【正文】 為基本前提。 要點(diǎn)： （ 1）以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)內(nèi)容為外幣為主的單位，可以選擇一種外幣為記賬本位幣，但編報(bào)表必須采用人民幣； （ 2）要求幣值穩(wěn)定。 鏈接第一章 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 制造業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算的基本內(nèi)容 原材料 現(xiàn)金 產(chǎn)成品 供應(yīng)過(guò)程 生產(chǎn)過(guò)程 銷(xiāo)售過(guò)程 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 制造業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算的基本內(nèi)容 投資活動(dòng) 籌資活動(dòng) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 現(xiàn)金 （ 企業(yè) ） 原材料 產(chǎn)成品 供應(yīng)過(guò)程 生 產(chǎn) 過(guò) 程 銷(xiāo)售過(guò)程 償債、分紅等 發(fā)行股票、債券等 被投資者 （ 資本市場(chǎng) ） 購(gòu)入股票、債券等 轉(zhuǎn)讓股票、債券等 投資者、債權(quán)人 （ 資本市場(chǎng) ） 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第二節(jié) 籌資業(yè)務(wù)的核算 企業(yè) 資金 投資者 債權(quán)人 所有者權(quán)益 負(fù)債 資金來(lái)源 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第二節(jié) 籌資業(yè)務(wù)的核算 一、籌資業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容 ? 企業(yè)的資本按照投資主體的不同 ? 國(guó)家投入資本 ? 法人投入資本 ? 個(gè)人投入資本 ? 外商投入資本 ? 按照投入資本的不同物質(zhì)形態(tài) ? 貨幣投資 ? 實(shí)物投資 ? 證券投資 ? 無(wú)形資產(chǎn)投資 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 籌資業(yè)務(wù)核算 二、設(shè)置帳戶 銀行存款、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、短期借款、長(zhǎng)期借款、實(shí)收資本 固定資產(chǎn) 企業(yè)增加的固定資產(chǎn)的實(shí)際成本 報(bào)廢、減少的固定資產(chǎn)的成本 ▲ 無(wú)形資產(chǎn)企業(yè)增加的無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本 減少的無(wú)形資產(chǎn)的成本 ▲ 短期借款 企業(yè)償還的款項(xiàng) 借入的款項(xiàng) ▲ 長(zhǎng)期借款 企業(yè)償還的款項(xiàng) 借入的款項(xiàng) ▲ 實(shí)收資本投資者投入的資本 投資者減少的資本 ▲ 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 收到投資者的投資 借： 貸：實(shí)收資本 向銀行借入款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 貸：短期借款 長(zhǎng)期借款 資本公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積 貸：實(shí)收資本 返回 三、主要籌資業(yè)務(wù)核算 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 電達(dá)公司 2022年 3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ① 收到上級(jí)主管部門(mén)的投資 500 000元，存入銀行。 ⑤ 企業(yè)以銀行存款償還長(zhǎng)期借款 350 000元。借方登記減少數(shù) 。 ③ 結(jié)構(gòu)： （ 見(jiàn)下頁(yè) ） ④ 明細(xì)賬戶設(shè)置：按照供應(yīng)單位和物資的品質(zhì)種設(shè)置 第三節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第三節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 在途物資 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 在途材料的實(shí)有數(shù) 本期增加額： 在途材料的買(mǎi)價(jià)以及支付的采購(gòu)費(fèi)用 本期減少額： 入庫(kù)材料的實(shí)際成本 本期借方發(fā)生額 期末余額： 在途材料的實(shí)有數(shù) 本期貸方發(fā)生額 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 二 、 供應(yīng)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶 2. 應(yīng)付賬款 ① 性質(zhì)：負(fù)債類賬戶 ② 用途：反映和監(jiān)督公司因購(gòu)買(mǎi)材料 、 商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng) 。 ? 應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí) ， 應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo) 。 增值稅的承擔(dān)者為最終的消費(fèi)者 。 借：在途物資 — 乙材料 6 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 1 020 貸：應(yīng)付賬款 — 北方工廠 7 020 第三節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 ② 賒購(gòu) 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 三 、 供應(yīng)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 【 例 7】 企業(yè)以銀行存款 7020元支付前欠北方工廠購(gòu)買(mǎi)乙材料貨款 。 借：在途物資 — 乙材料 500 貸：銀行存款 500 第三節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 【 例 9】 乙材料驗(yàn)收入庫(kù) ， 結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本 ， 其中買(mǎi)價(jià)6000元 ， 運(yùn)費(fèi) 500元 。 第三節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 采購(gòu)費(fèi)用 分配率 = 1000 = 2022 + 3000 ? 甲材料應(yīng)分 配的采購(gòu)費(fèi)用 = 2022 = 400 ? 乙材料應(yīng)分 配的采購(gòu)費(fèi)用 = 3000 = 600 ? 借：在途物資 — 甲材料 400 — 乙材料 600 貸：銀行存款 1 000 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 練習(xí)題 : （ 1） 6日 ， 向東方工廠購(gòu)進(jìn)下列原材料 ， 未驗(yàn)收入庫(kù) ， 貨款尚未支付 。 （ 3） 驗(yàn)收后 ， 材料按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬 。 （ 7） 上述材料按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬 。 ③ 結(jié)構(gòu)： ④ 明細(xì)科目的設(shè)置：按生產(chǎn)的產(chǎn)品分類 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 生產(chǎn)成本 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 月初在產(chǎn)品實(shí)際成本 本期增加額： 為制造產(chǎn)品發(fā)生的：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用 本期減少額： 已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品、自制半成品的實(shí)際成本 本期借方發(fā)生額 期末余額： 尚未完成所有工序的各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本 本期貸方發(fā)生額 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 二 、 生產(chǎn)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶 ① 性質(zhì)：成本費(fèi)用類賬戶 ② 用途：用來(lái)核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用 。 ③ 結(jié)構(gòu)： ④ 明細(xì)科目的設(shè)置：按產(chǎn)成品的種類 、 品名和規(guī)格設(shè)置 。 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 2 000 — B產(chǎn)品 4 400 制造費(fèi)用 660 貸：原材料 7 060 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 應(yīng)付職工薪酬 生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)工人工資 生產(chǎn)車(chē)間管理人員工資 管理部門(mén)管理人員工資 銷(xiāo)售部門(mén)銷(xiāo)售人員工資 基建部門(mén)基建人員工資 企業(yè)應(yīng)付工資 工人工作地點(diǎn)、崗位 成本歸屬 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 在建工程 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 工資費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)： 借：生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)品 （ 車(chē)間生產(chǎn)工人工資 ） 制造費(fèi)用 （ 車(chē)間管理人員工資 ） 管理費(fèi)用 （ 企業(yè)管理人員工資 ） 銷(xiāo)售費(fèi)用 （ 企業(yè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資 ） 在建工程 （ 企業(yè)基建人員工資 ） 貸：應(yīng)付職工薪酬 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 【 例 2】 企業(yè)本月應(yīng)付職工工資如下：制造 A產(chǎn)品工人工資 700元 ，B產(chǎn)品工人工資 1000元 ， 制造部門(mén)管理人員工資 300元 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 ? 固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過(guò)程中因使用而逐漸損耗的價(jià)值在會(huì)計(jì)上稱為 固定資產(chǎn)折舊 ，它是產(chǎn)品成本的主要組成部分。 固定資產(chǎn)凈值 = 固定資產(chǎn)原值 —固定資產(chǎn)折舊 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 ? 從 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶的 借方余額 所反映的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值中，減去 “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶的 貸方余額 所反映的固定資產(chǎn)已損耗價(jià)值的累計(jì)數(shù)，即可求得截止本期期末 固定資產(chǎn)的凈值 。它不是生產(chǎn)產(chǎn)品的直接費(fèi)用。 ?分配的公式： 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 制造費(fèi)用 分配率 = 匯集的制造費(fèi)用總額 各產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì) 某產(chǎn)品應(yīng)分 配的制造費(fèi)用 = 該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn) 制造費(fèi)用 分配率 在實(shí)際工作中通過(guò)“ 制造費(fèi)用 ” 明細(xì)賬資料匯總而來(lái) 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 【 例 5】 月末按照 A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配制造費(fèi)用。 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 生產(chǎn)成本明細(xì)賬 產(chǎn)品名稱： A產(chǎn)品 完工產(chǎn)品： 50件 年 憑證 摘要 成本項(xiàng)目 合計(jì) 月 日 字 號(hào) 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 月初在產(chǎn)品成本 0 0 0 0 例 1 分配原材料 2022 2022 例 2 分配工資 700 700 例 5 分配制造費(fèi) 1050 1050 例 6 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 2022 700 1050 3750 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 【 例 7】 企業(yè)本月期初 B產(chǎn)品在產(chǎn)品 20件 ， 成本 1060元 ， 月末完工 B產(chǎn)品 100件全部完工 ， 并已驗(yàn)收入庫(kù) 。 2． 以銀行存款支付水電費(fèi) 1 000元 ， 其中車(chē)間水電費(fèi) 700元 ， 企業(yè)管理部門(mén)水電費(fèi) 300元 。 6. 提取本月固定資產(chǎn)折舊 12 000元 ， 其中車(chē)間使用固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊 7 000元 ， 企業(yè)管理部門(mén)用固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊 5 000元 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第六節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 一 、 銷(xiāo)售過(guò)程核算的任務(wù) ? 銷(xiāo)售過(guò)程 原材料 現(xiàn)金 產(chǎn)成品 供應(yīng)過(guò)程 生產(chǎn)過(guò)程 銷(xiāo)售過(guò)程 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第六節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 一 、 銷(xiāo)售過(guò)程核算的任務(wù) ? 銷(xiāo)售過(guò)程 是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最后階段 。 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第六節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 二 、 銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算 購(gòu)買(mǎi)方 企業(yè) 產(chǎn)品 現(xiàn)金、票據(jù)等 兩個(gè)需要考慮的方面： ? 第一是資金的收回，即銷(xiāo)售收入。 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第六節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借（ ） 貸（ +） 本期減少額： 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 本期增加額： 本期取得的產(chǎn)品銷(xiāo)售或提供勞務(wù)的收入 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第六節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 二 、 銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算 ※ 所需賬戶的設(shè)置 （ 1）性質(zhì)：費(fèi)用類