【正文】 第三章 復(fù)式記賬 損益類 費(fèi)用 賬戶結(jié)構(gòu) 本期增加額 本期減少或轉(zhuǎn)出額 借 貸 費(fèi)用會(huì)計(jì)科目 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 本期發(fā)生的費(fèi)用在期末時(shí)要從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的借方，反映利潤的減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶沒有余額。 有借必有貸 ——賬戶登記方向 借貸必相等 ——賬戶登記金額 記賬規(guī)則 銀行存款 借 貸 短期借款 借 貸 50000 50000 有借必有貸 借貸必相等 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 試算平衡 試算平衡 是為了驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄的正確性，根據(jù)會(huì)計(jì)等式和復(fù)式記賬原理，對(duì)本期各賬戶的全部記錄進(jìn)行匯總、試算，以檢驗(yàn)其正確與否的一種專門方法。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 賬簿 賬簿記錄是否正確，必須通過試算平衡進(jìn)行驗(yàn)證。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 余額試算平衡 全部賬戶期初（末） = 全部賬戶期初（末） 借方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 理論依據(jù) 平衡公式 期末時(shí)，資產(chǎn)和成本賬戶一般為借方余額，表示期末資產(chǎn)總額，而負(fù)債和所有者權(quán)益為貸方余額，表示期末權(quán)益總額。 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 試算平衡表的編制 借貸記賬法下賬戶間發(fā)生額及余額的試算平衡關(guān)系，可以用來 檢查和驗(yàn)證賬戶記錄的正確性 。會(huì)計(jì)人員在每一個(gè)會(huì)計(jì)期間末，在全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已登記入賬并結(jié)出本期發(fā)生額及余額以后，可以將所有賬戶的發(fā)生額和余額過入試算平衡表，并計(jì)算期初余額、本期發(fā)生額、期末余額借、貸方數(shù)額合計(jì)數(shù)，以驗(yàn)證賬戶記錄是否存在發(fā)生額及余額的平衡關(guān)系。 用銀行存款 10000元購買原材料并驗(yàn)收入庫。 某投資者向企業(yè)追加投資 50000元作為注冊資本。如果 借貸不平衡，可以肯定賬戶記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤 ，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，予以糾正。如發(fā)生重記、漏記、錯(cuò)記賬戶或記反借貸方向時(shí)，試算結(jié)果仍然是平衡的。 注意 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄 賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶 會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 賬戶之間是否發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系取決于賬戶的性質(zhì)和核算內(nèi)容以及國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如資產(chǎn)類賬戶不可能與“本年利潤”賬戶發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系，而超過千元以上的材料采購業(yè)務(wù)中，“原材料”賬戶一般不會(huì)與“現(xiàn)金”賬戶發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系。 哪些賬戶會(huì)發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系呢？ 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶舉例 例 將現(xiàn)金 10000元存入銀行。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 會(huì)計(jì)分錄 ？ 應(yīng)在哪些賬戶中登記 ？ 應(yīng)登記在賬戶的哪一方 ？ 各賬戶中登記的金額是多少 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 對(duì)上述問題進(jìn)行確認(rèn)，在記賬前以一定的格式寫出 指明應(yīng)記賬戶名稱、方向、金額的記錄就是會(huì)計(jì)分錄 。 涉及資產(chǎn)、負(fù)債要素 “銀行存款”“短期借款” 銀行存款與短期借款同增 記入“銀行存款”借方與“短期借款”貸方。 借：銀行存款 50000 貸：短期借款 50000 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求 會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容 借：銀行存款 50000 貸：短期借款 50000 應(yīng)記方向 應(yīng)記賬戶 應(yīng)記金額 會(huì)計(jì)分錄的格式 先借后貸 上借下貸 左借右貸 “ 借 ”“ 貸 ” 及借貸方金額錯(cuò)開一格寫 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 是指在一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中，有多個(gè)借方賬戶或貸方賬戶，包括一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。 會(huì)計(jì)分錄的種類 借：現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款 5000 借：原材料 60000 貸：銀行存款 58000 現(xiàn)金 2022 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 等式兩邊同增業(yè)務(wù)的核算 等式兩邊同減業(yè)務(wù)的核算 等式左邊此增彼減業(yè)務(wù)的核算 等式右邊此增彼減業(yè)務(wù)的核算 期末賬項(xiàng)的結(jié)轉(zhuǎn) 借貸記賬法的應(yīng)用 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 等式兩邊同增業(yè)務(wù)的核算 資產(chǎn)與負(fù)債同增 資產(chǎn)與所有者權(quán)益同增 資產(chǎn)與收入同增 費(fèi)用與負(fù)債同增 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 等式兩邊同增業(yè)務(wù)核算舉例 例 某公司向工商銀行借入短期借款 10000元，存入銀行。 借：銀行存款 20220 貸：實(shí)收資本 20220 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 等式兩邊同增業(yè)務(wù)核算舉例 月末，企業(yè)計(jì)算職工應(yīng)付工資 50000元，其中生產(chǎn) A產(chǎn)品工人工資 28000元，生產(chǎn) B產(chǎn)品工人工資 12022元，車間管理人員工資 5000元，廠部管理人員工資 3000元，銷售人員工資2022元。 例 借：應(yīng)收賬款 ——天津立達(dá)公司 93600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ——A產(chǎn)品 80000 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13600 等式兩邊同增業(yè)務(wù)核算舉例 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 等式左邊此增彼減業(yè)務(wù)的核算 資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目之間此增彼減 成本費(fèi)用內(nèi)部項(xiàng)目的此增彼減 費(fèi)用增加而資產(chǎn)減少 資產(chǎn)增加而費(fèi)用減少 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 等式左邊此增彼減業(yè)務(wù)核算舉例 某公司向太原鋼鐵廠購買甲材料 1000噸，每噸 1