【正文】 第三章 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算 借貸記賬法的運(yùn)用 2021/6/15 ? 產(chǎn)品制造業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ? 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 ? 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算 ? 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 ? 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算 ? 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算 本章內(nèi)容提示 2021/6/15 第一節(jié) 產(chǎn)品制造主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 企業(yè)為要完成經(jīng)營目標(biāo)，就需要從各種渠道籌集一定量的資本金。 投資者投資 是資本金的主要來源，以資本金作基礎(chǔ)，向 債權(quán)人籌集 借貸資本，是企業(yè)籌集的另一種來源。這些資金投入企業(yè)的經(jīng)營后，經(jīng)常會變換其占用形態(tài)，發(fā)生各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 供應(yīng) 、 生產(chǎn) 、 銷售 是工業(yè)企業(yè)的三個階段。 2021/6/15 采購生產(chǎn)材料 購置生產(chǎn)設(shè)備 供應(yīng)過程 —工業(yè)企業(yè)的第一階段 發(fā)生的采購費(fèi)用 驗(yàn)收材料 結(jié)算材料貨款 2021/6/15 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 生產(chǎn)過程 —工業(yè)企業(yè)的第二階段 車間為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各種費(fèi)用。 生產(chǎn)工人的工資及其計(jì)提的職工福利費(fèi)用。 生產(chǎn)過程是制造產(chǎn)品的過程。在這過程中，企業(yè)會發(fā)生各種耗費(fèi)。 企業(yè)會發(fā)出采購的材料，材料儲備資金變成生產(chǎn)資金，固定資產(chǎn)隨著其損耗的程度，以折舊的形式，逐漸地轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資金。 2021/6/15 在銷售過程中，企業(yè)銷售產(chǎn)品，收回貨款。 一方面，企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本等形成了產(chǎn)品的銷售成本；另一方面，取得了產(chǎn)品銷售收入，企業(yè)的生產(chǎn)成本得到了補(bǔ)償。 企業(yè)將各種收入減去各種成本或費(fèi)用即為企業(yè)的利潤。利潤總額按規(guī)定上交所得稅后即為企業(yè)的凈利潤。 銷售過程 —工業(yè)企業(yè)的第三階段 2021/6/15 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 賬戶的設(shè)置 主要業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄 2021/6/15 一、賬戶的設(shè)置 貨幣資金是企業(yè)資金運(yùn)動的起點(diǎn)和終點(diǎn)，是企業(yè)經(jīng)營的先決條件。為了核算企業(yè)籌資過程中，發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)設(shè)置下列賬戶。 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他應(yīng)收款 短期借款 長期借款 實(shí)收資本 2021/6/15 “庫存現(xiàn)金”賬戶： 是用來核算企業(yè)庫存現(xiàn)金的增減變化情況。 收入現(xiàn)金（增加） 支出現(xiàn)金（減少） 庫存現(xiàn)金的余額 借方 庫存現(xiàn)金 貸方 2021/6/15 “ 銀行存款 ” 賬戶： 核算企業(yè)存放在銀行的各種存款。 借方 銀行存款 貸方 收到款存入銀行 銀行存款余額 使用的存款 2021/6/15 “ 其他應(yīng)收款 ” 賬戶：核算企業(yè)各種除銷售產(chǎn)品以外的各種應(yīng)收或暫付款。 應(yīng)收或暫付款的增加 應(yīng)收或暫付款的減少 尚未收回的款項(xiàng) 可按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬 借方 其他應(yīng)收款 貸方 2021/6/15 短（ 長 ）期借款賬戶：核算企業(yè)借入的期限在一年以內(nèi)（ 上 ）的各種借款。 歸還借款 向銀行借入款 尚未歸還借款 借方 短 (長 )期借款 貸方 2021/6/15 “ 實(shí)收資本 ” 賬戶： 核算企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本。 收到投資者投入的現(xiàn)金、實(shí)物等 投資人收回投資 （退回投資） 實(shí)際收到投資者的投入資本 按不同的投資者設(shè)明細(xì)賬 借方 實(shí)收資本 貸方 2021/6/15 二、籌資過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄 借： 銀行存款 500 000 貸：實(shí)收資本 —甲投資人 500 000 借：銀行存款 100 000 貸 : 長期借款 100 000 收到甲投資者投入現(xiàn)款 500 000元，存入銀行。 例 企業(yè)向銀行借入期限為三年的固定資產(chǎn)投資借款 100 000元，存入銀行。 例 2021/6/15 借：銀行存款 40 000 貸 : 短期借款 40 000 借：庫存現(xiàn)金 3 000 貸：銀行存款 3 000 借：其他應(yīng)收款 —王清 1 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 000 企業(yè)向銀行借入期限為九個月的經(jīng)營資金借款40000元，存入銀行。 例 從銀行存款中提取現(xiàn)金 3000元備用。 例 王清到南京出差，預(yù)借 1000元差旅費(fèi)，用現(xiàn)金付給。 例 2021/6/15 借 ：長期借款 10 000 貸：銀行存款 10 000 借 :管理費(fèi)用 1 200 貸：其他應(yīng)收款 —王清 1 000 庫存現(xiàn)金 200 企業(yè)用銀行存款 10 000元?dú)w還多余的長期借款額。 例 王清回單位報銷 1 200元，不足部分以現(xiàn)金支付。 例 2021/6/15 借：管理費(fèi)用 900 庫存現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)收款－王清 1 000 借：原材料 10 000 貸：實(shí)收資本 10 000 企業(yè)收到投資者投入一批材料，價值 10000元。 例 假定王清回單位報銷 900元，多余現(xiàn)金退回。 例 2021/6/15 第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算 固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算 材料采購業(yè)務(wù)的核算 2021/6/15 一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算 賬戶的設(shè)置 主要業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄 2021/6/15 一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算 （一）賬戶設(shè)置 固定資產(chǎn)： 核算企業(yè)固定資產(chǎn)原價 (取得時的實(shí)際成本）的增減變化及其結(jié)存情況。 增加固定資產(chǎn)的原價 減少固定資產(chǎn)的原價 結(jié)存固定資產(chǎn)的原價 借方 固定資產(chǎn) 貸方 2021/6/15 工程完工結(jié)轉(zhuǎn)成本 一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算 （一）賬戶設(shè)置 在建工程： 核算企業(yè)進(jìn)行的各種工程的實(shí)際支出。 發(fā)生的各種工程支出 尚未完工工程的實(shí)際成本 借方 在建工程 貸方 2021/6/15 (二 )固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的主要會計(jì)分錄 借：固定資產(chǎn) 24 000 貸：銀行存款 24 000 借：在建工程 12 000 貸：銀行存款 12 000 企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺，價值 24 000元，用存款支付。 例 企業(yè)購入需要安裝的設(shè)備一臺，買價（含稅）12 000元，用銀行存款支付。