【正文】 6509 同時(shí)： 借；原材料 丁材料 28200 貸：材料采購(gòu) 丁材料 28200 企業(yè)收到光明工廠發(fā)運(yùn)來(lái)的預(yù)付貨款的材料，并驗(yàn)收入庫(kù)。 例 上述購(gòu)入的材料全部驗(yàn)收入庫(kù)。 發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng) 支付款項(xiàng) 應(yīng)付而未付款項(xiàng) 按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬 借方 應(yīng)付賬款 貸方 2021/6/15 “ 應(yīng)交稅金 ” 賬戶： 核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金。分配如下： 例 材料名稱 單位 數(shù)量 單價(jià) 買價(jià) 運(yùn)費(fèi) 總成本 單位成本 A 噸 40 700 28 000 1 040 29 040 726 B 噸 60 900 54 000 1 560 55 560 926 合計(jì) 100 82 000 2 600 84 600 2021/6/15 （二） 賬戶設(shè)置 物資采購(gòu) 原材料 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅金 預(yù)付賬款 2021/6/15 “ 材料采購(gòu) ” 賬戶： 核算購(gòu)入材料的采購(gòu)成本。 為簡(jiǎn)化核算手續(xù)，實(shí)際工作中對(duì)本應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本中的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)用，采購(gòu)人員的差旅費(fèi)等，不計(jì)入材料的采購(gòu)成本，而是計(jì)入管理費(fèi)用。 在我國(guó)，按增值稅的納稅情況可將納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩種。 例 2021/6/15 借：在建工程 3 000 貸：原材料 2 000 應(yīng)付工資 1 000 借：固定資產(chǎn) 15 000 貸：在建工程 15 000 工程完工交付使用。 例 2021/6/15 第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算 固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 2021/6/15 一、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算 賬戶的設(shè)置 主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 2021/6/15 一、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算 （一）賬戶設(shè)置 固定資產(chǎn)： 核算企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià) (取得時(shí)的實(shí)際成本）的增減變化及其結(jié)存情況。 例 2021/6/15 借 ：長(zhǎng)期借款 10 000 貸：銀行存款 10 000 借 :管理費(fèi)用 1 200 貸：其他應(yīng)收款 —王清 1 000 庫(kù)存現(xiàn)金 200 企業(yè)用銀行存款 10 000元?dú)w還多余的長(zhǎng)期借款額。 例 企業(yè)向銀行借入期限為三年的固定資產(chǎn)投資借款 100 000元，存入銀行。 借方 銀行存款 貸方 收到款存入銀行 銀行存款余額 使用的存款 2021/6/15 “ 其他應(yīng)收款 ” 賬戶：核算企業(yè)各種除銷售產(chǎn)品以外的各種應(yīng)收或暫付款。 銷售過程 —工業(yè)企業(yè)的第三階段 2021/6/15 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 賬戶的設(shè)置 主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 2021/6/15 一、賬戶的設(shè)置 貨幣資金是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的先決條件。 2021/6/15 在銷售過程中，企業(yè)銷售產(chǎn)品，收回貨款。 生產(chǎn)工人的工資及其計(jì)提的職工福利費(fèi)用。 投資者投資 是資本金的主要來(lái)源，以資本金作基礎(chǔ)，向 債權(quán)人籌集 借貸資本，是企業(yè)籌集的另一種來(lái)源。這些資金投入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)后，經(jīng)常會(huì)變換其占用形態(tài)，發(fā)生各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 生產(chǎn)過程是制造產(chǎn)品的過程。 一方面，企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本等形成了產(chǎn)品的銷售成本；另一方面，取得了產(chǎn)品銷售收入，企業(yè)的生產(chǎn)成本得到了補(bǔ)償。為了核算企業(yè)籌資過程中，發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)設(shè)置下列賬戶。 