【文章內(nèi)容簡介】 6 000 應付票據(jù) 39 000 應付賬款 52 000 實收資本 33 0 0 0 0 盈余公積 18 000 本年利潤 22 000 主營業(yè)務收入 30 00 0 左邊總計 50 7 0 0 0 右邊總計 50 7 0 0 0 （四）經(jīng)濟業(yè)務類型影響會計等式的規(guī)律 每項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，至少要影響會計等式中的兩個會計要素（或一個要素中的兩個項目）發(fā)生增、減變化。其規(guī)律為： 結論 ：無論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟業(yè)務，都不會破壞會計等式的恒等關系。 三、會計等式的作用 (資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤 )是資金運動的具體體現(xiàn)； 種形式： ◆ 相對靜止狀態(tài) ◆ 顯著變動過程 ?1）反映資金運動的 相對靜止狀態(tài) ?即資金運動在某一時點上停留的 狀態(tài)（財務狀況） . 所有者權益 ?2）反映資金運動的 顯著變化過程 ?即資金運動在某一時期內(nèi)顯著變化的過程與結果 （經(jīng)營成果） 例題 ： 假定某企業(yè) 8月 1日的資產(chǎn)為 8 000元，負債為 2 000元，所有者權益為 6 000元。本月發(fā)生收入 3 000元，發(fā)生費用 2 000元。根據(jù)資料計算：該企業(yè) 8月 31日的財務狀況。并用會計等式表達出來。 財務狀況 經(jīng)營成果 參考答案： 資產(chǎn)： 8000－ 2022+3000=9000。 負債： 2022。 所有者權益： 6000+1000=7000 資產(chǎn)（ 9000 ） =負債（ 2022 ） +所有者權益（ 7000 ） 49 第三章 記賬方法 2022/5/27 ②復式記賬法的意義： 如實地反映經(jīng)濟活動的來龍去脈； 用試算平衡來檢查賬戶記錄的正確性； 因此，復式記賬法作為一種科學的記賬方法一直得到廣泛的應用，各國的會計核算都采用復式記賬。 是復式記賬方法運用的前提 （二）復式記賬法的特點： 兩個以上的賬戶中進行記錄 ，以確定賬戶記錄的正確性 試算平衡是復式記賬的重要特征 ?試算平衡： 是指利用“資產(chǎn)＝負債＋所有者權益”的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總、計算和比較，來檢查會計賬戶處理和賬簿記錄的正確性、完整性的一種方法。 試算平衡不能發(fā)現(xiàn)的錯誤 試算不平衡就可以發(fā)現(xiàn)借貸不平衡，但是平衡了的話就不一定說沒有問題； 試算平衡時候漏記、重記、 記賬方向顛倒和用錯會計科目的情況均不能通過被發(fā)現(xiàn) 單式記賬法和復式記賬法的記賬方法比較 經(jīng)濟業(yè)務 單式記賬法 復式記賬法 200元支付辦公用品 現(xiàn)金賬戶記錄現(xiàn)金減少 200元 現(xiàn)金賬戶減少 200元 管理費用增加 200元 500元，收到現(xiàn)金 300元， 200元貨款未收。 現(xiàn)金增加 300元 人欠增加 200元 現(xiàn)金增加 300元 應收賬款增加 200元 銷售收入增加 500元 200元。 現(xiàn)金增加 200元 人欠減少 200元 現(xiàn)金增加 200元 應收賬款減少 200元 材料 1000元。 不作記錄 生產(chǎn)成本增加 1000元 原材料減少 1000元 53 第三章 復式記賬 （ 1）借貸記賬法（符號 “借 /Dr.” 、 “貸 /Cr.” ） –產(chǎn)生于 1494年； –1905年我國從日本引進，主要在銀行和 鐵路應用 –1930年擴大到工業(yè)企業(yè)和交通運輸部門， 目前世界通用 。 （ 2）增減記賬法 （符號“增”、“減”） （ 3）收付記賬法 （符號“收”、“付”） –是我國傳統(tǒng)的記賬方法 。 新基本準則第 11條：企業(yè)應當采用 借貸記賬法 記賬。 2022/5/27 54 第三章 復式記賬 （二）借貸 記賬 法 —— 以“ 借 ”和“ 貸 ”作為記賬符號，以“ 有借必有貸，借貸必相等 ”作為記賬規(guī)則，反映會計交易或事項引起各會計要素增減變動及結果情況的一種復式記賬法。 借 銀行賬簿 貸 吸收存款 商人、官僚 的多余資金 放出存款 手工業(yè)者 貧民 [貸入 ] [借出 ] 債務要償還 債權要收回 2022/5/27 后來，業(yè)務擴大，借貸失去原意，成了記賬符號 。 