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借貸記賬法ppt課件(2)-wenkub

2023-05-21 03:08:13 本頁(yè)面
 

【正文】 貸 50000 50000 有借必有貸 借貸必相等 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 試算平衡 試算平衡 是為了驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄的正確性,根據(jù)會(huì)計(jì)等式和復(fù)式記賬原理,對(duì)本期各賬戶的全部記錄進(jìn)行匯總、試算,以檢驗(yàn)其正確與否的一種專門方法。 銀行存款 借 貸 60000 短期借款 借 貸 60000 期初余額 100000 期末余額 160000 期初余額 90000 期末余額 150000 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 所有者權(quán)益 類賬戶結(jié)構(gòu) 期初余額 本期減少額 本期增加額 借 貸 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目 期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額 期末余額反映所有者權(quán)益的實(shí)有數(shù)額 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 所有者權(quán)益 類賬戶應(yīng)用舉例 例 將資本公積 10000元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。根據(jù)會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入”,賬戶可分為等式左邊的賬戶和等式右邊的賬戶,處于等式左邊的資產(chǎn)和費(fèi)用賬戶,用賬戶的“左方”即借方記增加,右方即“貸方”記減少,余額一般在借方;處于等式右邊的負(fù)債、所有者權(quán)益、收入賬戶,用賬戶的“右方”即貸方記增加,用“左方”即借方記減少,余額一般在貸方。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 記賬符號(hào) 賬戶設(shè)置與賬戶結(jié)構(gòu) 記賬規(guī)則 試算平衡 借貸記賬法的內(nèi)容 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 借貸記賬法以 “借” 、 “貸” 作為記賬符號(hào),用以指明應(yīng)記入賬戶的方向。 借貸記賬法最初為單式記賬,主要應(yīng)用于銀行金融業(yè),借、貸兩字的最初含義是從借貸資本家的角度來(lái)解釋的?!?借 ” 表示 “ 欠 ” , “ 貸 ” 表示 “ 有 ” (含有取得之意)。 其含義是: “借、貸”將每一個(gè)賬戶都固定的分為兩個(gè)相互對(duì)立的部分,賬戶左方為借方,右方為貸方; “借”和“貸”作為純粹的記賬符號(hào),既不單純的代表增加,也不單純的代表減少,對(duì)于一個(gè)賬戶而言,借方和貸方究竟哪方記增加,哪方記減少,則要根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其核算內(nèi)容來(lái)決定。 增加 余額 減少 余額 借 貸 借 貸 減少 增加 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 資產(chǎn) 類賬戶結(jié)構(gòu) 期初余額 本期增加額 本期減少額 借 貸 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目 期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額 期末余額反映期末時(shí)資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)額。 10000 資本公積 借 貸 實(shí)收資本 借 貸 10000 期初余額 90000 期末余額 80000 期初余額 100000 期末余額 110000 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 成本 類賬戶結(jié)構(gòu) 期初余額 本期增加額 本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額 借 貸 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 成本類會(huì)計(jì)科目 期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額 成本類賬戶貸方主要核算完工產(chǎn)品成本的轉(zhuǎn)出和成本的沖減 期末余額反映在產(chǎn)品的成本 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 本期發(fā)生的收入期末應(yīng)從賬戶的借方轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的貸方,反映利潤(rùn)的增加,期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒(méi)有余額。借貸記賬法的試算平衡有 發(fā)生額和余額平衡法 。因而所有賬戶的借方余額合計(jì)數(shù)(即資產(chǎn)額)應(yīng)與所有賬戶的貸方余額合計(jì)數(shù)(即權(quán)益額)相等。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 試算平衡表的編制舉例 例 某企業(yè) 2022年 6月 30日賬戶期初余額如圖所示, 6月份發(fā)生下列四筆業(yè)務(wù),其記錄情況如下,根據(jù)賬戶記錄編制試算平衡表 從銀行提取現(xiàn)金 10000元。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 借 貸 現(xiàn)金 借 貸 銀行存款 期初余額 1000000 10000 10000 50000 期末: 1030000 50000 10000 期末: 10000 借 貸 原材料 10000 期末: 10000 借 貸 長(zhǎng)期借款 期初: 202200 100000 期末: 100000 借 貸 實(shí)收資本 期初: 800000 100000 期末: 950000 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 試算平衡表 2022年 6月 30日 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn)金 10000 10000 銀行存款 1
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