【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 6 000 應(yīng)付票據(jù) 39 000 應(yīng)付賬款 52 000 實(shí)收資本 33 0 0 0 0 盈余公積 18 000 本年利潤 22 000 主營業(yè)務(wù)收入 30 00 0 左邊總計(jì) 50 7 0 0 0 右邊總計(jì) 50 7 0 0 0 （四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型影響會(huì)計(jì)等式的規(guī)律 每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，至少要影響會(huì)計(jì)等式中的兩個(gè)會(huì)計(jì)要素（或一個(gè)要素中的兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增、減變化。其規(guī)律為： 結(jié)論 ：無論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系。 三、會(huì)計(jì)等式的作用 (資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤 )是資金運(yùn)動(dòng)的具體體現(xiàn)； 種形式： ◆ 相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài) ◆ 顯著變動(dòng)過程 ?1）反映資金運(yùn)動(dòng)的 相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài) ?即資金運(yùn)動(dòng)在某一時(shí)點(diǎn)上停留的 狀態(tài)（財(cái)務(wù)狀況） . 所有者權(quán)益 ?2）反映資金運(yùn)動(dòng)的 顯著變化過程 ?即資金運(yùn)動(dòng)在某一時(shí)期內(nèi)顯著變化的過程與結(jié)果 （經(jīng)營成果） 例題 ： 假定某企業(yè) 8月 1日的資產(chǎn)為 8 000元，負(fù)債為 2 000元，所有者權(quán)益為 6 000元。本月發(fā)生收入 3 000元，發(fā)生費(fèi)用 2 000元。根據(jù)資料計(jì)算：該企業(yè) 8月 31日的財(cái)務(wù)狀況。并用會(huì)計(jì)等式表達(dá)出來。 財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營成果 參考答案： 資產(chǎn)： 8000－ 2022+3000=9000。 負(fù)債： 2022。 所有者權(quán)益： 6000+1000=7000 資產(chǎn)（ 9000 ） =負(fù)債（ 2022 ） +所有者權(quán)益（ 7000 ） 49 第三章 記賬方法 2022/5/27 ②復(fù)式記賬法的意義： 如實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來龍去脈； 用試算平衡來檢查賬戶記錄的正確性； 因此，復(fù)式記賬法作為一種科學(xué)的記賬方法一直得到廣泛的應(yīng)用，各國的會(huì)計(jì)核算都采用復(fù)式記賬。 是復(fù)式記賬方法運(yùn)用的前提 （二）復(fù)式記賬法的特點(diǎn)： 兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行記錄 ，以確定賬戶記錄的正確性 試算平衡是復(fù)式記賬的重要特征 ?試算平衡： 是指利用“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總、計(jì)算和比較，來檢查會(huì)計(jì)賬戶處理和賬簿記錄的正確性、完整性的一種方法。 試算平衡不能發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤 試算不平衡就可以發(fā)現(xiàn)借貸不平衡，但是平衡了的話就不一定說沒有問題； 試算平衡時(shí)候漏記、重記、 記賬方向顛倒和用錯(cuò)會(huì)計(jì)科目的情況均不能通過被發(fā)現(xiàn) 單式記賬法和復(fù)式記賬法的記賬方法比較 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 單式記賬法 復(fù)式記賬法 200元支付辦公用品 現(xiàn)金賬戶記錄現(xiàn)金減少 200元 現(xiàn)金賬戶減少 200元 管理費(fèi)用增加 200元 500元，收到現(xiàn)金 300元， 200元貨款未收。 現(xiàn)金增加 300元 人欠增加 200元 現(xiàn)金增加 300元 應(yīng)收賬款增加 200元 銷售收入增加 500元 200元。 現(xiàn)金增加 200元 人欠減少 200元 現(xiàn)金增加 200元 應(yīng)收賬款減少 200元 材料 1000元。 不作記錄 生產(chǎn)成本增加 1000元 原材料減少 1000元 53 第三章 復(fù)式記賬 （ 1）借貸記賬法（符號(hào) “借 /Dr.” 、 “貸 /Cr.” ） –產(chǎn)生于 1494年； –1905年我國從日本引進(jìn)，主要在銀行和 鐵路應(yīng)用 –1930年擴(kuò)大到工業(yè)企業(yè)和交通運(yùn)輸部門， 目前世界通用 。 （ 2）增減記賬法 （符號(hào)“增”、“減”） （ 3）收付記賬法 （符號(hào)“收”、“付”） –是我國傳統(tǒng)的記賬方法 。 新基本準(zhǔn)則第 11條：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用 借貸記賬法 記賬。 2022/5/27 54 第三章 復(fù)式記賬 （二）借貸 記賬 法 —— 以“ 借 ”和“ 貸 ”作為記賬符號(hào)，以“ 有借必有貸，借貸必相等 ”作為記賬規(guī)則，反映會(huì)計(jì)交易或事項(xiàng)引起各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及結(jié)果情況的一種復(fù)式記賬法。 借 銀行賬簿 貸 吸收存款 商人、官僚 的多余資金 放出存款 手工業(yè)者 貧民 [貸入 ] [借出 ] 債務(wù)要償還 債權(quán)要收回 2022/5/27 后來，業(yè)務(wù)擴(kuò)大，借貸失去原意，成了記賬符號(hào) 。 