【正文】 定 資 產(chǎn)： 房 屋 貨 車 無(wú) 形 資 產(chǎn)： 專 利 權(quán) 400000 20220 180000 120220 80000 負(fù) 債： 短 期 借 款 長(zhǎng) 期 借 款 所 有 者 權(quán) 益： 實(shí) 收 資 本 40000 160000 600000 合 計(jì) 800000 合 計(jì) 800000 注意：表中左方的資產(chǎn)具體項(xiàng)目和右方的負(fù)債及有者權(quán)益具體項(xiàng)目 并無(wú)直接的一一對(duì)應(yīng)關(guān)系 。 ? 會(huì)計(jì)交易對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響過(guò)程及結(jié)果 ? 1. 初始資本投入對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的影響 ? 2022年 1月 1日，李光彬和李大明合伙開辦一家銷售成衣的商店“光明”時(shí)裝店，李光彬投資60000元，李大明投資 30000元，以企業(yè)名義存入銀行賬戶并取得了 90000元的注冊(cè)資本證明。 ?資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ?現(xiàn)金 22022 短期借款 22022 ?存貨 65000 應(yīng)付賬款 65000 2022/5/27 17 ? 4. 償還欠款 ?以現(xiàn)金 16000元償還所欠部分貨款 ?資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ?現(xiàn)金 16000 應(yīng)付賬款 16000 2022/5/27 18 ? 5. 向銀行借款以償還貨款 ?向銀行貸款 15000元直接償還前期所欠貨款 ?資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ? 短期借款 +15000 ? 應(yīng)付賬款 15000 2022/5/27 19 ? 6. 債務(wù)轉(zhuǎn)為投資 ?供應(yīng)商認(rèn)為該公司潛力巨大，決定將部分貨款30000元轉(zhuǎn)為對(duì)該公司的投資 ?資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ? 應(yīng)付賬款 30000 ? 實(shí)收資本 +30000 2022/5/27 20 ? 7. 售出商品獲得利潤(rùn) ?以 84000元的價(jià)格售出成本（費(fèi)用）為52022元的商品，客戶現(xiàn)金支付貨款15000元，其余承諾下月支付 ?資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ? 現(xiàn)金 +15000 留存收益 +32022 ? 應(yīng)收賬款 +69000 ? 存貨 52022 2022/5/27 21 ? 8. 抽出資本、付出現(xiàn)金 ?合伙人退出經(jīng)營(yíng)，退還資本金 30000元并用現(xiàn)金支付。 ?資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ? 應(yīng)付票據(jù) +30000 實(shí)收資本 30000 2022/5/27 23 ? 10. 留存收益轉(zhuǎn)增資本金 ?為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，合伙人商定將留存收益 30000元轉(zhuǎn)為資本金。 ? 企業(yè)擴(kuò)大收入，縮減費(fèi)用，可以增加利潤(rùn)。 費(fèi)用 利潤(rùn) 收入 兩個(gè)會(huì)計(jì)等式的關(guān)系 獲取收入 資產(chǎn)增加 負(fù)債減少 或 發(fā)生費(fèi)用 資產(chǎn)減少 負(fù)債增加 或 獲取利潤(rùn) 收入 —費(fèi)用 0 資產(chǎn)增加 負(fù)債減少 或 發(fā)生虧損 收入 —費(fèi)用 0 資產(chǎn)減少 負(fù)債增加 或 營(yíng)運(yùn)起點(diǎn) 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ① 會(huì)計(jì)期間 收入 費(fèi)用 =利潤(rùn) ② 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +（收入 費(fèi)用） ③ ② 代入① 資產(chǎn) +費(fèi)用 =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +收入 ? 光明時(shí)裝店 2022年 2月 3日發(fā)生一筆銷售業(yè)務(wù)：向鳳凰時(shí)裝店銷售前已預(yù)收銷貨款 30000元的時(shí)裝 100套，單價(jià) 400元，計(jì)貨款 40000元，同時(shí)收到剩余的貨款現(xiàn)金 10000元。 ? 193000+10000=（ 10100030000）+92022+（ 10000+30000） 2022/5/27 29 ? 該商品的運(yùn)輸是由華運(yùn)物流公司完成的，應(yīng)付運(yùn)費(fèi) 1500元，承諾下一個(gè)月支付。 ? 20300025000=71000+13202225000 ? 178000=71000+1500+107001500 2022/5/27 30 ? 企業(yè)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間所獲得的收入，大于所發(fā)生的費(fèi)用，則會(huì)獲得利潤(rùn)。 ? 企業(yè)的資產(chǎn)，不僅可由債權(quán)人和所有者投資形成，還可通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造的經(jīng)營(yíng)成果形成，即利潤(rùn)轉(zhuǎn)化形成。也就是： 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 此 等式總是成立 ? 因此，此等式稱為 會(huì)計(jì)恒等式 。 