應(yīng)收或暫付款的增加 應(yīng)收或暫付款的減少 尚未收回的款項(xiàng) 可按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬 借方 其他應(yīng)收款 貸方 2021/6/15 短（ 長(zhǎng) ）期借款賬戶：核算企業(yè)借入的期限在一年以內(nèi)（ 上 ）的各種借款。 例 2021/6/15 借：銀行存款 40 000 貸 : 短期借款 40 000 借：庫(kù)存現(xiàn)金 3 000 貸：銀行存款 3 000 借：其他應(yīng)收款 —王清 1 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000 企業(yè)向銀行借入期限為九個(gè)月的經(jīng)營(yíng)資金借款40000元，存入銀行。 例 王清回單位報(bào)銷 1 200元，不足部分以現(xiàn)金支付。 增加固定資產(chǎn)的原價(jià) 減少固定資產(chǎn)的原價(jià) 結(jié)存固定資產(chǎn)的原價(jià) 借方 固定資產(chǎn) 貸方 2021/6/15 工程完工結(jié)轉(zhuǎn)成本 一、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算 （一）賬戶設(shè)置 在建工程： 核算企業(yè)進(jìn)行的各種工程的實(shí)際支出。 例 設(shè)備安裝耗用材料 2021元，發(fā)生工資費(fèi)用 1000元。小規(guī)模納稅人采用普通發(fā)票；而一般納稅人采用增值稅專用發(fā)票。 材料采購(gòu)成本的計(jì)算，就是將企業(yè)采購(gòu)材料所支付的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，按照購(gòu)入材料的品種、類別加以歸集，計(jì)算其采購(gòu)總成本和單位成本計(jì)算時(shí)，凡是能分得清是為采購(gòu)哪種材料所支付的費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入該種材料的采購(gòu)成本；凡是分不清是為采購(gòu)哪種材料所支付的費(fèi)用，應(yīng)采用合理的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。 發(fā)生的各種采購(gòu)成本 驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本 在途材料的采購(gòu)成本 按材料的品種設(shè)明細(xì)賬 借方 材料采購(gòu) 貸方 2021/6/15 “ 原材料 ” 賬戶： 核算企業(yè)庫(kù)存材料的實(shí)際成本。 發(fā)生應(yīng)交的各種稅金 實(shí)際交納稅金 應(yīng)交未交的稅金 按稅金的種類設(shè)明細(xì)賬，如應(yīng)交增值稅 借方 應(yīng)交稅金 貸方 2021/6/15 “ 預(yù)付賬款 ” 賬戶： 核算企業(yè)按供貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 例 2021/6/15 借： 材料 采購(gòu) B材料 9 000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 1 530 貸：應(yīng)付票據(jù) 10 530 借：應(yīng)付賬款 —裕豐公司 13 504 貸：銀行存款 13 504 企業(yè)從長(zhǎng)慶工廠又購(gòu) B材料 9000元，增值稅1530元，企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)。材料買價(jià) 27700元，運(yùn)雜費(fèi) 500元，增值稅4709元，除沖銷原預(yù)付貨款 26400外，其余用銀行存款支付。 原材料：也稱 直接材料。 2021/6/15 二、賬戶設(shè)置 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 庫(kù)存商品 管理費(fèi)用 待攤費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 累計(jì)折舊 2021/6/15 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶： 核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，并計(jì)算確定產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 發(fā)生的各種管理費(fèi)用（增加） 結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶（減少） 借方 管理費(fèi)用 貸方 2021/6/15 “ 待攤費(fèi)用 ” 賬戶： 它是核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后 各期分別負(fù)擔(dān)的，攤銷期在一年以內(nèi)的各種費(fèi)用，如支付的租金、報(bào)刊訂閱費(fèi)等。 從成本、費(fèi)用中提取 的福利費(fèi)用（增加） 實(shí)際使用職工福利費(fèi)（減少） 結(jié)余的職工福利費(fèi) 借方 應(yīng)付福利費(fèi) 貸方 2021/6/15 “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶： 1）折舊定義： 折舊是固定資產(chǎn)由于損耗（有形損耗和無(wú)形損耗）而減少的價(jià)值。 例 從銀行提取現(xiàn)金 34650元，備發(fā)工資。 例 2021