【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 16 4 000 —— D材料 46 500 貸：材料采購(gòu) —— A材料 126 000 —— B材料 83 200 —— C材料 164 000 —— D材料 46 500 練習(xí) ?購(gòu)入甲材料 5噸，單價(jià) 1200元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 1020元，運(yùn)費(fèi) 600元，均以存款支付，材料未到。 ?從 M公司購(gòu)入甲材料 3噸，單價(jià) 1200元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 612元；乙材料 2噸，單價(jià) 1000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 340元，發(fā)生運(yùn)費(fèi) 500元 (按材料重量比例分配 )。材料已到，款項(xiàng)尚未支付。 ?以存款 5000元預(yù)付給 S公司，以購(gòu)入丙材料。 ?從 A公司購(gòu)入甲材料 8噸，單價(jià) 1200元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 1632元， A公司代墊費(fèi) 400元，材料已到。以存款 8000元償付，余下部分開(kāi)出商業(yè)匯票 (金額 3632元 )交 A公司。 ?以現(xiàn)金 100元支付上項(xiàng)購(gòu)入甲材料的搬運(yùn)費(fèi)。 ?以存款 7052元支付前欠 M公司貨款。 ?向 B企業(yè)購(gòu)進(jìn)丙材料 ，單價(jià) 800元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 422元，開(kāi)出支票付訖，材料未到。 ?以現(xiàn)金 20元支付從Ｂ單位購(gòu)入丙材料的運(yùn)費(fèi)。 ?向Ｓ公司購(gòu)進(jìn)丙材料４噸，單價(jià) 800元，稅款544元；Ｓ公司代墊運(yùn)費(fèi) 100元。價(jià)款等以原預(yù)付款抵付。 ?月末，材料驗(yàn)收入庫(kù)，甲材料 16噸，乙材料 2噸，丙材料 4噸。 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料實(shí)際采購(gòu)成本。 三、生產(chǎn)過(guò)程的核算 （一）、生產(chǎn)業(yè)務(wù) 產(chǎn)品生產(chǎn)從原材料投入到產(chǎn)品產(chǎn)出 ,是企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程 ,也是勞動(dòng)耗費(fèi)過(guò)程。勞動(dòng)耗費(fèi)包括物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的耗費(fèi)。根據(jù)各種耗費(fèi)與產(chǎn)品生產(chǎn)的聯(lián)系，分為 生產(chǎn)費(fèi)用 和 期間費(fèi)用 兩大類(lèi)。 生產(chǎn)費(fèi)用：是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的資源耗費(fèi)。主要包含：材料費(fèi)用、生產(chǎn)人工費(fèi)用、廠房機(jī)器的耗費(fèi)及管理生產(chǎn)的費(fèi)用。這些費(fèi)用應(yīng)按照產(chǎn)品的種類(lèi)進(jìn)行歸集和分配，形成各類(lèi)產(chǎn)品的產(chǎn)品成本。 生產(chǎn)費(fèi)用又分為：直接費(fèi)用與間接費(fèi)用 一般將能夠直接計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用，稱(chēng)為直接費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品所耗費(fèi)的材料、生產(chǎn)工人工資等；需要先歸集、后分配計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用，稱(chēng)為間接費(fèi)用，一般都是 “制造費(fèi)用”如生產(chǎn)車(chē)間管理人員工資、固定資產(chǎn)折舊等 （二）、設(shè)置的主要賬戶 “生產(chǎn)成本”賬戶 （ 1）類(lèi)別：成本類(lèi)賬戶 （ 2）核算內(nèi)容：企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性 生產(chǎn)所發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算完工產(chǎn)品的制造成本。 （ 3）本賬戶可按成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬戶，必要時(shí)可設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)二級(jí)賬戶。 （ 4）結(jié)構(gòu)： 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入 結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)的產(chǎn)品成本入 “庫(kù)存商品” 尚未完工的產(chǎn)品成本 例：企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用 10000元材料，生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗費(fèi)了 5000元材料。 