【正文】 計等式左右兩方總額不變： ? 企業(yè)開出 6000元票據(jù)一張償還所欠貨款。一項負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)）增加，另一項負(fù)債（應(yīng)付賬款）減少。 ? 6. 一項負(fù)債減少，一項所有者權(quán)益增加，會計等式左右兩方總額不變： ? 投資者代企業(yè)償還 40000元銀行借款，作為對企業(yè)的追加投資。一項負(fù)債（應(yīng)付賬款）減少，一項所有者權(quán)益（實(shí)收資本）增加。 會計事項與會計等式 ? 7. 一項負(fù)債增加，一項所有者權(quán)益減少，會計等式左右兩方總額不變： ? 企業(yè)代投資者承擔(dān)一筆欠款 30000元，作為對企業(yè)的投資減少。一項負(fù)債（應(yīng)付賬款）增加，一項所有者權(quán)益（實(shí)收資本）減少。 ? 8. 一項資產(chǎn)減少 ， 一項所有者權(quán)益減少 ， 會計等式左右兩方同時等額減少： ? 投資者收回投資 10000元 ， 企業(yè)以存款支付 。 一項資產(chǎn) （ 銀行存款 ） 減少 ， 一項所有者權(quán)益 （ 實(shí)收資本 ）減少 。 會計事項與會計等式 ? 9. 一項所有者權(quán)益增加 ， 另一項所有者權(quán)益減少 ， 所有者權(quán)益總額不變 ， 會計等式左右兩方總額不變： ? 投資者將其投資 30000元轉(zhuǎn)讓給另一投資者 。 一項所有者權(quán)益 （ 實(shí)收資本 ） 增加 ， 另一項所有者權(quán)益（ 實(shí)收資本 ） 減少 。 二、復(fù)式記賬法 ? （一）原理和含義 ? 任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會引起有關(guān)會計要素之間或某項會計要素內(nèi)部至少兩個項目發(fā)生增減變化，而且金額相等。 ? 為了全面系統(tǒng)地反映會計要素有關(guān)具體項目的增減變動情況及其結(jié)果，根據(jù)會計平衡公式的基本原理，對于任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要用相等的金額，在兩個或兩個以上有關(guān)賬戶中作相互聯(lián)系的登記，這種記賬方法就是復(fù)式記賬法。 ? （二）復(fù)式記賬的種類 收付記賬法，增減記賬法，借貸記賬法 三、借貸記賬法 ? （一）含義 ? 以 “ 借 ” 和 “ 貸 ” 作為記賬符號，對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都采用方向相反，金額相等的方式，在有關(guān)的兩個或兩個以上賬戶中，全面地，相互聯(lián)系地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種復(fù)式記賬法。 （二）記賬規(guī)則 ? “有借必有貸，借貸必相等 ” 。 ? “ 有借必有貸 ” 指的是賬戶的登記方向。即在兩個或兩個以上的賬戶中登記同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，如果一個（或幾個）賬戶是登記在借方時，那么，與其對應(yīng)的幾個（或一個）賬戶肯定是登記在貸方。即一借一貸；一借多貸；一貸多借；而不會出現(xiàn)同時都登記在兩個（或幾個）賬戶的借方（或貸方）的情況。 ? “ 借貸必相等 ” 指的是賬戶的登記金額。即在兩個或兩個以上的賬戶中登記同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，一個（或幾個）賬戶登記在借方的金額，與登記在幾個（或一個）賬戶貸方的金額在數(shù)量上一定是相等的。 （三）借貸記賬法的特點(diǎn) ? 以 “ 借 ” 和 “ 貸 ” 作為記賬符號 ? 以 “ 有借必有還，借貸必相等 ” 作為記賬規(guī)則 ? 對賬戶不要求固定分類 ? 以 “ 借方金額等于貸方金額 ” 作為試算平衡公式 ? （四）賬戶結(jié)構(gòu) ? 在借貸記賬法下，不同性質(zhì)的賬戶具有不同的結(jié)構(gòu)。分為：單一性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)、雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)。 ? “ 借 ” 、 “ 貸 ” 二字作為記賬符號，它所表示的增加、減少含義并不確定，而是取決于賬戶的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。 ? 單一性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)。按照六大會計要素內(nèi)容所設(shè)置的賬戶，其結(jié)構(gòu)可歸納為以下兩種： ? 第一種：資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)。這類賬戶的結(jié)構(gòu)是在借方登記增加額，貸方登記減少額，如果有期末余額一般應(yīng)在借方。 ? 第二種：負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤類賬戶結(jié)構(gòu)。這類賬戶的結(jié)構(gòu)是在貸方登記增加額，借方登記減少額，如果有期末余額一般應(yīng)在貸方。但其中的收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶一般沒有期末余額。 ? 雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)。