55 第三 章 復(fù)式 記賬 1）借貸記賬法的記賬符號(hào) ?以“借”、“貸”作為記賬 符號(hào) 理論依據(jù) —— 會(huì)計(jì)等式（資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者 權(quán)益） ?借（ Dr.）：寫在賬戶的左方 ?貸（ Cr.）：寫在賬戶的右方 ?注意：借不一定代表增加，貸不一定代表減少，借貸和增減并無直接對(duì)應(yīng)關(guān)系，需要結(jié)合賬戶的性質(zhì)判斷 2022/5/27 56 第三章 復(fù)式記賬 2）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) ① 資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類賬戶 借方 貸方 本期增加額 …… 本期減少額 …… 期初余額 期末余額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 2022/5/27 資產(chǎn)類賬戶期末借方余額 =借方期初余額 +本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 2022/5/27 57 資產(chǎn)類賬戶應(yīng)用舉例 例 企業(yè)用銀行存款 40000元購買機(jī)器設(shè)備一臺(tái)。 固定資產(chǎn) 借 貸 40000 銀行存款 借 貸 40000 期初余額 100000 期末余額 60000 58 第三章 復(fù)式記賬 ② 負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu) 負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶 借方 貸方 本期減少額 …… 本期增加額 …… 期初余額 期末余額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 2022/5/27 負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶期末貸方余額 =貸方期初余額 +本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 2022/5/27 59 負(fù)債類賬戶應(yīng)用舉例 例 從銀行借入短期借款 60000元，存入銀行。 銀行存款 借 貸 60000 短期借款 借 貸 60000 期初余額 100000 期末余額 160000 期初余額 90000 期末余額 150000 2022/5/27 60 成本類賬戶結(jié)構(gòu) 期初余額 本期增加額 本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額 借 貸 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 成本類會(huì)計(jì)科目 期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額 成本類賬戶貸方主要核算完工產(chǎn)品成本的轉(zhuǎn)出和成本的沖減 期末余額反映在產(chǎn)品的成本 2022/5/27 61 本期發(fā)生的收入期末應(yīng)從賬戶的借方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的貸方，反映利潤的增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額。 損益類收入賬戶結(jié)構(gòu) 本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額 本期增加額 借 貸 收入會(huì)計(jì)科目 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 本年利潤 借 貸 收入 2022/5/27 62 損益類費(fèi)用賬戶結(jié)構(gòu) 本期增加額 本期減少或轉(zhuǎn)出額 借 貸 費(fèi)用會(huì)計(jì)科目 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 本期發(fā)生的費(fèi)用在期末時(shí)要從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的借方，反映利潤的減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶沒有余額。 本年利潤 借 貸 費(fèi)用 63 賬戶結(jié)構(gòu) 總結(jié) 2022/5/27 借 貸 資產(chǎn)增加 負(fù)債及所有者權(quán)益增加 資產(chǎn)減少 負(fù)債及所有者權(quán)益減少 費(fèi)用增加 收入增加 費(fèi)用減少（或轉(zhuǎn)出） 收入減少（轉(zhuǎn)出） 成本減少 成本增加 資產(chǎn)余額 負(fù)債及所有者權(quán)益余額 第三章 復(fù)式記賬 ?記賬規(guī)則 ?所謂借貸記賬法的記賬規(guī)則是指運(yùn)用“借”“貸”記賬符號(hào)在賬戶中記錄會(huì)計(jì)事項(xiàng)時(shí)所產(chǎn)生的記賬模式或規(guī)律。 ?引起會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的四種情況及其記賬規(guī)則 2022/5/27 64 2022/5/27 65 資產(chǎn) + 記借方 資產(chǎn) — 記貸方 權(quán)益 + 記貸方 權(quán)益 — 記借方 有增有減 有增有減 同 增 同 減 資產(chǎn) = 負(fù)債 +所有者權(quán)益 66 第三章 復(fù)式記賬 3）借貸記賬法下的記賬規(guī)則 在借貸記賬法下 ， 對(duì)于發(fā)生的任何一筆會(huì)計(jì)事項(xiàng)， 都必須以相等的金額 ， 借貸相反的方向 ， 在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行登記 。 “有借必有貸，借貸必相等” –處理業(yè)務(wù)前必須思考的幾個(gè)問題： ?使用哪幾個(gè)賬戶？ ?各個(gè)賬戶是記增加還是記減少？ ?借還是貸？ ?金額？ 2022/5/27 賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 67 例：某公司 20 年 1月 1日有