《借貸記賬法》ppt課件 (2)-文庫(kù)吧
2025-04-21 03:08 本頁(yè)面
【正文】 第三章 復(fù)式記賬 成本 類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu) 期初余額 本期增加額 本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額 借 貸 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目 期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額 成本類(lèi)賬戶(hù)貸方主要核算完工產(chǎn)品成本的轉(zhuǎn)出和成本的沖減 期末余額反映在產(chǎn)品的成本 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 本期發(fā)生的收入期末應(yīng)從賬戶(hù)的借方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶(hù)的貸方，反映利潤(rùn)的增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒(méi)有余額。 損益類(lèi) 收入 賬戶(hù)結(jié)構(gòu) 本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額 本期增加額 借 貸 收入會(huì)計(jì)科目 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 本年利潤(rùn) 借 貸 收入 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 損益類(lèi) 費(fèi)用 賬戶(hù)結(jié)構(gòu) 本期增加額 本期減少或轉(zhuǎn)出額 借 貸 費(fèi)用會(huì)計(jì)科目 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 本期發(fā)生的費(fèi)用在期末時(shí)要從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶(hù)的借方，反映利潤(rùn)的減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶(hù)沒(méi)有余額。 本年利潤(rùn) 借 貸 費(fèi)用 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 借貸記賬法的記賬規(guī)則是：“有借必有貸，借貸必相等”。 有借必有貸 ——賬戶(hù)登記方向 借貸必相等 ——賬戶(hù)登記金額 記賬規(guī)則 銀行存款 借 貸 短期借款 借 貸 50000 50000 有借必有貸 借貸必相等 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 試算平衡 試算平衡 是為了驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄的正確性，根據(jù)會(huì)計(jì)等式和復(fù)式記賬原理，對(duì)本期各賬戶(hù)的全部記錄進(jìn)行匯總、試算，以檢驗(yàn)其正確與否的一種專(zhuān)門(mén)方法。借貸記賬法的試算平衡有 發(fā)生額和余額平衡法 。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 賬簿 賬簿記錄是否正確，必須通過(guò)試算平衡進(jìn)行驗(yàn)證。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 發(fā)生額試算平衡 全部賬戶(hù)本期 = 全部賬戶(hù)本期 借方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 理論依據(jù) 平衡公式 “有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則 由于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都會(huì)遵循記賬規(guī)則，在記入一個(gè)或幾個(gè)賬戶(hù)借方的同時(shí)，以相等的金額記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶(hù)的貸方，因而，當(dāng)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都記入有關(guān)賬戶(hù)后，所有賬戶(hù)的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必然相等。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 余額試算平衡 全部賬戶(hù)期初（末） = 全部賬戶(hù)期初（末） 借方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 理論依據(jù) 平衡公式 期末時(shí)，資產(chǎn)和成本賬戶(hù)一般為借方余額，表示期末資產(chǎn)總額，而負(fù)債和所有者權(quán)益為貸方余額，表示期末權(quán)益總額。因而所有賬戶(hù)的借方余額合計(jì)數(shù)（即資產(chǎn)額）應(yīng)與所有賬戶(hù)的貸方余額合計(jì)數(shù)（即權(quán)益額）相等。 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 試算平衡表的編制 借貸記賬法下賬戶(hù)間發(fā)生額及余額的試算平衡關(guān)系，可以用來(lái) 檢查和驗(yàn)證賬戶(hù)記錄的正確性 。在實(shí)務(wù)中，賬戶(hù)記錄的試算平衡，是通過(guò)編制試算平衡表來(lái)進(jìn)行的。會(huì)計(jì)人員在每一個(gè)會(huì)計(jì)期間末，在全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已登記入賬并結(jié)出本期發(fā)生額及余額以后，可以將所有賬戶(hù)的發(fā)生額和余額過(guò)入試算平衡表，并計(jì)算期初余額、本期發(fā)生額、期末余額借、貸方數(shù)額合計(jì)數(shù)，以驗(yàn)證賬戶(hù)記錄是否存在發(fā)生額及余額的平衡關(guān)系。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 試算平衡表的編制舉例 例 某企業(yè) 2022年 6月 30日賬戶(hù)期初余額如圖所示， 6月份發(fā)生下列四筆業(yè)務(wù)，其記錄情況如下，根據(jù)賬戶(hù)記錄編制試算平衡表 從銀行提取現(xiàn)金 10000元。 用銀行存款 10000元購(gòu)買(mǎi)原材料并驗(yàn)收入庫(kù)。 某銀行將其借給企業(yè)的長(zhǎng)期借款 100000元轉(zhuǎn)作對(duì)企業(yè)的投資。 某投資者向企業(yè)追加投資 50000元作為注冊(cè)資本。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 借 貸 現(xiàn)金 借 貸 銀行存款 期初余額 1000000 10000 10000 50000 期末： 1030000 50000 10000 期末： 10000 借 貸 原材料 10000 期末： 10000 借 貸 長(zhǎng)期借款 期初： 202200 100000 期末： 100000 借 貸 實(shí)收資本 期初： 800000 100000 期末： 950000 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 試算平衡表 2022年 6月 30日 賬戶(hù)名稱(chēng) 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn)金 10000 10000 銀行存款 1000000 50000 20220 1030000 原材料 10000 10000 長(zhǎng)期借款 202200 100000 100000 實(shí)收資本 800000 150000 950000 合計(jì) 100
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