【文章內(nèi)容簡介】 庫存商品 2021年 6月 17日 36 生產(chǎn)成本 — A 制造費用 （三）產(chǎn)品成本核算程序 應(yīng)付職工薪酬 累計折舊 銀行存款等 生產(chǎn)成本 — B 直接 材料 一般 材料 直接 人工 車管 人工 修理 辦公 水電 等費 折舊 費 制造 費用 月末分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用 如為多種產(chǎn)品共同耗用的材料應(yīng)分配計入 共同人工費按工時工資等比例分配 月末按工時、工資等比例分配 分配后一般無余額 庫存商品 轉(zhuǎn)出產(chǎn)成品成本 月末 在產(chǎn)品 月末 進(jìn)行成本計算 月末計算出產(chǎn)成品成本 原材料 2021年 6月 17日 37 （四）生產(chǎn)過程的會計處理 生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 原材料 發(fā)出 材料 成本 入庫 材料 成本 庫存未 用材料 成本 銷售費用 其他業(yè)務(wù)成本 產(chǎn)品生產(chǎn)耗用 管理部門耗用 銷售過程耗用 結(jié)轉(zhuǎn)出售材料成本 車間一般耗用 按一定方法確定發(fā)出材料成本。如：加權(quán)平均法。 材料費用的核算 領(lǐng)退料憑證 發(fā)料憑證匯總表 材料費用分配表 2021年 6月 17日 38 ?發(fā)出材料成本的確定 確定方法主要有：全月一次加權(quán)平均、移動加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、個別計價法等。 全月一次加權(quán)平均法（其他方法在第七章成本計算中介紹） 結(jié) 存 1800 12 150 5400 12 450 6200 500 合計 31 270 發(fā)出 27 2600 13 200 購入 18 180 發(fā)出 13 3600 12 300 購入 10 1 000 10 100 結(jié)存 1 7 金額 單價 數(shù)量 金額 單價 數(shù)量 金額 單價 數(shù)量 日 月 發(fā) 出 收 入 摘要 2021 A材料平均單位成本 = （月初結(jié)存金額＋本月入庫金額） 247。 （月初結(jié)存數(shù)量＋本月入庫數(shù)量） =（ 1000＋ 3600＋ 2600） 247。 （ 100＋ 300＋ 200） = 12 2021年 6月 17日 39 ?發(fā)出材料的帳務(wù)處理 ? 月末，根據(jù)耗用材料的用途和確定的成本： 本章目錄 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 320 000 —— B產(chǎn)品 330 000 制造費用 165 000 貸：原材料 —— 甲材料 575 000 —— 乙材料 240 000 2021年 6月 17日 40 人工費用的核算 （ 1）人工費用的內(nèi)容： ?工資費用：是企業(yè)支付給職工的勞動報酬。 ?職工福利費：按照職工工資總額的一定比例（ 14%）計算提取，用于職工醫(yī)藥費、生活困難補助、生活福利部門職工工資等。 （ 2）帳戶設(shè)置： 應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)付工資）： 核算職工工資的發(fā)放與分配。 應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)付福利費）： 核算福利費的計提與使用。 2021年 6月 17日 41 “應(yīng)付職工薪酬 ” 賬戶：負(fù)債類 應(yīng)付職工薪酬 ?明細(xì)賬：按職工薪酬的內(nèi)容設(shè)置明細(xì)賬。 用來核算企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的發(fā)生和支付或使用情況 經(jīng)計算應(yīng)付職工的工資及計提的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等 發(fā)放職工工資、使用福利費、上交工會經(jīng)費等 余額： 應(yīng)付未付的工資及尚未使用的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等 2021年 6月 17日 42 （ 3）人工費用的會計處理 ? 人工費用按費用用途計入有關(guān)成本費用帳戶。 ? 幾種產(chǎn)品共同發(fā)生的生產(chǎn)工人的人工費用應(yīng)按一定方法分配計入各種產(chǎn)品成本，如生產(chǎn)工時比例法。 ? 人工費用的核算包括工資的分配與發(fā)放、福利費的提取與使用等。 2021年 6月 17日 43 ◆ 工資費用的會計處理 ? 提現(xiàn)備發(fā)工資： 借：庫存現(xiàn)金 1000000 貸：銀行存款 1000000 ? 