借：生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 10000 — 乙產(chǎn)品 5000 貸：原材料 15000 “制造費(fèi)用”賬戶 （ 1）類(lèi)別：成本類(lèi) （ 2）核算內(nèi)容：企業(yè)生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng) 間接費(fèi)用 。包含車(chē)間管理人員工資、福利費(fèi)；車(chē)間的水電費(fèi)、辦公費(fèi)、機(jī)器、房屋的折舊、修理費(fèi)等。 （ 3）本賬戶可按不同車(chē)間、部門(mén)設(shè)置明細(xì)賬戶，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專(zhuān)欄。 （ 4）結(jié)構(gòu)： 發(fā)生的間接費(fèi)用 分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本” 一般無(wú)余額 制造費(fèi)用 例：車(chē)間因管理需要耗用了 1000元的材料 借：制造費(fèi)用 1000 貸：原材料 1000 例：車(chē)間用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)了 500元的辦公用品用于管理人員使用 借：制造費(fèi)用 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500 “應(yīng)付職工薪酬”賬戶 （ 1）類(lèi)別：負(fù)債類(lèi) （ 2）核算內(nèi)容：應(yīng)付職工的各種薪酬。包含工資、獎(jiǎng)金、津貼、社會(huì)保險(xiǎn)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金、職工福利費(fèi)。 （ 3）結(jié)構(gòu) 實(shí)際支付薪酬 應(yīng)付薪酬總額 應(yīng)付未付薪酬 應(yīng)付職工薪酬 例：生產(chǎn)甲產(chǎn)品使用了 3個(gè)工人，每個(gè)工人每月 1000元，結(jié)算本月應(yīng)付工資。 — 生產(chǎn)工人的工資屬于直接費(fèi)用，直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本之內(nèi)。 借：生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 3000 貸：應(yīng)付職工薪酬 3000 “累計(jì)折舊”賬戶 （ 1）什么是折舊？ 固定資產(chǎn)損耗分期轉(zhuǎn)移的價(jià)值。 （ 2）類(lèi)別：資產(chǎn)類(lèi)。 注意： 和之前學(xué)習(xí)的資產(chǎn)類(lèi)有點(diǎn)不同，它是資產(chǎn)調(diào)整賬戶。它與被調(diào)整的賬戶的余額方向是相反的。 （ 3）核算內(nèi)容：核算企業(yè)固定資產(chǎn)因使用而耗費(fèi)的價(jià)值即固定資產(chǎn)折舊。 （ 4）目前我國(guó)可供企業(yè)選擇的折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。 （ 5）固定資產(chǎn)原值 累計(jì)折舊 =固定資產(chǎn)凈值 例：本月應(yīng)計(jì)提廠房折舊 5000元 廠房折舊是屬于生產(chǎn)的間接費(fèi)用，先在 “ 制造費(fèi)用 ” 歸集 借：制造費(fèi)用 5000 貸：累計(jì)折舊 5000 因出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)而減少的折舊 提取的折舊 提取的折舊累計(jì)數(shù) （ 6）結(jié)構(gòu) 累計(jì)折舊 “管理費(fèi)用”賬戶 （ 1）管理費(fèi)用：是用來(lái)歸集企業(yè)為組織商品生產(chǎn)和管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的期間費(fèi)用。 （ 2）類(lèi)別：損益類(lèi)的費(fèi)用類(lèi)。 （ 3）核算內(nèi)容：包括企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門(mén)職工薪酬、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)。 （ 4）結(jié)構(gòu) 發(fā)生的費(fèi)用 月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 無(wú)余額 管理費(fèi)用 例：行政部門(mén)購(gòu)買(mǎi)了 500元的辦公用品 借：管理費(fèi)用 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500 例：人事部門(mén)使用的打印機(jī)本月應(yīng)提取折舊 300元 借：管理費(fèi)用 300 貸：累計(jì)折舊 300 例：某工業(yè)企業(yè)本月完工產(chǎn)品成本為 20230元 ,已驗(yàn)收入庫(kù)。 借：庫(kù)存商品 20230 貸：生產(chǎn)成本 20230 (三 )、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例 ? 舉例： XX廠生產(chǎn) A產(chǎn)品和 B產(chǎn)品 （ 5月份無(wú)在產(chǎn)品 ） 本月計(jì)劃生產(chǎn) A產(chǎn)品100臺(tái) ， B產(chǎn)品 300件 。 5月份發(fā)生以下事項(xiàng) : ? 5月 2日 ， 倉(cāng)庫(kù)發(fā)出下列材料 ， 用于生產(chǎn)產(chǎn)品 。 