【正文】 貸 借款的償還 （ 減少 ） 借款的取得 （ 增加 ） 期末余額：結(jié)余額 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計處理 （ 1） 含義：該賬戶屬于負(fù)債類賬戶 ， 核算公司向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在 1年以上（ 不含 1年 ） 的各項借款 。 （ 2） 賬戶結(jié)構(gòu)： 借 財務(wù)費用 貸 利息支出 存款利息收入 手續(xù)費 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 借：銀行存款 200 000 貸：短期借款 200 000 2021年 12月 ， 利和股份有限公司向銀行借入 3年期借款 50萬元 ， 用于購建廠房 ， 款項已存入銀行 。 借：財務(wù)費用 600 貸：銀行存款 600 2021年 12月 ,利和股份有限公司歸還短期借款20萬 。銀行按季收取利息。試做 。 它是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品做準(zhǔn)備的過程 ， 主要包括準(zhǔn)備勞動資料即 購建固定資產(chǎn) 和準(zhǔn)備勞動對象即 購買原材料 等 。 （ 生產(chǎn)經(jīng)營用 ） 。 （ 二 ） 固定資產(chǎn)入賬價值的確定 達到 預(yù)定可使用狀態(tài)前 所發(fā)生的一切合理 、必要的支出 。 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計處理 （ 三 ） 主要賬戶介紹 （ 1） 含義：該賬戶的性質(zhì)屬于資產(chǎn)類 ， 用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)的增減變動及其結(jié)余情況 。（累計折舊、凈值） 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計處理 （ 1） 含義：該賬戶的性質(zhì)屬于資產(chǎn)類 ， 用來核算企業(yè)為進行固定資產(chǎn)建設(shè) 、 安裝 、 技術(shù)改造及大修理等工程而發(fā)生的全部支出 （ 包括安裝設(shè)備的價值 ） ， 并據(jù)以 計算工程成本 的賬戶 。 借：固定資產(chǎn) 148 250 貸：銀行存款 148 250 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計處理 例 上述設(shè)備若需要安裝 ， 企業(yè)另以銀行存款 3000元支付安裝費 。 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計處理 例 三、材料采購業(yè)務(wù)的核算 （一）原材料核算的基本內(nèi)容 買價（發(fā)票價格） 運雜費 途中合理損耗 入庫前的挑選整理費 有關(guān)稅金（關(guān)稅等） 其他費用（裝卸費，保險費等） 注意： 采購過程中發(fā)生的 增值稅 不計入采購成本。 （ 2） 賬戶結(jié)構(gòu)： 借 材料采購 貸 買價、采購費用 結(jié)轉(zhuǎn)已入庫 材料實際成本 期末余額：在途材料 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計處理 （ 1） 含義：該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶 ， 用來核算公司各種庫存材料的增減變動及期末結(jié)存情況的 。 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計處理 （ 1） 含義：該賬戶屬 負(fù)債類 ， 核算公司因購買材料 、 商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而與供應(yīng)單位發(fā)生的結(jié)算債務(wù)的增減變動情況的賬戶 。 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計處理 （ 1） 含義：該賬戶屬于 資產(chǎn)類 ， 用來核算企業(yè)按合同規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付購料款而于供應(yīng)單位發(fā)生的 結(jié)算債權(quán) 的增減變動及其結(jié)余情況的賬戶 。 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計處理 （ 1） 含義：該賬戶屬于負(fù)債類 ， 用來核算企業(yè)單位采用商業(yè)匯票結(jié)算方式購買材料物資等而開出 、 承兌商業(yè)匯票的增減變動及其結(jié)余情況的賬戶 。 （ 2） 賬戶結(jié)構(gòu)： 借 應(yīng)交稅費 貸 實際繳納的各種稅金 計算出應(yīng)交未交的稅金 （ 增值稅的進項稅金 ） （ 增值稅的銷項稅金 ） 期末余額： 期末余額： 多交的稅金 未交的稅金 可以按稅種分別設(shè)明細賬：應(yīng)交增值稅、應(yīng)交所得稅等。 應(yīng)交增值稅 ＝（ 20210－ 10000） 17％ ＝ 1700元 實際計算時分進貨與銷貨分別計算： 進貨時： 10000（進價） 17％＝ 1700元 售貨時： 20210（售價） 17％＝ 3400元 當(dāng)期應(yīng)交增值稅＝ 3400－ 1700＝ 1700元 若進項稅大于銷項稅，則可以帶入下期 抵扣 。 借：材料采購 —— 甲材料 1 800 —— 乙材料 8 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 （ 進項稅額 ） 1 746 貸：銀行存款 11 546 例 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計處理 （ 2） 4日，以銀行存款支付上批材料的倉庫儲運費，其中甲材料應(yīng)付 316元，乙材料應(yīng)付 138元。 借：材料采購 —— 甲材料 360 —— 乙材料 12 貸：銀行存款 372 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計處理 （ 4） 21日，向紅星工廠購進乙材料 22公斤， 18元，買價 3600元，稅率 17%，貨款尚未支付，材料尚在運輸途中。 借：材料采購 —— 乙材料 200 貸：庫存現(xiàn)金 20 銀行存款 180 （ 6） 25日乙材料運抵倉庫 ， 月底，結(jié)轉(zhuǎn)材料入庫數(shù)。 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計處理 （ 7）利和公司簽發(fā)并承兌一張商業(yè)匯票購入丙材料，該批材料的 含稅總價 為 418860元，稅率 17%。 