【正文】 。 應(yīng)收賬款 借方 貸方 因銷售而應(yīng)向購貨方收取的貨款 已經(jīng)收回的應(yīng)收款項 該賬戶明細(xì)賬：應(yīng)按債務(wù)單位設(shè)置。 借方 貸方 國家精品課程教材 “ 管理費用 ” 賬戶 ——核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項期間費用。 預(yù)付賬款 預(yù)付的貨款額 一般為收到材料時沖銷預(yù)付款的數(shù)額 期末余額： 表示未收到材料的預(yù)付款項 明細(xì)賬：應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置。課件制作： 上海電機(jī)學(xué)院 ２１世紀(jì)高職高專財務(wù)會計專業(yè)系列教材 主 編： 李占國 全國高職高專教育 “ 十一五 ” 規(guī)劃教材 國家精品課程教材 第五章 借貸記賬法的應(yīng)用： 以制造企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動為例 第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè)的基本生產(chǎn)經(jīng)營 活動 第二節(jié) 生產(chǎn)要素業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算 第五節(jié) 財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算 國家精品課程教材 接收定單或 根據(jù)市場需求 組織材 料供應(yīng) 材料 儲備 投 料 在產(chǎn)品 加 工 半成 品庫 領(lǐng) 用 產(chǎn)成品 裝 配 完 成 銷 售 收取貨款 第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè)基本生產(chǎn)經(jīng)營活動 一、制造業(yè)基本經(jīng)營流程圖 國家精品課程教材 供應(yīng)過程的資金形態(tài)轉(zhuǎn)化 生產(chǎn)過程的資金形態(tài)轉(zhuǎn)化 銷售過程的資金形態(tài)轉(zhuǎn)化 二、制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營資金的運動過程 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 貨幣資金 資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn) 儲備資金 資金分配與退出 資金籌集 國家精品課程教材 一、資金籌集業(yè)務(wù)的核算 二、購建固定資產(chǎn)的核算 三、供應(yīng)階段采購業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 生產(chǎn)要素業(yè)務(wù)的核算 國家精品課程教材 一、資金籌集業(yè)務(wù)的核算 （一）資金籌集渠道 1．借款 向金融機(jī) 構(gòu)借款 向社會公 眾借款 發(fā)行股票 發(fā)行債券 短期借款 長期借款 國家精品課程教材 （一）資金籌集渠道 2．吸收投資 國家投入資本金 法人（企業(yè)）投入資本金 個人投入資本金 外商投入資本金 投資形式： 實物 貨幣 無形資產(chǎn) 證券 投資主體 國家精品課程教材 （二）賬戶的設(shè)置 投資人收回的資本 實際收到的投入資本 余額： 實有的投入資本 實收資本 借方 貸方 資本公積 因轉(zhuǎn)增資本而減少的金額 因資本溢價等原因而增加的金額 余額： 實有的資本公積金 借方 貸方 國家精品課程教材 （二）賬戶的設(shè)置 歸還的各種借款額 取得的各種借款金額 余額： 期末尚未歸還的借款 金額 短期借款 借方 貸方 財務(wù)費用 發(fā)生的各項財務(wù)費用 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的本期轉(zhuǎn)出數(shù) （期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借方 貸方 國家精品課程教材 （二）賬戶的設(shè)置 實際支付的利息費用額 應(yīng)付利息的發(fā)生額 余額： 應(yīng)付而未付的利息 費用 應(yīng)付利息 借方 貸方 國家精品課程教材 （三）主要業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 原材料 無形資產(chǎn) （等） 貸：實收資本 【 P85 例 51 —— 例 54 】 國家精品課程教材 借：銀行存款 貸：實收資本 資本公積 借：資本公積 貸：實收資本 【 P86 例 56】 【 P86 例 55 】 國家精品課程教材 （ 1） 7月 1日借入款項 借：銀行存款 貸：短期借款 （ 2） 7月起，每月末結(jié)算利息 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 【 P87 例 58】 【 P86 例 57】 國家精品課程教材 （ 3）借款到期還本付息 借：短期借款 應(yīng)付利息 貸：銀行存款 【 P87 例 59】 國家精品課程教材 二、購建固定資產(chǎn)的核算 1． 固定資產(chǎn)的概念： （ P87） 固定資產(chǎn) ：指使用期限在一年以上 ， 且單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上 ， 并永遠(yuǎn)保持其原有實物形態(tài)的勞動資料 。 借方 貸方 國家精品課程教材 6．“應(yīng)交稅費” 賬戶 ——核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費（包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費等）。包括：行政管理部門人員的工資及福利費、辦公費、折舊費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、印花稅、土地使用稅、壞賬損失以及勞動保險費等。 期末余額： 尚未收回的應(yīng)收貨款 國家精品課程教材 “ 應(yīng)收票據(jù) ” —反映企業(yè)因銷售商品等而收到購貨方的商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票）及其兌付的情況。 稅收調(diào)整項目金額 某季度應(yīng)納所得稅稅額 = 該季度累計應(yīng)納所得稅稅額 上季度累計已納所得稅稅額 － 國家精品課程教材 二、利潤實現(xiàn)的核算 （一）核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 1． “ 營業(yè)外收入 ” ——核算企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入。 盈余公積 借方 貸方 實際支用的盈余公積金 從稅后利潤中提取的盈余公積金 期末余額： 結(jié)余的盈余公積金 國家精品課程教材 “ 應(yīng)付股利 ” 賬戶 ——反映應(yīng)付給出資人的利潤的形成 、 支付及其未付情況的賬戶 。 國家精品課程教材 “ 營業(yè)外支出 ” 賬戶 ——核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出 。 國家精品課程教材 “ 預(yù)收賬款 ” —反映企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收購買單位貨款的發(fā)生和所承擔(dān)義務(wù)的履行情況的負(fù)債類賬戶。 國家精品課程教材 三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理 1．生產(chǎn)領(lǐng)用原材料的核算 借：生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品 [產(chǎn)品耗用 ] 制造費用 [車間一般耗用 ] 管理費用 [行政部門耗用 ] 貸：原材料 — 材料 【 P97 例 519】 國家精品課程教材 2．工資費用的核算 （ 1）月末分配工資 借：生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品 [生產(chǎn)工人工資 ] 制造費用 [車間管理人員工資 ] 管理費用 [行政管理人員工資 ] 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 【 P98 例 520 】 國家精品課程教材 （ 2） 提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 （ 3） 發(fā)放工資 借：應(yīng)付職工薪酬－工資