【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 借 預(yù)付賬款 貸 銀行存款 80 ① 80 46 預(yù)付貨款，購(gòu)買材料的核算舉例 B、預(yù)付款不足，到貨時(shí)補(bǔ)付 庫(kù)存現(xiàn)金 借 預(yù)付賬款 貸 在途物資 銀行存款 80 ① 80 80 100 37 應(yīng)交稅費(fèi) 17 （進(jìn)項(xiàng)稅） ② 47 預(yù)付貨款，購(gòu)買材料的核算舉例 B、預(yù)付款不足，到貨時(shí)補(bǔ)付 現(xiàn)金 借 預(yù)付賬款 貸 物資采購(gòu) 銀行存款 80 ① 80 80 100 37 應(yīng)交稅費(fèi) 17 （進(jìn)項(xiàng)稅） 會(huì)計(jì)分錄： ①借：預(yù)付賬款 80 貸：銀行存款 80 ② 借：在途物資 100 應(yīng)交稅費(fèi) 17 貸：預(yù)付賬款 80 銀行存款 37 ② 48 材料采購(gòu)成本的計(jì)算： 買價(jià)：直接計(jì)入該材料的采購(gòu)成本 采購(gòu)成本 直接費(fèi)用：計(jì)入采購(gòu)成本 采購(gòu)費(fèi)用 間接費(fèi)用：進(jìn)行分配 49 間接費(fèi)用分配步驟： 確定分配標(biāo)準(zhǔn)（重量、體積、買價(jià)） 計(jì)算分配率 進(jìn)行分配 ? 多項(xiàng)物資采購(gòu)時(shí)，共同性物資采購(gòu)費(fèi)用的帳務(wù)處理 如：借： 在途物資－甲材料（運(yùn)費(fèi)） 30 在途物資－乙材料 （運(yùn)費(fèi)） 20 貸：銀行存款 50 分配率 ＝ 應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用總額 分配標(biāo)準(zhǔn)總額（總重量、總體積等） 50 ? 如： 同時(shí)購(gòu)入甲材料和乙材料，甲材料 3000kg，買價(jià) 4000元；乙材料 4000kg，買價(jià) 3000元，支付共同采購(gòu)費(fèi)用 700元。要求對(duì)共同采購(gòu)費(fèi)用分別按照重量和買價(jià)為分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。 （ 1）按重量分配： 分配率 =700/(3000+4000)= /kg 甲材料分配額： ? 3000=300元 乙材料分配額： ? 4000=400元 （ 2）按買價(jià)分配： 分配率 =700/(4000+3000)= /元 甲材料分配額： ? 4000=400元 乙材料分配額： ? 3000=300元 51 材料采購(gòu)成本計(jì)算表 的編制 材料采購(gòu)成本計(jì)算表 1年 12月份 項(xiàng) 目 甲材料（ 2 000千克） 乙材料（ 9 000千克） 成本合計(jì) 總成本 單位成本 總成本 單位成本 買 價(jià) 其他采購(gòu)費(fèi)用 38 000 1 200 19 90 000 5 400 10 128 000 6 600 采購(gòu)成本 39 200 95 400 134 600 單位：元 52 材料采購(gòu)結(jié)束后的帳務(wù)處理 材料采購(gòu)成本計(jì)算表 1年 12月份 項(xiàng) 目 甲材料（ 2 000千克） 乙材料（ 9 000千克） 成本合計(jì) 總成本 單位成本 總成本 單位成本 買 價(jià) 其他采購(gòu)費(fèi)用 38 000 1 200 19 90 000 5 400 10 128 000 6 600 采購(gòu)成本 39 200 95 400 134 600 單位：元 上述甲、乙兩種材料實(shí)際采購(gòu)成本確定后，應(yīng)從“在途物資”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶的借方。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料－甲材料 39 200 －乙材料 95 400 貸：在途物資－甲材料 39 200 －乙材料 95 400 53 二、固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)的核算 （一）固定資產(chǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn)： 指 使用年限 在一年以上， 單位價(jià)值 在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中不會(huì)改變?cè)袑?shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。 54 固定資產(chǎn)的成本計(jì)價(jià) ? 固定資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)的 實(shí)際成本（即原始價(jià)值）入賬 指為購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到可以使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理 、 必要的支出 ，包括： 買價(jià) 、 運(yùn)雜費(fèi) 、 包裝費(fèi) 、 安裝費(fèi) 進(jìn)項(xiàng)稅 等 。 進(jìn)項(xiàng)稅 （教材 ） 55 資產(chǎn)賬戶 反映企業(yè)固定資產(chǎn)的增減、結(jié)存，對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的 原價(jià)進(jìn)行核算 登記： 企業(yè)固定資產(chǎn)增加的賬面原價(jià)； 登記： 因出售、報(bào)廢、毀損而減少固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)； 期末余額： 反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。 借 貸 本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)類別設(shè)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 固定資產(chǎn) 參見教材 （二）使用會(huì)計(jì)賬戶說明 56 在建工程 資產(chǎn)賬戶 對(duì)企業(yè)自行建造和安裝而形成的固定資產(chǎn)予以核算。 登記： 建造和安裝過程中所發(fā)生的全部支出； 登記： 結(jié)轉(zhuǎn)已完工工程實(shí)際成本； 期末余額： 表示尚未完工工程的實(shí)際支出。 借 貸 參見教材 57 負(fù)債類賬戶 用來核算企業(yè)應(yīng)付給職工的薪酬總額。 