在借貸記賬法下，允許設(shè)置雙重性質(zhì)賬戶，這類賬戶既可以用來核算資產(chǎn)和費(fèi)用要素，又可以同時用來核算負(fù)債、所有者權(quán)益和收入要素，其結(jié)構(gòu)是兩類不同性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)的綜合。 如：可將反映債權(quán)的 “ 應(yīng)收帳款 ” 賬戶與反映債務(wù)的“ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶合并，設(shè)置 “ 購銷往來 ” 賬戶。發(fā)生的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)，在 “ 購銷往來 ” 賬戶的借方反映，發(fā)生的應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)，在 “ 購銷往來 ” 賬戶的貸方反映。期末結(jié)帳，該帳戶如為借方余額，則屬于資產(chǎn)類賬戶；如為貸方余額則為負(fù)債類賬戶。根據(jù)期末余額的方向來確定其賬戶性質(zhì)。 ? 資產(chǎn)在會計等式和資產(chǎn)負(fù)債表的左方 ， 所以資產(chǎn)的增加數(shù)記入賬戶的借方 ， 而減少數(shù)則記入賬戶的貸方 。 ? 負(fù)債和所有者權(quán)益在會計等式和資產(chǎn)負(fù)債表的右方 ， 所以負(fù)債和所有者權(quán)益的增加數(shù)應(yīng)記在賬戶的貸方 ， 而減少數(shù)則記在賬戶的借方 。 以下結(jié)合六大要素介紹賬戶結(jié)構(gòu) ? 一定時期內(nèi) ， 記入賬戶的借方金額之和 ， 稱為本期借方發(fā)生額；記入賬戶的貸方金額之和 ，稱為本期貸方發(fā)生額 。 ? 一般情況下 ， 資產(chǎn)賬戶的期末余額總是在借方 ，負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的余額總是在貸方 。 ? 資產(chǎn)： ? 期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額＝期末借方余額 ? 負(fù)債和所有者權(quán)益： ? 期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額＝期末貸方余額 ? 收入的取得會使資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少，同時導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加；而費(fèi)用的發(fā)生將會使資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加，也就導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。 ? 收入賬戶與所有者權(quán)益賬戶的結(jié)構(gòu)相似，即本期收入增加數(shù)記入賬戶的貸方，本期收入減少數(shù)記入賬戶的借方。期末，將本期收入增加數(shù)減去減少數(shù)后的差額，從收入賬戶轉(zhuǎn)入利潤賬戶的貸方。 ? 費(fèi)用賬戶與所有者權(quán)益賬戶的結(jié)構(gòu)則相反，本期費(fèi)用增加數(shù)記入賬戶的借方，本期費(fèi)用減少數(shù)記入賬戶的貸方。期末，將本期費(fèi)用增加數(shù)減去減少數(shù)后的差額，從費(fèi)用賬戶轉(zhuǎn)入利潤賬戶的借方。經(jīng)此結(jié)轉(zhuǎn)后，收入賬戶、費(fèi)用賬戶一般無期末余額。 ? 利潤賬戶貸方的收入金額與借方的費(fèi)用金額相抵后，若為貸方余額，則表示本期利潤；若為借方余額，則表示本期虧損。 借貸記賬法下的賬戶登記方法歸納 賬戶性質(zhì) 借方登記內(nèi)容 貸方登記內(nèi)容 余額方向 余額計算方法 資產(chǎn)類 增加 減少 借方 期末余額 =期初余額＋借方發(fā)生額－貸方發(fā)生額 負(fù)債類 減少 增加 貸方 期末余額 =期初余額＋貸方發(fā)生額－借方發(fā)生額 所有者權(quán)益類 減少 增加 貸方 期末余額 =期初余額＋貸方發(fā)生額－借方發(fā)生額 收入類 減少 增加 期末無余額 期末無余額 費(fèi)用類 增加 減少 期末無余額 期末無余額 利潤類 減少 增加 期末無余額 期末無余額 （五）借貸記賬法處理 ? 借貸記賬法下，對于所發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理步驟如下： ? 1. 決定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起變動的賬戶及其性質(zhì)； ? 2. 確定各賬戶的變動是增加還是減少； ? 3. 根據(jù) “ 有借必有貸，借貸必相等 ” 的記賬規(guī)則，確定各賬戶記錄的借貸方。 ? 定義 ? 會計分錄是對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記或應(yīng)貸記的賬戶名稱及其金額的一種記錄。 ? 會計分錄是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的當(dāng)時，根據(jù)原始憑證編制的，是賬戶記錄的依據(jù)。 ? 有關(guān)賬戶之間形成的一借一貸、一借多貸或多借一貸的相互對應(yīng)關(guān)系，稱為賬戶對應(yīng)關(guān)系。 ? 存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。 （六）會計分錄 ? 會計分錄的三個要素 ? 一筆會計分錄包括三個要素：確定賬戶名稱、確定記賬符號、確定應(yīng)記金額 ? 會計分錄的分類 “一借一貸”稱為簡單會計分錄，“一借多貸”或“多借一貸”稱為