其中 A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 10300元 ， 乙材料 2300元； B產(chǎn)品耗用甲材料 5150元 ， 乙材料 1840元 。 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 12 600 —— B產(chǎn)品 6 990 貸：原材料 —— 甲材料 15 450 —— 乙材料 4 140 ? 月 3日 ， 倉(cāng)庫(kù)發(fā)出輔助材料和燃料 ， 用于車(chē)間和管理部門(mén)的一般性消耗 ， 其中：生產(chǎn)車(chē)間耗用 750元 ， 管理部門(mén)耗用 219元 。 借：制造費(fèi)用 750 管理費(fèi)用 219 貸：原材料 969 5月 28日 ， 計(jì)提本月職工工資計(jì) 80000元 。 A產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資 50000元 ， B產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資 22023元 ，生產(chǎn)車(chē)間管理人員工資 3000元 ， 廠部行政管理人員工資 5000元 。 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 50 000 —— B產(chǎn)品 22 000 制造費(fèi)用 3 000 管理費(fèi)用 5 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 80 000 按本月工資總額的 14%計(jì)提福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 7 000（ 50000 14%） —— B產(chǎn)品 3 080（ 22023 14%） 制造費(fèi)用 420（ 3 000 14%） 管理費(fèi)用 700（ 5 000 14%） 貸：應(yīng)付職工薪酬 11 200 5月 24日，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi) 1400元，其中：生產(chǎn)車(chē)間計(jì)提 800元，企業(yè)管理部門(mén)計(jì)提 600元。 借：制造費(fèi)用 800 管理費(fèi)用 600 貸：累計(jì)折舊 1 400 5月 7日，用存款支付電費(fèi) 3000元，其中：車(chē)間照明用電 2 300元，管理部門(mén)照明用電 800元。 借：制造費(fèi)用 2 200 管理費(fèi)用 800 貸：銀行存款 3 000 5月 8日，用銀行存款支付水費(fèi) 100元，其中生產(chǎn)車(chē)間負(fù)擔(dān) 40元，管理部門(mén)負(fù)擔(dān) 60元。 借：制造費(fèi)用 40 管理費(fèi)用 60 貸：銀行存款 100 5月 22日，發(fā)生修理費(fèi) 900元，其中車(chē)間負(fù)擔(dān) 550元，管理部門(mén)負(fù)擔(dān) 350元。 借：制造費(fèi)用 550 管理費(fèi)用 350 貸：銀行存款 900 （ 一）銷(xiāo)售業(yè)務(wù) 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)主要要核算的內(nèi)容主要為銷(xiāo)售商品的價(jià)款和稅金的計(jì)算和收取、商品成本的結(jié)轉(zhuǎn)、為銷(xiāo)售而發(fā)生的費(fèi)用。 銷(xiāo)售 銷(xiāo)售款（不含增值稅） 銷(xiāo)售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅金及附加 (除增值稅以外的稅金及附加費(fèi) ) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 增值稅稅金 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ) 四、銷(xiāo)售過(guò)程的核算 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶 （ 1）類(lèi)別：損益類(lèi)賬戶 （ 2）核算內(nèi)容：銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供工業(yè)性勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的收入。 （ 3）結(jié)構(gòu)： 銷(xiāo)售退回等沖減的收入 結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 銷(xiāo)售產(chǎn)品 提供勞務(wù) 讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 無(wú)余額 （二）設(shè)置的主要賬戶 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 例：企業(yè)本月銷(xiāo)售甲產(chǎn)品合計(jì) 50000元，增值稅率 17%。已收到銀行匯款。 注：收入也要按各類(lèi)產(chǎn)品分開(kāi)核算，設(shè)立明細(xì)賬 增值稅的計(jì)算方法回顧：銷(xiāo)項(xiàng) =50000*17%=8500 借：銀行存款 58500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 甲產(chǎn)品 50000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（