登記： 實(shí)際支付的職工薪酬數(shù)； 登記： 應(yīng)付職工各種薪酬（即工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利、社會(huì)保險(xiǎn)等） 期末余額： 表示應(yīng)付未付的職工薪酬 借 貸 應(yīng)付職工薪酬 參見教材 58 購(gòu)入固定資產(chǎn) （不需安裝）的核算 圖示： 期末借方余額： 表示期末結(jié)存固定資產(chǎn)的原始價(jià)值數(shù)額。 支付設(shè)備費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、 進(jìn)項(xiàng)稅 等 銀行存款 固定資產(chǎn) 59 銀行存款 按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付： 100 企業(yè)預(yù)付貨款后，收到物資的款項(xiàng)， 85 退款 15 借 貸 預(yù)付賬款 期末余額： 0 100 固定資產(chǎn) 85 15 例 1： 預(yù)付后有退款 60 銀行存款 按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付 100 企業(yè)預(yù)付貨款后，收到設(shè)備的所需款項(xiàng)， 120 借 貸 預(yù)付賬款 期末余額 20 反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。 100 固定資產(chǎn) 120 例 1/2： 預(yù)付后要補(bǔ)款 61 銀行存款 按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付： 100 補(bǔ)付貨款 20 企業(yè)預(yù)付貨款后，收到物資的款項(xiàng)， 120 借 貸 預(yù)付賬款 期末余額： 0 100 固定資產(chǎn) 120 20 例 2/2： 預(yù)付后要補(bǔ)款 62 購(gòu)入固定資產(chǎn) （需安裝）的核算 圖示： 期末借方余額： 表示尚未完工工程的實(shí)際支出。 ① 工程項(xiàng)目建設(shè)支出 銀行存款 在建工程 固定資產(chǎn) 原材料 應(yīng)付職工薪酬 ② 安裝完畢，交付使用 63 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)過程的會(huì)計(jì)核算 一、產(chǎn)品生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容 ? 生產(chǎn)過程中 生產(chǎn)費(fèi)用 的發(fā)生、歸集和分配 ? 產(chǎn)品成本的計(jì)算 生產(chǎn)費(fèi)用 ：企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的，用貨幣額表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費(fèi)。（如：發(fā)生的材料、人工和機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的磨損耗費(fèi)） 64 計(jì)入當(dāng)期損益，從當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入中得到補(bǔ)償 生產(chǎn)費(fèi)用 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 本期完工產(chǎn)品 在產(chǎn)品 期間費(fèi)用 費(fèi)用 65 費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途的分類 生產(chǎn)成本費(fèi)用 期間費(fèi)用 是計(jì)入產(chǎn)品成本 ， 構(gòu)成產(chǎn)品價(jià)值的費(fèi)用 。 (按計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的方式作如下分 ) 指企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的 ， 必須從當(dāng)期收入中得到補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用 。 即不管營(yíng)業(yè)生產(chǎn)與否均會(huì)發(fā)生的費(fèi)用。 直接費(fèi)用 間接費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 發(fā)生時(shí)，已經(jīng)明確作用于何種產(chǎn)品。 發(fā)生時(shí)，作用于全部或多種產(chǎn)品。 指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用。 指企業(yè) 行政管理部門 為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。 指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。 直接材料費(fèi)用 直接人工費(fèi)用 制造費(fèi)用 用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各類主輔材料，外購(gòu)半成品等。 產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資 ，提取的應(yīng)付福利費(fèi) 。 指企業(yè)各 生產(chǎn)單位 為組織和管理 生產(chǎn) 而發(fā)生的費(fèi)用。 66 二、使用會(huì)計(jì)賬戶說明 生產(chǎn)成本 成本類賬戶 用以核算產(chǎn)品制造過程中所發(fā)生的一切費(fèi)用，并據(jù)以確定產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。 登記： 月內(nèi)發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用； 登記： 所結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本； 期末余額： 表示尚未完工的產(chǎn)品（在產(chǎn)品）的實(shí)際生產(chǎn)成本。 借 貸 參見教材 本科目可按不同產(chǎn)品設(shè)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 67 生產(chǎn)成本 間接費(fèi)用，分配后記入。 月內(nèi)發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用； 所結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本； 期末余額： 表示期末在產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。 借 貸 參見