二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 （一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的含義 ● 應(yīng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、能運(yùn)用會(huì)計(jì)方法反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 應(yīng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù) 、 能運(yùn)用會(huì)計(jì)方法反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 不能辦理會(huì)計(jì)手續(xù) 、 不能用會(huì)計(jì)方法反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù) 非經(jīng)濟(jì) 業(yè) 務(wù) ?（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本類型（四大類） ? ，權(quán)益不變。 ? 。 ?無(wú)論發(fā)生怎樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。 2022/5/27 35 資產(chǎn) + 資產(chǎn) — 負(fù)債和所有者權(quán)益 + 負(fù)債和所有者權(quán)益 — 有增有減 有增有減 同 增 同 減 資產(chǎn) = 負(fù)債 +所有者權(quán)益 “同類項(xiàng)目有增有減，增減金額相等；兩類項(xiàng)目同增同減，增減金額相等。 資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 現(xiàn)金 2 0 00 銀行存款 ( + 3 0 0 0 0 ) 70 00 0 應(yīng)收票據(jù) 60 000 應(yīng)收賬款 20 000 原材料 105 00 0 固定資產(chǎn) 25 0 0 0 0 短期借款 16 000 應(yīng)付票據(jù) 39 000 應(yīng)付賬款 52 000 實(shí)收資本 33 0 0 0 0 盈余公積 18 000 本年利潤(rùn) 22 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 00 0 左邊總計(jì) 50 7 0 0 0 右邊總計(jì) 50 7 0 0 0 （四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型影響會(huì)計(jì)等式的規(guī)律 每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，至少要影響會(huì)計(jì)等式中的兩個(gè)會(huì)計(jì)要素（或一個(gè)要素中的兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增、減變化。 三、會(huì)計(jì)等式的作用 (資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn) )是資金運(yùn)動(dòng)的具體體現(xiàn)； 種形式： ◆ 相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài) ◆ 顯著變動(dòng)過(guò)程 ?1）反映資金運(yùn)動(dòng)的 相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài) ?即資金運(yùn)動(dòng)在某一時(shí)點(diǎn)上停留的 狀態(tài)（財(cái)務(wù)狀況） . 所有者權(quán)益 ?2）反映資金運(yùn)動(dòng)的 顯著變化過(guò)程 ?即資金運(yùn)動(dòng)在某一時(shí)期內(nèi)顯著變化的過(guò)程與結(jié)果 （經(jīng)營(yíng)成果） 例題 ： 假定某企業(yè) 8月 1日的資產(chǎn)為 8 000元，負(fù)債為 2 000元，所有者權(quán)益為 6 000元。根據(jù)資料計(jì)算：該企業(yè) 8月 31日的財(cái)務(wù)狀況。 財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營(yíng)成果 參考答案： 資產(chǎn)： 8000－ 2022+3000=9000。 所有者權(quán)益： 6000+1000=7000 資產(chǎn)（ 9000 ） =負(fù)債（ 2022 ） +所有者權(quán)益（ 7000 ） 49 第三章 記賬方法 2022/5/27 ②復(fù)式記賬法的意義： 如實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來(lái)龍去脈； 用試算平衡來(lái)檢查賬戶記錄的正確性； 因此，復(fù)式記賬法作為一種科學(xué)的記賬方法一直得到廣泛的應(yīng)用，各國(guó)的會(huì)計(jì)核算都采用復(fù)式記賬。 試算平衡不能發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤 試算不平衡就可以發(fā)現(xiàn)借貸不平衡，但是平衡了的話就不一定說(shuō)沒(méi)有問(wèn)題； 試算平衡時(shí)候漏記、重記、 記賬方向顛倒和用錯(cuò)會(huì)計(jì)科目的情況均不能通過(guò)被發(fā)現(xiàn) 單式記賬法和復(fù)式記賬法的記賬方法比較 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 單式記賬法 復(fù)式記賬法 200元支付辦公用品 現(xiàn)金賬戶記錄現(xiàn)金減少 200元 現(xiàn)金賬戶減少 200元 管理費(fèi)用增加 200元 500元，收到現(xiàn)金 300元， 200元貨款未收。 現(xiàn)金增加 200元 人欠減少 200元 現(xiàn)金增加 200元 應(yīng)收賬款減少 200元 材料 1000元。 （ 2）增減記賬法 （符號(hào)“增”、“減”） （ 3）收付記賬法 （符號(hào)“收”、“付”） –是我國(guó)傳統(tǒng)的記賬方法 。 2022/5/27 54 第三章 復(fù)式記賬 （二）借貸 記賬 法 —— 以“ 借 ”和“ 貸 ”作為記賬符號(hào)，以“ 有借必有貸，借貸必相等 ”作為記賬規(guī)則，反映會(huì)計(jì)交易或事項(xiàng)引起各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及結(jié)果情況的一種復(fù)式記賬法。 55 第三 章 復(fù)式 記賬 1）借貸記賬法的記賬符號(hào) ?以“借”、“貸”作為記賬 符號(hào) 理論依據(jù) —— 會(huì)計(jì)等式（資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者 權(quán)益） ?借（ Dr.）：寫在賬戶的左方 ?貸（ Cr.）：寫在賬戶的右方 ?注意：借不一定代表增加，貸不一定代表減少，借貸和