借：預(yù)付賬款 —— 勝利工廠 180000 貸：銀行存款 180000 （ 9) 利和公司收到勝利工廠發(fā)來、已預(yù)付貨款的丁材料，貨款 420210元，稅款 71400元，勝利工廠 代墊運雜費 5000元。 借：預(yù)付賬款 —— 勝利工廠 316400 貸：銀行存款 316400 丁材料入庫分錄略。 第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計處理 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計處理 （ 一 ） 有關(guān)成本核算的幾個基本概念 生產(chǎn)費用： 產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種耗費 。 （ 與產(chǎn)品相關(guān) ） 注意： 在一般情況下 ， 當(dāng)期發(fā)生的生產(chǎn)費用并不等于當(dāng)期完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 。 間接費用： 不能直接記入產(chǎn)品成本，為組織和管理生產(chǎn)過程而發(fā)生的耗費。） 注意： 管理費用為期間費用，不計入成本。 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計處理 成本計算對象： 指費用的承擔(dān)者。一般分為直接材料、直接人工和制造費用（間接費用）。 直接人工： 是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資和津貼、補貼等（福利費）。 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計處理 （二）生產(chǎn)費用流程圖 注意： 管理費用、銷售費用、財務(wù)費用等期間費用不計入產(chǎn)品成本，而是計入當(dāng)期損益。 （ 2） 賬戶結(jié)構(gòu)： 借 生產(chǎn)成本 貸 直接材料費 、 人工費 完工轉(zhuǎn)出產(chǎn)品成本 轉(zhuǎn)入的制造費用 期末余額： 在產(chǎn)品成本 （ 未完工 ） 注意： 該賬戶可以按產(chǎn)品種類或類別來設(shè)明細賬。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 制造費用 貸 歸集 車間范圍 內(nèi)發(fā)生的各項間接費用 期末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費用 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 管理費用 貸 發(fā)生的各項管理費用 期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤” 賬戶的管理費用 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 銷售費用 貸 發(fā)生的各項銷售費用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 賬戶的銷售費用 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 應(yīng)付職工薪酬 貸 實際支付給職工 月末計算分配 的工資額 的工資額 期末余額： 期末余額： 多發(fā)的工資額 應(yīng)付未付的工資額 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計處理 （ 1）含義：該賬戶屬于 資產(chǎn)類 ，是用來核算企業(yè)預(yù)先付款，應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的各種費用的賬戶。 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計處理 （ 1）含義：該賬戶屬于 負(fù)債類 ，用來核算企業(yè)預(yù)先提取計入各期成本或損益，以后實際支付款項的費用的賬戶。 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計處理 （ 1）含義：該賬戶屬于 資產(chǎn)類 ，用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)因使用磨損而減少的價值。它是固定資產(chǎn)的抵減賬戶，兩者差額為固定資產(chǎn) 凈值 。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 庫存商品 貸 完工入庫產(chǎn)品 結(jié)轉(zhuǎn)的已銷售發(fā)出 的生產(chǎn)成本 產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 期末余額： 庫存商品的成本 注意： 該賬戶應(yīng)按產(chǎn)品名稱設(shè)明細賬。 經(jīng)計算 ， 材料耗用情況是：甲材料共耗用 380件 ， 計 11 970元 ， 乙材料共耗用 200公斤 ， 計 1 140元 ，丙材料共耗用 500公斤 ， 計 5 375元 ， 會計處理如下： 例 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計處理 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 4 290 － B產(chǎn)品 11 675 制造費用 1 575 管理費用 945 貸：原材料－甲材料 11 970 －乙材料 1 140 －丙材料 5 375 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計處理 （二）人工費的核算 生產(chǎn)工人 工資：生產(chǎn)成本 車間管理 人員工資：制造費用 廠部、公司等行政管理 人員工資：管理費用 工程 人員工資：在建工程 銷售部門 人員工資：銷售費用 福利部門人員 工資：應(yīng)付職工薪酬 — 福利費 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計處理 結(jié)算本月應(yīng)付職工工資 18 000元，其中生產(chǎn) A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資 6 000元，生產(chǎn) B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資 9 000元，車間管理人員工資 1 000元，廠部行政管理人員工資 2 000元。 借：庫存現(xiàn)金 18 000 貸：銀行存款 18 000