業(yè)實(shí)收資本也增加了 800000元，所有者權(quán)益增加在貸方記錄。會(huì)計(jì)分錄為： ?借：銀行存款 300000 ? 固定資產(chǎn)－大型設(shè)備 500000 ? 貸：實(shí)收資本－國(guó)家資本 800000 ?借入資金的核算 ? 【 例 7】 企業(yè)從銀行取得為期 3個(gè)月的流動(dòng)資金貸款 60000元，款項(xiàng)已劃轉(zhuǎn)到企業(yè)存款戶(hù)中。 ?這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，使企業(yè)銀行存款增加了 60000元，資產(chǎn)增加在借方記錄；同時(shí)，企業(yè)短期借款也增加了 60000元，負(fù)債增加在貸方記錄。會(huì)計(jì)分錄為： ?借：銀行存款 60000 ? 貸：短期借款－流動(dòng)資金借款 60000 ?【 例 8】 企業(yè)收到開(kāi)戶(hù)銀行通知，珠江信托投資公司 3年年利率 3％的建設(shè)工程借款240000元已到賬。 ?這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，使企業(yè)的銀行存款增加了 240000元，資產(chǎn)增加在借方記錄；同時(shí)，企業(yè)長(zhǎng)期債務(wù)增加了 240000元，負(fù)債增加在貸方記錄。會(huì)計(jì)分錄為： ?借：銀行存款 240000 ? 貸：長(zhǎng)期借款－工程借款 240000 二、材料采購(gòu)過(guò)程的核算 （一）原材料購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù) （二）設(shè)置的主要賬戶(hù) 工業(yè)企業(yè)的材料核算有計(jì)劃成本核算和實(shí)際成本核算兩種。材料品種多的企業(yè)一般采用計(jì)劃成本法 貨幣資金 賒賬 在途材料 材料驗(yàn)收入庫(kù) 材料買(mǎi)價(jià)、直接相關(guān)的稅金和采購(gòu)費(fèi)用 材料采購(gòu)（資產(chǎn)類(lèi)） 購(gòu)入材料的成本（買(mǎi)價(jià)、采購(gòu)費(fèi)用、稅金） 驗(yàn)收入庫(kù)材料的采購(gòu)成本 期末尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的材料的采購(gòu)成本 １、“材料采購(gòu)”賬戶(hù)和“應(yīng)交稅金”賬戶(hù) 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（負(fù)債類(lèi)） 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 已交納的增值稅 增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 應(yīng)交納的增值稅 應(yīng)交未交的增值稅 ?舉例 ?例：購(gòu)進(jìn)Ａ材料 6000千克，買(mǎi)價(jià) 120230元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 20400元，全部款項(xiàng)用銀行存款付訖，尚末驗(yàn)收入庫(kù)。 借：材料采購(gòu) —— A材料 120 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 20 400 貸：銀行存款 140 400 原材料（資產(chǎn)類(lèi)） 驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本 發(fā)出材料的實(shí)際成本 庫(kù)存材料的實(shí)際成本 2 、 “ 原材料 ” 賬戶(hù) 如將上例中采購(gòu)的材料入庫(kù)，則會(huì)計(jì)分錄為 借：原材料 —— A材料 120 000 貸：材料采購(gòu) —— A材料 120 000 結(jié)算單據(jù)下月到達(dá)時(shí)： 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅 ） 貸：銀行存款 （ 應(yīng)付賬款等科目 ） 應(yīng)付賬款（負(fù)債類(lèi)） 實(shí)際償還的款項(xiàng) 應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng) 尚未支付的應(yīng)付款項(xiàng) “應(yīng)付賬款”賬戶(hù) 例：企業(yè)從昌大物質(zhì)公司購(gòu)入 C材料 4000千克，買(mǎi)價(jià) 160000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 27200元，全部款項(xiàng)尚末支付，票據(jù)末取得。 借：材料采購(gòu) —— C材料 160 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 27 200 貸：應(yīng)付賬款 —— 昌大物質(zhì)公司 187 200 “應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù) 應(yīng)付票據(jù)（負(fù)債類(lèi)） 票據(jù)到期時(shí)支付或不能支付轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款的票款 企業(yè)開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票（抵付貨款、抵付應(yīng)付賬款） 企業(yè)期末應(yīng)付而尚未到期的應(yīng)付票面余額 例：企業(yè)向南方工廠購(gòu)入 B材料 3200克，買(mǎi)價(jià) 80000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 13600元，開(kāi)出一張面值 93600元，期限 60天的商業(yè)承兌匯票，材料尚末驗(yàn)收。 