55 第三 章 復式 記賬 1）借貸記賬法的記賬符號 ?以“借”、“貸”作為記賬 符號 理論依據(jù) —— 會計等式（資產(chǎn) =負債 +所有者 權益） ?借（ Dr.）：寫在賬戶的左方 ?貸（ Cr.）：寫在賬戶的右方 ?注意：借不一定代表增加，貸不一定代表減少，借貸和增減并無直接對應關系，需要結合賬戶的性質判斷 2022/5/27 56 第三章 復式記賬 2）借貸記賬法的賬戶結構 ① 資產(chǎn)類賬戶的結構 資產(chǎn)類賬戶 借方 貸方 本期增加額 …… 本期減少額 …… 期初余額 期末余額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 2022/5/27 資產(chǎn)類賬戶期末借方余額 =借方期初余額 +本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 2022/5/27 57 資產(chǎn)類賬戶應用舉例 例 企業(yè)用銀行存款 40000元購買機器設備一臺。 固定資產(chǎn) 借 貸 40000 銀行存款 借 貸 40000 期初余額 100000 期末余額 60000 58 第三章 復式記賬 ② 負債和所有者權益類賬戶的結構 負債和所有者權益類賬戶 借方 貸方 本期減少額 …… 本期增加額 …… 期初余額 期末余額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 2022/5/27 負債和所有者權益類賬戶期末貸方余額 =貸方期初余額 +本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 2022/5/27 59 負債類賬戶應用舉例 例 從銀行借入短期借款 60000元，存入銀行。 銀行存款 借 貸 60000 短期借款 借 貸 60000 期初余額 100000 期末余額 160000 期初余額 90000 期末余額 150000 2022/5/27 60 成本類賬戶結構 期初余額 本期增加額 本期結轉或減少額 借 貸 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 成本類會計科目 期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額 成本類賬戶貸方主要核算完工產(chǎn)品成本的轉出和成本的沖減 期末余額反映在產(chǎn)品的成本 2022/5/27 61 本期發(fā)生的收入期末應從賬戶的借方轉出，轉入本年利潤賬戶的貸方，反映利潤的增加，期末結轉后沒有余額。 損益類收入賬戶結構 本期結轉或減少額 本期增加額 借 貸 收入會計科目 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 本年利潤 借 貸 收入 2022/5/27 62 損益類費用賬戶結構 本期增加額 本期減少或轉出額 借 貸 費用會計科目 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 本期發(fā)生的費用在期末時要從貸方轉出，轉入本年利潤賬戶的借方，反映利潤的減少，期末結轉后賬戶沒有余額。 本年利潤 借 貸 費用 63 賬戶結構 總結 2022/5/27 借 貸 資產(chǎn)增加 負債及所有者權益增加 資產(chǎn)減少 負債及所有者權益減少 費用增加 收入增加 費用減少（或轉出） 收入減少（轉出） 成本減少 成本增加 資產(chǎn)余額 負債及所有者權益余額 第三章 復式記賬 ?記賬規(guī)則 ?所謂借貸記賬法的記賬規(guī)則是指運用“借”“貸”記賬符號在賬戶中記錄會計事項時所產(chǎn)生的記賬模式或規(guī)律。 ?引起會計要素增減變動的四種情況及其記賬規(guī)則 2022/5/27 64 2022/5/27 65 資產(chǎn) + 記借方 資產(chǎn) — 記貸方 權益 + 記貸方 權益 — 記借方 有增有減 有增有減 同 增 同 減 資產(chǎn) = 負債 +所有者權益 66 第三章 復式記賬 3）借貸記賬法下的記賬規(guī)則 在借貸記賬法下 ， 對于發(fā)生的任何一筆會計事項， 都必須以相等的金額 ， 借貸相反的方向 ， 在兩個或兩個以上相互關聯(lián)的賬戶中進行登記 。 “有借必有貸，借貸必相等” –處理業(yè)務前必須思考的幾個問題： ?使用哪幾個賬戶？ ?各個賬戶是記增加還是記減少？ ?借還是貸？ ?金額？ 2022/5/27 賬戶的對應關系 67 例：某公司 20 年 1月 1日有