發(fā)放工資時： 借：應(yīng)付職工薪酬 1000000 貸：庫存現(xiàn)金 1000000 ● 月末，分配工資費用 借：生產(chǎn)成本 800000 制造費用 100000 管理費用 100000 貸：應(yīng)付職工薪酬 1000000 2021年 6月 17日 44 ◆ 福利費的會計處理 ? 月末，按工資的 14%計提福利費： 借：生產(chǎn)成本 112021 制造費用 14000 管理費用 14000 貸：應(yīng)付職工薪酬 140000 ? 用福利費支付職工醫(yī)療費、困難補助 1200元： 借：應(yīng)付職工薪酬 1200 貸：庫存現(xiàn)金 1200 2021年 6月 17日 45 制造費用的核算 （ 1）制造費用的內(nèi)容 ? 制造費用 是生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。 ? 制造費用的內(nèi)容包括： 車間管理與技術(shù)人員等的工資和福利費、車間的固定資產(chǎn)折舊費、間接材料費用、水電費、辦公費、勞動保護(hù)費等等。 ? 發(fā)生制造費用時，應(yīng)先通過 “制造費用” 帳戶歸集。 2021年 6月 17日 46 ※ 制造費用與管理費用的區(qū)別 2021年 6月 17日 47 月末計算提取固定資產(chǎn)折舊 ※ 固定資產(chǎn)折舊性質(zhì)： 固定資產(chǎn)在使用過程中的價值損耗。提取折舊是為了在固定資產(chǎn)更新時補償。 ※ 折舊的提取方法： 每月末，根據(jù)下列公式計算提?。ㄖ本€法），按照使用的范圍分別計入當(dāng)月費用。 每月提取折舊額 =固定資產(chǎn)賬面原值 規(guī)定的折舊率 ※ 折舊核算上的特殊做法： 設(shè)立“累計折舊”賬戶，專門記錄已提取的折舊額，而不是直接記入“固定資產(chǎn)”賬戶。 2021年 6月 17日 48 ※ 關(guān)于 “ 累計折舊 ” 賬戶的重要說明 2021年 6月 17日 49 【 例題 】 計提本月固定資產(chǎn)折舊 13100元，其中生產(chǎn)車間 8600元，行政管理部門 4500元。 借：制造費用 8 600 管理費用 4 500 貸：累計折舊 13 100 2021年 6月 17日 50 （ 2）制造費用的歸集 ? 發(fā)生各項制造費用時： 借：制造費用 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 累計折舊 銀行存款、庫存現(xiàn)金等 2021年 6月 17日 51 （ 3）制造費用的分配 ? 月末分配制造費用，計入各產(chǎn)品成本。 ? 計算公式為： ? 分配率 =本月發(fā)生制造費用總額 247。 分配標(biāo)準(zhǔn) ? 某種產(chǎn)品應(yīng)分配制造費用 =分配標(biāo)準(zhǔn) 分配率 2021年 6月 17日 52 （ 3）制造費用的分配 ? 月末，匯總本月發(fā)生的制造費用，按一定方法進(jìn)行分配（生產(chǎn)工時比例法）。 ? 【 例 】 甲企業(yè)生產(chǎn) A、 B兩產(chǎn)品， A產(chǎn)品生產(chǎn)工時為 6000工時， B產(chǎn)品生產(chǎn)工時為 4000工時；本月共發(fā)生制造費用 547000元。 ? 分配率 = 547 000元 247。 （ 6000+4000） = （元 /工時） ? A產(chǎn)品分配數(shù) = 6000 =328 200元 ? B產(chǎn)品分配數(shù) = 4000 =218 800元 ? 會計分錄： 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 328 200 —— B產(chǎn)品 218 800 貸：制造費用 547 000 2021年 6月 17日 53 完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的成本確定 ? 通過前述步驟的生產(chǎn)費用的核算，本月產(chǎn)品生產(chǎn)的各項費用已歸集到生產(chǎn)成本總帳及其產(chǎn)品成本明細(xì)帳。 ? 月末計算完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本： ? 如果產(chǎn)品在本月內(nèi)全部生產(chǎn)完工 ，則該產(chǎn)品成本明細(xì)帳中月初在產(chǎn)品成本與本月發(fā)生的費用額之和，就是完工產(chǎn)品成本； ? 如果本月沒有完工產(chǎn)品， 則該產(chǎn)品成本明細(xì)帳中月初在產(chǎn)品成本與本月發(fā)生的費用額之和，就是月末在產(chǎn)品成本； ? 如果產(chǎn)品在本月一部分生產(chǎn)完工、還有一部分到月末仍然沒有完工， 則該產(chǎn)品成本明細(xì)帳