【正文】 14 280 向京海公司銷售甲產(chǎn)品 40件，每件 2100元，價款 84000元，增值稅款 14280元，款項已通過銀行收回。 例 2021/6/15 1） 借：待攤費用 600 貸：銀行存款 600 2） 借：制造費用 200 貸：待攤費用 200 或： 借 : 制造費用 200 待攤費用 400 貸：銀行存款 600 本月租入生產(chǎn)車間設(shè)備一臺，租期三個月，以銀行存款預付三個月的租金 600元，其中應由本月負擔的200元。 制造費用： 它是指車間為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各種間接費用，包括車間管理人員的工資及福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費等。 發(fā)生應付款項 支付款項 應付而未付款項 按供應單位設(shè)明細賬 借方 應付賬款 貸方 2021/6/15 “ 應交稅金 ” 賬戶： 核算企業(yè)按規(guī)定應交納的各種稅金。 例 2021/6/15 借：在建工程 3 000 貸：原材料 2 000 應付工資 1 000 借：固定資產(chǎn) 15 000 貸：在建工程 15 000 工程完工交付使用。 借方 銀行存款 貸方 收到款存入銀行 銀行存款余額 使用的存款 2021/6/15 “ 其他應收款 ” 賬戶：核算企業(yè)各種除銷售產(chǎn)品以外的各種應收或暫付款。 投資者投資 是資本金的主要來源，以資本金作基礎(chǔ)，向 債權(quán)人籌集 借貸資本，是企業(yè)籌集的另一種來源。為了核算企業(yè)籌資過程中，發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)企業(yè)應設(shè)置下列賬戶。 增加固定資產(chǎn)的原價 減少固定資產(chǎn)的原價 結(jié)存固定資產(chǎn)的原價 借方 固定資產(chǎn) 貸方 2021/6/15 工程完工結(jié)轉(zhuǎn)成本 一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算 （一）賬戶設(shè)置 在建工程： 核算企業(yè)進行的各種工程的實際支出。 發(fā)生的各種采購成本 驗收入庫材料的實際成本 在途材料的采購成本 按材料的品種設(shè)明細賬 借方 材料采購 貸方 2021/6/15 “ 原材料 ” 賬戶： 核算企業(yè)庫存材料的實際成本。 原材料：也稱 直接材料。 例 從銀行提取現(xiàn)金 34650元，備發(fā)工資。 收到購買單位承兌的商業(yè)匯票 到期收到票據(jù)款或轉(zhuǎn)銷 尚未到期的應收票據(jù)款 按購買單位設(shè)明細賬 應收票據(jù) 2021/6/15 “ 營業(yè)費用 ” 賬戶： 核算企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的各種銷售費用。 調(diào)整項目 調(diào)整項目如業(yè)務(wù)招待費和超過標準的金額和國庫券利息收入 凈利潤 =利潤總額 –應交所得稅 2021/6/15 二、利潤實現(xiàn)的核算 賬戶的設(shè)置 主要業(yè)務(wù)的會計分錄 2021/6/15 (一 )賬戶的設(shè)置 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 所得稅 財務(wù)費用 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 本年利潤 2021/6/15 （一）應設(shè)置賬戶（在此只講前面未講的 ） “ 營業(yè)外收 入 ” 賬戶 :用來核算發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各種收入的賬戶。 例 2021/6/15 三、利潤分配的核算 利潤分配的內(nèi)容 賬戶的設(shè)置 主要業(yè)務(wù)的會計分錄 2021/6/15 （一）利潤分配的內(nèi)容 提取盈余公積金。 例 本年凈利潤為 134000元，將其從本年利潤賬戶轉(zhuǎn)出。 例 結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本 2021元。沖銷原預收貨款 38000元外，多余款項 345元，企業(yè)開出支票退回。 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所獲得的收入應當以權(quán)責發(fā)生制原則為基礎(chǔ)，根據(jù)收入實現(xiàn)原則加以確認與計量。 預先從各期成本費用中提取的預提費用 實際支付各種預提費用 已預提而尚未支付的各種費用 實際支用數(shù)大于預提數(shù) 借方 預提費用 貸方 2021/6/15 “ 應付工資 ” 賬戶： 它是核算企業(yè)應付給職工的 工資總額 ，反映和監(jiān)督企業(yè)與職工工資結(jié)算情況的賬戶。 例 2021/6/15 借：應付票據(jù) 13 530 貸：銀行存款 13 530 借：預付賬款 光明工廠 26 400 貸：銀行存款 26 400 企業(yè)用銀行存款支付長慶工廠票據(jù)款 13530元 例 企業(yè)以銀行存款 26400元，向光明工廠預付購買丁材料款。 （一）材料采購成本的計算 2021/6/15 采購費用 :是指企業(yè)在所支付的各種費用， 它包括外地運雜費、運輸途中的合理損耗，入庫前的挑選整理費用等 。 例 王清到南京出差，預借 1000元差旅費，用現(xiàn)金付給。 企業(yè)會發(fā)出采購的材料，材料儲備資金變成生產(chǎn)資金，固定資產(chǎn)隨著其損耗的程度，以折舊的形式，逐漸地轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資金。在這過程中，企業(yè)會發(fā)生各種耗費。 例 從銀行存款中提取現(xiàn)金 3000元備用。 注意：價格為不含稅價，例：增值發(fā)票上注明價款為 10000元，增值稅按 17％的稅率計算為 1700元，價稅合計或稱為含稅價為11700元，材料的買價為 10000元。 例 企業(yè)用銀行存款償還前欠裕豐公司的貨款13504元。 支付的各種待攤費用 分期攤銷的各種費用 已支出尚未攤銷的費用 借方 待攤費用 貸方 2021/6/15 “ 預提費用 ” 賬戶： 它是核算企業(yè)預先分期計入各期成本、費用但在以后才實際支付的費用，如短期借款利息支出。 例 2021/6/15 第五節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算 銷售收入的確認 賬戶的設(shè)置 主要業(yè)務(wù)的會計分錄 2021/6/15 一、銷售收入的確認 進行銷售業(yè)務(wù)的核算，一個重要的問題主要是 銷售收入的確認 ，它主要是解決 何時入賬 和 按多少金額入賬 的問題。 例 2021/6/15 借：預收賬款 —滬光公司 38 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 31 500 應交稅金 —應交增值稅 5 355 銀行存款 1 145 企業(yè)按合同向滬光公司發(fā)出甲產(chǎn)品 15件，每件鑲價 2100元，價款共計 31500元，應收增值稅 5355元，以銀行存款支付代墊運雜費 800元。 例 2021/6/15 借：應付賬款 5 000 貸：營業(yè)外收入 5 000 借：銀行存款 3 510 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3 000 應交稅金－應交增值稅 510 借：其他業(yè)務(wù)支出 2 000 貸：原材料 2 000 企業(yè)銷售一批材料價款 3000元，增值稅 510元，款項通過銀行收回。 例 2021/6/15 借：應付股利 50 000 貸：銀行存款 50 000 借：本年利潤 134 000 貸：利潤分配 －未分配利潤 134 000 以銀行存款支付投資者利潤 50000元。按本年度凈利潤的 10％提取。 發(fā)生的各種營業(yè)外收入 期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶 營業(yè)外收入 2021/6/15 “ 營業(yè)外支出 ” 賬戶 : 用來核算發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各種支出的賬戶。 發(fā)生