借：材料采購(gòu) —— B材料 80 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13 600 貸：應(yīng)付票據(jù) —— 商業(yè)承兌匯票 93 600 預(yù)付賬款（資產(chǎn)類(lèi)） 預(yù)付給對(duì)方單位的款項(xiàng) 預(yù)付賬款的清算額（對(duì)方單位發(fā)貨、退還） 尚未清算的預(yù)付賬款 “預(yù)付賬款”賬戶(hù) 例：企業(yè)向廣化集團(tuán)公司訂購(gòu) D材料，按合同規(guī)定預(yù)付貨款50000元，用銀行存款支付。 借：預(yù)付賬款 —— 廣化集團(tuán) 50 000 貸：銀行存款 50 000 （三）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例 以銀行存款結(jié)算貨款（錢(qián)貨兩清） 借：材料采購(gòu)（或原材料） — 材料 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款（支付的價(jià)款、稅款） 賒購(gòu)或以商業(yè)匯票結(jié)算 借：材料采購(gòu)（或原材料） — 材料 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款、 應(yīng)付票據(jù)（支付的價(jià)款、稅款） 償還應(yīng)付賬款或票據(jù) 借：應(yīng)付賬款 /應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 訂購(gòu)材料已收到，但尚末驗(yàn)收入庫(kù)時(shí) 借：材料采購(gòu)（或原材料） — 材料 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)（支付的價(jià)款、稅款） 預(yù)付賬款購(gòu)入材料 預(yù)付時(shí)： 借：預(yù)付賬款 —— XXX公司 貸：銀行存款 ?如： ?上例中訂購(gòu)材料已收到 1500千克，買(mǎi)價(jià)為45000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 7650元，用預(yù)付賬款 50000元抵付后，余額 2650元用銀行存款支付，材料尚末入庫(kù)。 借：材料采購(gòu) —— D材料 45 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 7 650 貸：預(yù)付賬款 —— 廣化集團(tuán) 50 000 銀行存款 2 650 采購(gòu)費(fèi)用的分?jǐn)偧昂怂? 什么是采購(gòu)費(fèi)用 采購(gòu)費(fèi)用是企業(yè)采購(gòu)原材料過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)）、運(yùn)輸途中合理?yè)p耗、入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用、購(gòu)入材料負(fù)擔(dān)的稅金及其他費(fèi)用等。 分?jǐn)傇瓌t 凡是能分清采購(gòu)費(fèi)用歸屬于何種材料的，直接計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買(mǎi)價(jià)等比例分?jǐn)偂? 分?jǐn)偩唧w計(jì)算方法 （ 1）首先計(jì)算采購(gòu)費(fèi)用分配率。計(jì)算公式為 采購(gòu)費(fèi)用分配率 =采購(gòu)費(fèi)用總額 / 物資的總重量（或買(mǎi)價(jià)等） （ 2）然后計(jì)算各種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用。計(jì)算公式為 某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用 =某種物資的總重量（或買(mǎi)價(jià)等） 采購(gòu)費(fèi)用分配率 賬務(wù)處理 借：材料采購(gòu) — 材料（分配的采購(gòu)費(fèi)用） 貸：銀行存款、現(xiàn)金（支付的采購(gòu)費(fèi)用） ?舉例說(shuō)明 ?例：廣東捷運(yùn)公司轉(zhuǎn)來(lái) A、 B、 C、 D材料的運(yùn)單12023元，保險(xiǎn)費(fèi) 2400元，共計(jì)為 14400，用銀行存款支付。另外，用現(xiàn)金支付上述材料的裝車(chē)費(fèi) 300元。按材料的重量進(jìn)行采購(gòu)費(fèi)用的分配。（不考慮運(yùn)輸可以計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額） 計(jì)算分配率： 采購(gòu)費(fèi)用的分配率=14700247。 6000+3200+4000+1500） =1 計(jì)算各材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用： A材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用 =6000 1=6000（元） B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用 =3200 1=3200（元） C材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用 =4000 1=4000（元） D材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用 =1500 1=1500（元） ?編制上述會(huì)計(jì)分錄： ? 借：材料采購(gòu) —— A材料 6 000 ? —— B材料 3 200 ? —— C材料 4 000 ? —— D材料 1 500 ? 貸：銀行存款 14 400 ? 庫(kù)存現(xiàn)金 300 若采購(gòu)的 A、 B、 C、 D材料全部驗(yàn)收入庫(kù)，則會(huì)計(jì)分錄為 借：原材料 —— A材料 126 000 —— B材料 83 200 —— C材料